會計經(jīng)驗：編制現(xiàn)金流量表的計算方式

編制現(xiàn)金流量表的計算方式一、確定補充資料的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額

現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表貨幣資金期末余額；

現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表貨幣資金期初余額；

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

二、確定主表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

1．吸收投資所收到的現(xiàn)金

＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)）

2．借款收到的現(xiàn)金

＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）

3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。

4．償還債務所支付的現(xiàn)金

＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息）

5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中計提利息貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

三、確定主表的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

1．收回投資所收到的現(xiàn)金

＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)）

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金

＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)）

3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

＝固定資產(chǎn)清理的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）

4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

如收回融資租賃設備本金等。

5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

6．投資所支付的現(xiàn)金

＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

四、確定補充資料中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

1、凈利潤

該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計提的資產(chǎn)減值準備

計提的資產(chǎn)減值準備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊

或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4、無形資產(chǎn)攤銷

＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）

或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)

注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）

或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)

6、待攤費用的減少（減：增加）

＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù)

7、預提費用增加（減：減少）

＝預提費用期末數(shù)－預提費用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。

9、固定資產(chǎn)報廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

10、財務費用

＝利息支出－應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失（減：收益）

＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）

12、遞延稅款貸項（減：借項）

＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）

13、存貨的減少（減：增加）

＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）

＝應收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額

15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）

＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)）

16、其他

一般無數(shù)據(jù)。

五、確定主表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

＝利潤表中主營業(yè)務收入x（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