財務(wù)會計與架構(gòu)管理基本知識分析邏輯

會計學(xué)科背景、架構(gòu)和基本邏輯

—談會計類專業(yè)課程學(xué)習(xí)思維和方法主講人：潘克勤河南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院pankq2005@126.com2/28/20251個人簡介求學(xué)經(jīng)歷：天津大學(xué)（本科）、天津財經(jīng)大學(xué)（碩士）、中山大學(xué)（博士）教授，河南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院副院長，中國注冊會計師，碩士生導(dǎo)師社會兼職：中國會計學(xué)會財務(wù)成本分會常務(wù)理事，河南省會計學(xué)會理事，河南省審計學(xué)會常務(wù)理事學(xué)術(shù)榮譽(yù)：河南省教育廳學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人，河南省高校青年骨干教師，河南省首批會計（學(xué)術(shù)類）領(lǐng)軍人才培養(yǎng)對象學(xué)術(shù)研究：主持研究國家自然科學(xué)基金、教育部人文社科基金項(xiàng)目。主要研究興趣是：企業(yè)政治戰(zhàn)略與企業(yè)績效；公司治理、公共治理與審計在《審計研究》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)》、《南開管理評論》、《中國會計評論》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》等期刊發(fā)表論文多篇個人微博：潘克勤Huel2/28/20252Outline一、會計類專業(yè)人才能力特征二、河南省會計類專業(yè)人才供給狀況三、會計學(xué)科的重要背景：公司治理四、會計學(xué)科的基本架構(gòu)五、財務(wù)會計學(xué)基本邏輯六、財務(wù)管理學(xué)基本邏輯七、審計學(xué)基本邏輯八、學(xué)習(xí)方法：由邏輯框架到專業(yè)思維2/28/20253一、會計類人才應(yīng)具備的素質(zhì)優(yōu)秀的專業(yè)思維和技能分析、解決問題的能力溝通能力合作精神領(lǐng)導(dǎo)才能戰(zhàn)略思維創(chuàng)新精神1、從“做報表”到“管理報表”2、將財務(wù)會計與企業(yè)經(jīng)營結(jié)合，做戰(zhàn)略的承接者和實(shí)現(xiàn)者，才能創(chuàng)值，才能有價值2/28/20254二、河南省會計類專業(yè)人才供給狀況1、河南省本科、高職高專等128所（48所本科，公辦33所，民辦15所；80所高職高專，公辦53所，民辦27所）2、設(shè)會計類專業(yè)99所，41所本科（26公辦，民辦15所），58所高職高專3、近5萬在校本?？粕?、350名專職教師河南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院68名專職教師2/28/20255三、現(xiàn)代會計學(xué)科重要背景：公司治理（一）公司治理的涵義Governance：管理，管制，統(tǒng)治，治理PublicGovernance；NationalGovernance；GlobalGovernanceCorporateGovernanceGovernanceStructure公司治理：對公司有關(guān)權(quán)力主體的權(quán)力制約、為利益各方提供利益保障的一套制度和行為規(guī)范2/28/20256三、現(xiàn)代會計學(xué)科重要背景：公司治理（二）為什么需要公司治理任何一個組織都需要組織規(guī)范，以約束組織中各個行為主體的行為，保障各利益主體的合理利益源于利益沖突；利益沖突源于“委托——代理”關(guān)系公司治理的鮮活示例寧向東（2004）的例子春秋戰(zhàn)國時期諸侯國將公子互派人質(zhì)，以相互制約2/28/20257三、現(xiàn)代會計學(xué)科重要背景：公司治理（三）現(xiàn)代公司治理現(xiàn)代公司治理不能依靠“人質(zhì)”治理！現(xiàn)代公司治理依靠一套現(xiàn)代性的制度架構(gòu)！所有者與受托者的利益沖突與治理所有者、受托者與債權(quán)人的利益沖突與治理所有者集團(tuán)內(nèi)部的利益沖突與治理2/28/20258三、現(xiàn)代會計學(xué)科重要背景：公司治理（四）所有者與受托者的利益沖突與治理所有者和受托者的利益不一致所有者謀取投資收益但可能并不如受托者更了解公司信息受托者謀取自身利益：工薪、在職消費(fèi)、受托者地位的穩(wěn)固性對于公司信息很了解利益沖突+信息不對稱，必然導(dǎo)致：所有者的反映之一：逆向選擇受托者的反映之一：道德風(fēng)險2/28/20259三、現(xiàn)代會計學(xué)科重要背景：公司治理（四）所有者與受托者的利益沖突與治理治理思路股權(quán)結(jié)構(gòu)：股權(quán)不能過于分散，以免形成“搭便車”現(xiàn)象—所有者要有內(nèi)在動力關(guān)注受托者契約安排：力爭用完善的契約，激勵和約束受托者信息披露及管制：解決信息“相關(guān)性”和“可靠性”兩個相互矛盾的問題準(zhǔn)則制定是一個博弈和政治過程信息鑒證——獨(dú)立審計——尤為重要2/28/202510三、現(xiàn)代會計學(xué)科重要背景：公司治理（五）所有者/受托者與債權(quán)人的利益沖突與治理利益沖突有限責(zé)任制度、所有者承擔(dān)有限責(zé)任——所有者與債權(quán)人的沖突受托者（管理者）追求企業(yè)規(guī)模和新項(xiàng)目，以穩(wěn)固自身地位，追求在職消費(fèi)——受托人做出一些冒險投資項(xiàng)目，債權(quán)人承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險治理措施債務(wù)契約條款：硬性財務(wù)指標(biāo)約束和有形資產(chǎn)擔(dān)保會計信息披露及信息鑒證破產(chǎn)制度/債權(quán)人接管制度2/28/202511三、現(xiàn)代會計學(xué)科重要背景：公司治理（六）所有者集團(tuán)內(nèi)部的利益沖突與治理利益沖突：大股東欺負(fù)小股東治理思路：獨(dú)立董事制度等信息披露與信息鑒證制度2/28/202512四、會計學(xué)科的基本架構(gòu)營利性組織（企業(yè)）財務(wù)會計財務(wù)管理成本管理會計外部信息使用者會計師事務(wù)所和CPA審計財務(wù)報告Why？2/28/202513五、財務(wù)會計的基本邏輯4、會計準(zhǔn)則是一個協(xié)調(diào)的產(chǎn)物，會計準(zhǔn)則制定是一個政治過程。1、現(xiàn)代財務(wù)會計理論建立在“信息經(jīng)濟(jì)學(xué)”基礎(chǔ)上；2、現(xiàn)代財務(wù)會計理論解決兩個有些矛盾的問題：相關(guān)性和可靠性；3、準(zhǔn)則制定既要考慮會計信息的資本市場投資決策有用（相關(guān)性），也要考慮會計信息的經(jīng)濟(jì)后果：管理層利用準(zhǔn)則操縱利潤，影響契約簽訂及執(zhí)行；2/28/202514五、財務(wù)會計的基本邏輯財務(wù)會計目標(biāo)：對外信息披露——財務(wù)報告財務(wù)會計課程須以財務(wù)報表為邏輯主線展開初級會計學(xué)會計六要素的學(xué)習(xí)理解，就離不開財務(wù)報表有人說，六要素是為了復(fù)式記賬。果真如此？設(shè)置收入、費(fèi)用要素，為了便于利潤計算科目與賬戶設(shè)置的理解，更離不開財務(wù)報表有了六要素，為什么還要設(shè)置科目賬戶？設(shè)置科目賬戶，目的在于能夠?yàn)閳蟊砭幹铺峁└鼮槊魑诸惖男畔?/28/202515五、財務(wù)會計的基本邏輯資金流入資產(chǎn)增加—所有者權(quán)益增加

