會計(jì)實(shí)務(wù)：安徽國稅發(fā)布38條優(yōu)惠政策指導(dǎo)非公企業(yè)依法享受

安徽國稅發(fā)布38條優(yōu)惠政策指導(dǎo)非公企業(yè)依法享受為充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)我省非公有制經(jīng)濟(jì)較快發(fā)展，根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，安徽省國家稅務(wù)局日前下發(fā)關(guān)于促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見，整理發(fā)布38條現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，指導(dǎo)納稅人依法享受，促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

38條優(yōu)惠政策如下：

一、全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型。對包括非公有制企業(yè)在內(nèi)的增值稅一般納稅人自2009年1月1日起（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等合法增值稅扣稅憑證，自開票之日起90日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證相符后，其購進(jìn)（包括接受捐贈、實(shí)物投資）固定資產(chǎn)、自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額及為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予按照規(guī)定抵扣。降低設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，支持非公有制企業(yè)更新技術(shù)裝備。

二、積極幫扶農(nóng)民增收。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（包括農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），免征增值稅。

三、支持農(nóng)資生產(chǎn)銷售企業(yè)發(fā)展。對農(nóng)膜，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)資產(chǎn)品免征增值稅，增加農(nóng)資供給。

四、支持飼料企業(yè)發(fā)展。對單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混飼料、濃縮飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國內(nèi)生產(chǎn)除豆粕以外的菜籽粕、花生粕等其他粕類飼料，在取得有權(quán)機(jī)關(guān)確認(rèn)的有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明并報(bào)所在地主管國稅機(jī)關(guān)備案后（單一大宗飼料、混合飼料除外），免征增值稅。

五、支持化肥生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。對企業(yè)生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品，暫免征收增值稅。

六、促進(jìn)資源能源節(jié)約。對企業(yè)生產(chǎn)銷售航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，進(jìn)口石腦油和國產(chǎn)用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油，生產(chǎn)銷售子午線輪胎，免征消費(fèi)稅。

七、支持軟件企業(yè)發(fā)展。對企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品，在提供省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書或國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證明和重點(diǎn)軟件企業(yè)證書及《納稅人減免稅申請審批表》等資料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合相關(guān)規(guī)定，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

八、促進(jìn)廢舊產(chǎn)品再利用。對銷售自產(chǎn)的以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料的膠粉，翻新輪胎，生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30％的特定建材產(chǎn)品，在提供產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告、《資源綜合利用企業(yè)證書》及《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》等資料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合相關(guān)規(guī)定后，免征增值稅。

對銷售自產(chǎn)的以工業(yè)廢氣為原料的高純度二氧化碳產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退。

對銷售自產(chǎn)的以退役軍用發(fā)射藥為原料的涂料硝化棉粉，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，實(shí)現(xiàn)的增值稅即征即退50％。

對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退。

九、鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)降低污染排放。對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，在提供產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告、《資源綜合利用企業(yè)證書》及《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》等資料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合相關(guān)規(guī)定后，實(shí)行增值稅即征即退50％。

十、促進(jìn)發(fā)電行業(yè)資源綜合利用。對銷售自產(chǎn)的以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，在提供產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告、《資源綜合利用企業(yè)證書》及《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》等資料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合相關(guān)規(guī)定后，其實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50％。以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，實(shí)行增值稅即征即退。

十一、促進(jìn)煤炭行業(yè)資源綜合利用。對銷售自產(chǎn)的以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油，采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），在提供產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告、《資源綜合利用企業(yè)證書》及《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》等資料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合相關(guān)規(guī)定后，其實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退。

十二、促進(jìn)建材行業(yè)資源綜合利用。對銷售自產(chǎn)的以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，在提供產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告、《資源綜合利用企業(yè)證書》及《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》等資料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合相關(guān)規(guī)定后，實(shí)行增值稅即征即退。

對銷售自產(chǎn)的部分新型墻體材料產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的增值稅，實(shí)行即征即退50％的政策。

十三、支持建筑企業(yè)發(fā)展?；▎挝缓蛷氖陆ㄖ惭b業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，免征增值稅。

十四、鼓勵(lì)水資源綜合利用。對供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的；各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

污水處理勞務(wù)，免征增值稅；

十五、支持個(gè)體殘疾勞動者自謀職業(yè)。對個(gè)體殘疾勞動者提供的加工和修理、修配勞務(wù)，由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。

十六、對原享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠的非公有制企業(yè)實(shí)行平穩(wěn)過渡。對原享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠政策的非公有制企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

十七、對原享受企業(yè)所得稅定期免稅優(yōu)惠的非公有制企業(yè)實(shí)行平穩(wěn)過渡。對原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的非公有制企業(yè)，已獲利而享受稅收優(yōu)惠的，新稅法施行后，繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

十八、支持重點(diǎn)高新技術(shù)非公有制企業(yè)發(fā)展。對國家重點(diǎn)扶持的擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并經(jīng)省級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》的高新技術(shù)非公有制企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

