會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：海關(guān)繳款書的正確打開姿勢

海關(guān)繳款書的正確打開姿勢

1.繳款書種類：如關(guān)稅繳款書、增值稅繳款書、消費(fèi)稅繳款書、滯報(bào)金、滯納金等繳款書。也可以直接從繳款書號碼中的倒數(shù)第3位的字母中看出來是何種繳款書

2.填發(fā)日期：海關(guān)繳款書的開具日期，填開之日的次日起15天內(nèi)繳納稅款，超過15天期限的，自期限屆滿之日起按日加收稅款的萬分之五的滯納金。如果期限屆滿之日為周六周日或法定節(jié)假日的，順延到第一個(gè)工作日

對于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書在采集數(shù)據(jù)比對時(shí)，該填發(fā)日期應(yīng)注意按xxxx-xx-xx即4位年2位月2位日這個(gè)日期格式采集，不要直接按繳款書上顯示的日期格式。

3.繳款書號碼：繳款書號碼為22位。

1-18位為對應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)單號碼；

第19位為征稅標(biāo)志，即-為正常征稅，/為補(bǔ)稅，#為退稅，即向海關(guān)申請退還已征收的進(jìn)口稅；Y為補(bǔ)稅；@為滯納金

第20位為征稅稅種，A為進(jìn)口關(guān)稅；L為進(jìn)口增值稅；Y為進(jìn)口消費(fèi)稅；I為反傾銷等特別稅；C為出口關(guān)稅；N為關(guān)稅緩稅利息；Q為增值稅緩稅利息；U為滯報(bào)金，運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)要向海關(guān)申報(bào)，超過14天的未向海關(guān)申報(bào)的自第15日起按貨物進(jìn)口完稅價(jià)格*0.05%*滯報(bào)填數(shù)計(jì)算滯報(bào)金。

第21-22位為一票報(bào)關(guān)單內(nèi)所形成的繳款書的順序號。這個(gè)之前有人提出疑問，說我以前海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書最后兩位怎么有01，還有02的，影不影響抵扣呢？這個(gè)是不影響的，只是個(gè)順序號而已。

對于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書在采集數(shù)據(jù)進(jìn)行比對時(shí)一定要注意，不要填錯(cuò)了繳款書號碼，否則會(huì)造成不符或重號等。還有增值稅繳款書在采集數(shù)據(jù)時(shí)需要采集進(jìn)口口岸代碼，這個(gè)一定要注意，該口岸代碼千萬不要百度，很多童鞋都百度這個(gè)代碼，百度出來的也不準(zhǔn)確，影響了比對，該進(jìn)口口岸代碼就是繳款書號碼的前4位！前4位！前4位！重要的是說三遍！

4.進(jìn)口口岸：即哪個(gè)口岸報(bào)關(guān)進(jìn)口的。海關(guān)增值稅繳款書在采集時(shí)，該進(jìn)口口岸可不填寫，若要天蝎的話就直接按繳款書左上角顯示的填寫。

5.繳款單位：向海關(guān)繳納稅款的公司或個(gè)人。

正常來說，自營進(jìn)口自理報(bào)關(guān)、自營進(jìn)口委托報(bào)關(guān)企業(yè)代理報(bào)關(guān)的，該繳款單位都顯示進(jìn)口企業(yè)；代理進(jìn)口的一般會(huì)顯示雙抬頭，即除了顯示代理方名稱外，還會(huì)在下方括號內(nèi)顯示委托方名稱。

對增值稅繳款書來說，顯示雙抬頭的只允許其中一個(gè)公司進(jìn)行抵扣。另外根據(jù)國稅公告20173號文，自2017年2月13日開始對海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增加單位名稱比對，即繳款書上顯示的誰就必須由誰抵扣(對于雙抬頭的，如果括號內(nèi)的委托方采集比對的話會(huì)出現(xiàn)不符的結(jié)果，需要向稅局申請異常數(shù)據(jù)核對)

6.稅款：即需要交納的稅款或滯納金、滯報(bào)金等。對于關(guān)稅、消費(fèi)稅等直接計(jì)入采購成本；對于增值稅則按該稅款進(jìn)項(xiàng)抵扣。

7.國際代碼：即繳納進(jìn)口稅的單位納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)代碼號。對于代理進(jìn)口的雙抬頭的增值稅繳款書，有的地區(qū)稅局只允許繳款書顯示了誰的納稅人識別號就由誰來抵扣的土政策，這需要跟稅局落實(shí)是否有這類的規(guī)定以免造成不得抵扣的情況發(fā)生；還有字2017年2月13日起增加繳款單位信息比對后，對于雙抬頭繳款書，由于只準(zhǔn)顯示一個(gè)企業(yè)的納稅人識別號，因此對于委托方來說由于不是直接向海關(guān)交稅的，而是有代理方繳納，那么繳款書上只會(huì)顯示代理方的納稅人識別號，這種情況下委托方進(jìn)項(xiàng)采集比對時(shí)也會(huì)出現(xiàn)比對不符的結(jié)果，也需要向稅局申請異常數(shù)據(jù)核對。

8.計(jì)征稅率：即海關(guān)計(jì)算進(jìn)口企業(yè)需要交納多少進(jìn)口稅時(shí)采用的把外幣計(jì)價(jià)的完稅價(jià)格折算為人民幣價(jià)格的折算匯率。該匯率上月的第三個(gè)星期三(遇到節(jié)假日的采用第四個(gè)星期三)的中國銀行的外匯折算價(jià)。

這個(gè)需要注意了，有的進(jìn)口企業(yè)在確認(rèn)采購成本時(shí)，直接用增值稅繳款書上的完稅價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)了，這是不準(zhǔn)確的，因?yàn)檫@個(gè)匯率與進(jìn)口月份的不一致，準(zhǔn)確的做法是根據(jù)進(jìn)口貨物的商業(yè)發(fā)票COMMERCIALINVOICE或進(jìn)口報(bào)關(guān)單的外幣金額與進(jìn)口月份1號匯率進(jìn)行計(jì)算。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。