會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：從兩家汽修公司的稅務(wù)稽查說(shuō)起

從兩家汽修公司的稅務(wù)稽查說(shuō)起導(dǎo)讀：企業(yè)降低稅負(fù)要合理合法且有據(jù)，必須注意堅(jiān)守合法經(jīng)營(yíng)的底線，切不可為了眼前一時(shí)之利而觸碰法紀(jì)的高壓線

一、案例概況

2016年，上海某區(qū)國(guó)稅局稽查局對(duì)所轄區(qū)域的汽修行業(yè)開展了檢查，通過(guò)稽查案源管理系統(tǒng)實(shí)施批處理選案，篩選出40戶相關(guān)指標(biāo)異常（增值稅稅負(fù)異常變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)商品同行業(yè)的匹配性、增值稅專用發(fā)票開票金額比率）的中小型汽修廠進(jìn)行稽查，共查補(bǔ)稅款520余萬(wàn)元。上海A汽車修理服務(wù)公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）和上海B汽車修配公司（以下簡(jiǎn)稱“B公司”）就是兩家疑點(diǎn)比較突出的企業(yè)，其中，A公司的增值稅稅負(fù)出現(xiàn)異常波動(dòng)，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額超出正常比率；B公司近年來(lái)大量購(gòu)進(jìn)汽柴油和輪胎，與其年?duì)I業(yè)收入嚴(yán)重不匹配。

二、案例分析

1、A公司

稅務(wù)稽查人員通過(guò)汽修行業(yè)管理軟件——“汽車維修企業(yè)管理信息系統(tǒng)”采集、備份相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)層層篩選和分析，發(fā)現(xiàn)A公司2013年-2014年已申報(bào)的銷售收入比實(shí)際銷售收入少70余萬(wàn)元，最終確認(rèn)該公司補(bǔ)繳稅款30余萬(wàn)元。

其實(shí)，這家公司稅收造假手段并不高明，即通過(guò)隱匿銷售收入達(dá)到少繳流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的目的，我們常說(shuō)”雀過(guò)留影，雁過(guò)留聲”，意思是任何行動(dòng)都會(huì)留下相應(yīng)的軌跡，這家企業(yè)自以為隱瞞收入的做法很聰明，卻不知其應(yīng)用的信息系統(tǒng)詳細(xì)記錄了其收入情況，雖然想做文章在會(huì)計(jì)核算上少計(jì)銷售收入，但信息系統(tǒng)的真實(shí)記載卻無(wú)情地“撕毀”了其虛假核算的面紗，結(jié)果系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的自相矛盾，使稅務(wù)稽查獲得了突破口。

2、B公司

B公司除了常用的小配件外基本沒(méi)有其他庫(kù)存材料（實(shí)際需要時(shí)才采購(gòu)），賬上卻出現(xiàn)了大量的汽油、輪胎的進(jìn)銷存記錄，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司2013年-2014年通過(guò)支付開票手續(xù)費(fèi)的方式從網(wǎng)上”購(gòu)買”取得汽油、輪胎進(jìn)項(xiàng)發(fā)票共計(jì)89萬(wàn)余元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10多萬(wàn)元，最終，確認(rèn)該公司補(bǔ)繳稅款30余萬(wàn)元。

B公司稅收造假的手段也不高明，虛構(gòu)了實(shí)際業(yè)務(wù)中并不存在的商品，且采取的是購(gòu)買增值稅專用發(fā)票虛開的方式，其違法行為已構(gòu)成了犯罪，性質(zhì)極其惡劣。與A公司類似，通過(guò)查詢?cè)摴拘畔⑾到y(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)了日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中并不存在的虛構(gòu)商品，從而通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的比對(duì)，暴露出虛開增值稅專用發(fā)票違法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的事實(shí)。

三、案例啟示

實(shí)際上，許多企業(yè)都在應(yīng)用自行研發(fā)或者外購(gòu)的ERP信息系統(tǒng)，涉及商品的進(jìn)銷存管理等業(yè)務(wù)，信息系統(tǒng)全面、詳實(shí)地記載了商品或原材料購(gòu)入、生產(chǎn)和銷售的全過(guò)程，這些數(shù)據(jù)可以說(shuō)是企業(yè)的“內(nèi)賬”，基本上完整并真實(shí)地反映了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，而會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以說(shuō)是企業(yè)的“外賬”，從信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)入手，往往能獲得在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中無(wú)法獲取的信息，通過(guò)將兩者數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比分析，往往就可以發(fā)現(xiàn)差異，從而進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)其中的舞弊行為。上述兩家公司均因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不相符合而暴露出稅收造假的意圖，所不同的是，一家公司想少計(jì)收入少繳稅，一家公司想多得發(fā)票多抵稅，兩者的共同目的都是為了“逃稅”。

營(yíng)改增以后，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于增值稅犯罪的打擊力度進(jìn)一步加強(qiáng)，前不久出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法》，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步規(guī)范國(guó)稅地稅聯(lián)合稽查工作，增強(qiáng)執(zhí)法合力，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的有效舉措，從另一方面也表明營(yíng)改增全面實(shí)施以后，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大對(duì)稅收征管的稽查力度，進(jìn)一步打擊稅收領(lǐng)域的違法犯罪行為。大鵬認(rèn)為，合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅是每個(gè)企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)降低稅負(fù)要合理合法且有據(jù)，必須注意堅(jiān)守合法經(jīng)營(yíng)的底線，切不可為了眼前一時(shí)之利而觸碰法紀(jì)的高壓線，否則，終究會(huì)自食其果，被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)是遲早的事情。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且?/p>