會計經(jīng)驗：資源稅應納稅額計算公式

資源稅應納稅額計算公式資源稅應納稅額計算公式

資源稅根據(jù)不同的應稅產(chǎn)品，分別采用從價計征和從量計征兩種方法計算應納稅額：第一種方法以應稅產(chǎn)品的銷售額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計稅；第二種方法以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，按照適用稅額標準計稅。

納稅人開采、生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，視同銷售，依法繳納資源稅。

應納稅額計算公式：

一、應納稅額=應稅產(chǎn)品銷售額x適用稅率

上述公式中的銷售額，包括納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的增值稅銷項稅額。

上述價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費和其他各種性質(zhì)的價外收費，但是不包括下列項目：（一）同時符合下列條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。

（二）同時符合下列條件代為收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。

所收款項全額上繳財政。

納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率計算方法，確定以后1年之內(nèi)不能變更。

納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當理由的，有視同銷售應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除了財政部、國家稅務總局另有規(guī)定以外，按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；

（二）按照其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；（三）按照組成計稅價格確定，組成計稅價格為：

組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）÷（1一稅率）

上述公式中的成本指應稅產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，成本利潤率由省級稅務機關(guān)確定。

納稅人既對外銷售應稅產(chǎn)品，又將應稅產(chǎn)品自用于非連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，自用的這部分應稅產(chǎn)品按照納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額。

納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按照其離岸價格（不包括增值稅）計算銷售額。

二、應納稅額=應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量x適用稅額標準

上述公式中的銷售數(shù)量，包括納稅人開采、生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

如果納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者按照稅務機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

如果納稅人開采、生產(chǎn)適用不同資源稅稅目的應稅產(chǎn)品，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量。如果納稅人沒有分別核算或者不能準確地提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷

售數(shù)量，稅務機關(guān)在征收資源稅的時候適用稅率（稅額標準）從高。例1：某石油開采企業(yè)本月銷售原油100萬噸，每噸銷售價格為0.6萬元，資源稅適用稅率為5%，該企業(yè)本月應納資源稅稅額的計算方法為：

應納稅額=100萬噸x0.6萬元／噸X5%

=3億元

例2：某煤炭開采企業(yè)本月銷售煤炭200萬噸，資源稅適用稅額標準為每噸3元，該企業(yè)本月應納資源稅稅額的計算方法為：

應納稅額=200萬噸x3元／噸

=600萬元

獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應稅產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品的適用稅率（稅額標準）和收購應稅產(chǎn)品的金額（數(shù)量）代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅資源稅應稅產(chǎn)品，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品適用稅率（稅額標準）和收購應稅產(chǎn)品的金額（數(shù)量）代扣代繳資源稅。上述收購金額（數(shù)量）的確定，比照銷售額（銷售數(shù)量）的規(guī)定執(zhí)行。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為