資產(chǎn)增加—負(fù)債增加

資產(chǎn)增加—收入增加

負(fù)債減少—收入增加

資金流出資產(chǎn)減少—所有者權(quán)益減少

資產(chǎn)減少—負(fù)債減少

負(fù)債增加—費(fèi)用增加

資產(chǎn)減少—費(fèi)用增加

單式簿記時代：凈利潤=（年末資產(chǎn)－年初資產(chǎn)）－（年末負(fù)債－年初負(fù)債）－本年增資＋本年縮資復(fù)式簿記時代：凈利潤=收入－費(fèi)用六要素最重要的奧妙之一：將影響利潤的資產(chǎn)或者負(fù)債變動設(shè)置兩個對應(yīng)的虛擬要素收入、費(fèi)用2/28/202516五、財務(wù)會計的基本邏輯資產(chǎn)增加資產(chǎn)要素所有者權(quán)益要素負(fù)債要素收入要素所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加負(fù)債增加收入增加資產(chǎn)增加收入增加2/28/202517五、財務(wù)會計的基本邏輯資產(chǎn)減少資產(chǎn)要素所有者權(quán)益要素負(fù)債要素費(fèi)用要素所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少負(fù)債減少費(fèi)用增加資產(chǎn)減少費(fèi)用增加2/28/202518五、財務(wù)會計的基本邏輯2/28/202519五、財務(wù)會計的基本邏輯2/28/202520五、財務(wù)會計的基本邏輯財務(wù)會計課程須以財務(wù)報表為邏輯主線展開中、高級財務(wù)會計以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算為例固定資產(chǎn)折舊的處理思想學(xué)習(xí)者應(yīng)該將自己置于雙重角色—會計信息的生成者和使用者不能脫離會計報表來理解甚至死記單筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的處理2/28/202521六、財務(wù)管理基本邏輯：公司乃投資工具外部世界貨幣資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)的交換投資決策籌資決策公司公司理財投資人資本市場金融機(jī)構(gòu)貨幣資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的交換資本市場與金融中介2/28/202522六、財務(wù)管理基本邏輯：公司乃會計模型投資決策流動資產(chǎn)：現(xiàn)金短期投資應(yīng)收項(xiàng)目存貨非流動資產(chǎn)：長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他籌資決策流動負(fù)債：應(yīng)付項(xiàng)目短期借款一年內(nèi)到期長債長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券其他股東權(quán)益：股本資本公積留存收益NetWorkingCapital