十九、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)非公有制企業(yè)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)非公有制企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二十、鼓勵(lì)集成電路非公有制生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資。對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，在提供息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件等資料并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

二十一、支持集成電路非公有制設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展。新辦集成電路非公有制設(shè)計(jì)企業(yè)在提供信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件等資料并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

二十二、鼓勵(lì)創(chuàng)辦軟件非公有制生產(chǎn)企業(yè)。新辦軟件非公有制生產(chǎn)企業(yè)在提供省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書，或國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證明和重點(diǎn)軟件企業(yè)證書等資料并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二十三、支持農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。對企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果、林木、中藥材的種植所得，農(nóng)作物新品種的選育、林木的培育、林產(chǎn)品的采集所得，牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得，農(nóng)產(chǎn)品初加工、灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所得，在報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，免征企業(yè)所得稅。

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。

二十四、支持養(yǎng)殖企業(yè)發(fā)展。對企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖等項(xiàng)目的所得，在報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，減半征收企業(yè)所得稅。

二十五、鼓勵(lì)非公有制企業(yè)自主創(chuàng)新。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在提供商務(wù)部門（出具）的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)證書或相關(guān)證明文件等資料并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

二十六、鼓勵(lì)非公有制企業(yè)開展資源綜合利用。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在提供相關(guān)部門對資源綜合產(chǎn)品的認(rèn)定證明等資料并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，減按90%計(jì)入收入總額。

二十七、鼓勵(lì)非公有制企業(yè)開發(fā)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品和技術(shù)。非公有制企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

二十八、鼓勵(lì)非公有制企業(yè)使用環(huán)保設(shè)備。非公有制企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

二十九、鼓勵(lì)非公有制企業(yè)引進(jìn)外資。對非居民企業(yè)向我國境內(nèi)的居民企業(yè)提供資金、技術(shù)支持所取得的收入，符合稅收協(xié)定中所規(guī)定的優(yōu)惠條件的，及時(shí)給予減稅或免稅待遇。

三十、鼓勵(lì)非公有制單位安置殘疾人。對非公有制安置殘疾人的單位，在提供民政部門或殘疾人聯(lián)合會的書面審核認(rèn)定意見，納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本），納稅人為殘疾人繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄，納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證等資料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合相關(guān)規(guī)定后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。支付給殘疾職工的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

三十一、支持非公有制中小企業(yè)發(fā)展。對年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的非公有制工業(yè)企業(yè)或者年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的非公有制其他企業(yè)等小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

自2009年1月1日起，對從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的非公有制企業(yè)，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的非公有制企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；或者除此規(guī)定以外的其他非公有制企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，其增值稅征收率由6%或4%統(tǒng)一調(diào)整為3%.

三十二、鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)開展對外貿(mào)易。加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和協(xié)作，積極為非公有制企業(yè)開展和擴(kuò)大對外貿(mào)易創(chuàng)造有利的條件。加大對非公有制企業(yè)的政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)力度，及時(shí)、正確貫徹落實(shí)出口貨物退（免）稅政策，大力提高非公有制企業(yè)出口貨物退（免）稅辦稅質(zhì)量和速度。加快非公有制企業(yè)出口貨物退（免）稅進(jìn)度，對非公有制企業(yè)的出口貨物退（免）稅申報(bào)，有問題的盡快解決，沒問題的盡快辦理，做到及時(shí)受理、及時(shí)審批、及時(shí)退庫，盡可能減少非公有制企業(yè)出口退稅的資金占用。

三十三、支持困難非公有制企業(yè)渡過難關(guān)。對暫時(shí)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，符合條件的非公有制企業(yè)，在提供所有銀行存款帳戶的對帳單，當(dāng)期貨幣資金余額情況及應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等支出預(yù)算，或者納稅人提供的災(zāi)情報(bào)告、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明、政策調(diào)整依據(jù)及《延期繳納稅款申請審批表》等資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級報(bào)送省局審核符合相關(guān)規(guī)定后，及時(shí)辦理延期納稅，緩解納稅人資金壓力。

三十四、支持“走出去”非公有制企業(yè)發(fā)展。為“走出去”非公有制企業(yè)提供稅收咨詢服務(wù)，幫助“走出去”企業(yè)充分利用境外稅收優(yōu)惠和雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇，消除境內(nèi)外雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)整體稅負(fù)。

三十五、鼓勵(lì)社會各界自主創(chuàng)業(yè)。登記失業(yè)人員、殘疾人、退役士兵以及畢業(yè)2年內(nèi)的普通高校畢業(yè)生，凡從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）的，自其在工商部門首次注冊登記之日起3年內(nèi)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

三十六、延長納稅人申報(bào)納稅期限。自2009年1月1日起，對增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)納稅期限從每月10日延長至15日，方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)。

三十七、優(yōu)化納稅服務(wù)?？茖W(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，清理涉稅資料，簡化辦稅程序；全面加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)