會計實務(wù)：稽查局強行扣繳我校銀行存款合法嗎

稽查局強行扣繳我校銀行存款合法嗎我們是一所民營中學(xué)，由于我校教師的工作比一般中學(xué)教師的工作要辛苦得多，所以他們的工資每月都在2000元～6000元的范圍內(nèi)不等。去年，雖然我市地稅分局要求我校教師繳納個人所得稅，并且還讓我校辦理了代扣代繳個人所得稅的登記，但我們始終沒有按他們的要求代扣代繳稅款，只是象征性代扣代繳了一部分稅款。因為我們認為，學(xué)校歷來是不需要繳納稅款的，地稅局之所以要我校教師繳納個人所得稅，不過是因為看我們的教師拿到的工資偏高罷了。

2003年8月2日，我市地稅稽查局突然派人來我校進行個人所得稅代扣代繳情況檢查。

他們通過對我校一年多來教師工資發(fā)放表的檢查，認為我校財務(wù)部門一共少代扣代繳個人所得稅34.06萬元。于是，他們在2003年8月15日向我校下達了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，不僅要我校補齊34.06萬元的稅款，還要對我校處以34.06萬元的罰款。幾天后，他們又送來了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要我們在接到通知后的15日內(nèi)繳清稅款和罰款。

2003年9月26日，在我校仍未繳納稅款和罰款的情況下，經(jīng)市地稅稽查局局長批準，稽查局派人從我校銀行賬戶中直接扣繳了34.06萬元的稅款。請問，我校教師的工資到底要不要繳納個人所得稅？我們?nèi)舨幌氪鄞U稅款，稅務(wù)局真的就要我校繳納嗎？我們不繳納，稅務(wù)局就可以直接扣款嗎？

隆生中學(xué)朱黎答復(fù)：

首先，繳納個人所得稅，教師也不能例外。根據(jù)《個人所得稅法》第一條和第二條第一項、第六條第一項的規(guī)定，無論任何人取得的工資、薪金收入，只要每月超過了800元，都應(yīng)該依法繳納個人所得稅。如果你校教師月工資均超過2000元的話，都應(yīng)該依法繳納個人所得稅。同時，依照《個人所得稅法》第八條的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。因此，你們學(xué)校作為支付教師工資的單位，是法定的扣繳義務(wù)人，必須依法代扣代繳個人所得稅。

其次，依據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！币虼?，你市地稅稽查局要你校補繳應(yīng)扣未扣的稅款是不正確的。

再次，你市地稅稽查局依據(jù)《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定，對你校補稅、罰款并采取稅收強制執(zhí)行措施也是錯誤的?！抖愂照鞴芊ā返诹藯l規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！痹摋l文所說的扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，是指扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣代繳了的稅款沒有按規(guī)定的期限進行解繳，并不是指應(yīng)扣未扣的稅款；另外，該條稱：稅務(wù)機關(guān)可以依照本法第四十條的規(guī)定對扣繳義務(wù)人采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。這里所說的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是從事生產(chǎn)經(jīng)營的扣繳義務(wù)人，因為依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)只能對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人采取稅收強制執(zhí)行措施，而不能對非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人采取稅收強制執(zhí)行措施。因此，你市地稅稽查局對你們一個非從事生產(chǎn)經(jīng)營的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款采取稅收強制執(zhí)行措施是違法的。

此外，你市地稅稽查局對你校采取的稅收強制執(zhí)行措施是由稽查局局長批準的，這屬于越權(quán)審批。根據(jù)《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，稅收強制執(zhí)行措施應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。這里所說的稅務(wù)局（分局）局長并沒有包括稽查局的局長。國家稅務(wù)總局《關(guān)于稽查局有關(guān)執(zhí)法權(quán)限的批復(fù)》（國稅函［2003］561號）再一次對此問題進行了明確：“《稅收征收管理法》及其實施細則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準后實施的各項權(quán)力，各級稅務(wù)局所屬的稽查局局長無權(quán)批準?！币虼?，經(jīng)你市地稅稽查局局長批準采取的稅收強制執(zhí)行措施本身就違反法定程序，是違法的。希望你們盡快依法向市地稅局申請復(fù)議。

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)