2/28/202523六、財務(wù)管理基本邏輯：學(xué)習(xí)、講授財務(wù)管理，離不開財務(wù)會計財務(wù)管理的信息來源之一，就是財務(wù)會計信息財務(wù)管理的直接后果之一，就是財務(wù)報表信息學(xué)習(xí)、講授財務(wù)管理，離不開資本市場財務(wù)管理主要職能之一，就是籌資決策，籌資離不開資本市場資本市場相關(guān)知識是不可或缺的金融學(xué)/貨幣銀行學(xué)/財政學(xué)：貨幣政策及財政政策IPO及SEO相關(guān)知識公司金融與經(jīng)濟(jì)學(xué)行為金融離不開財務(wù)會計/資本市場2/28/202524七、審計學(xué)的基本邏輯經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，委托代理關(guān)系利益分歧或沖突－代理成本距離－信息不對稱－不信任重大性專業(yè)性AmericanAccountingAssociation.1973.Astatementofbasicauditingconcepts[R].ByCommitteeonBasicAuditingConcepts.2/28/202525七、審計學(xué)的基本邏輯ABC懷疑、不安傳遞檢驗(yàn)

資料來源：鳥羽至英，秋月信二.2001.審計的理論思考.日本：森山書店，第6頁，圖表1。受托責(zé)任？

2/28/202526七、審計學(xué)的基本邏輯審計是一個財務(wù)信息鑒別過程，而非財務(wù)信息生成過程！！未審計財務(wù)報表審定財務(wù)報表審計報告及意見審計過程

遵循準(zhǔn)則恪守道德注重邏輯注重經(jīng)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)后果法律責(zé)任過程特點(diǎn)

管理層認(rèn)定及審計目標(biāo)風(fēng)險識別風(fēng)險應(yīng)對審計程序?qū)徲嫵闃訉徲嬜C據(jù)意見分歧范圍受限審計建議審計報告過程內(nèi)容

重要性2/28/202527七、審計學(xué)的基本邏輯：審計師的財務(wù)會計水平應(yīng)高于財務(wù)會計人員怎樣才會高？去大的會計師事務(wù)所干幾年，你就會成為公司挖掘的對象審計師須熟知財務(wù)會計但其任務(wù)不是財務(wù)會計審計師要具備財務(wù)會計人員不具備的知識如風(fēng)險識別，就需要非常寬的知識面如審計某一行業(yè)的客戶，就需要熟知該行業(yè)，及其生產(chǎn)經(jīng)營工藝流程等審計師要具備發(fā)散的、質(zhì)疑的專業(yè)思維方式不滿足于客戶賬面的平衡和其解釋質(zhì)疑其關(guān)鍵賬務(wù)處理及報告的背后意圖按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計程序，以證據(jù)證實(shí)或者消除疑慮魔高一尺道高一丈2/28/202528八、學(xué)習(xí)方法：由邏輯框架到專業(yè)思維1、清楚學(xué)科重要的背景：現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理2、細(xì)節(jié)很重要，但是不要完全陷入細(xì)節(jié)，而不見整體3、先有整體觀，先有專業(yè)思維導(dǎo)引，后有細(xì)節(jié)4、財務(wù)會計類課程學(xué)習(xí)要將報表作為核心指引和邏輯主線2/28/202529八、學(xué)習(xí)方法：由邏輯框架到專業(yè)思維5、財務(wù)管理課程：弄清課程框架，明白其與財務(wù)會計的關(guān)系6、財務(wù)審計：明白審計過程的邏輯特征，明白其與財務(wù)會計的區(qū)別7、注重自我學(xué)習(xí)和思索，老師永遠(yuǎn)不可能代替學(xué)生的學(xué)習(xí)摸索和思維過程從國內(nèi)外大學(xué)本科教育差別說起2/28/202530謝謝各位！2/28/2025319、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Friday,February28,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。18:44:0518:44:0518:442/28/20256:44:05PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。2月-2518:44:0518:44Feb-2528-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。18:44:0518:44:0518:44Friday,February28,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2518:44:0518:44:05February28,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thave