項目管理手冊：財務管理24

項目管理手冊：財務管理

第一百零七條財務機構和人員管理

1.財務機構設置

（1）項目部應當根據會計業(yè)務需要設置會計機構，不具備單獨

設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。

（2）項目部原則上應配置3名財務人員（財務主管、會計、出

納），以保證不相容崗位的分離。項目不能按要求配齊財務人員的，

應由子（分）公司財務部監(jiān)管缺失崗位的職責。

2.財務人員管理

（1）項目財務機構負責人、財務人員應由公司任免，任職條件

應符合有關規(guī)定，未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事財務工作。

（2）項目部應按照不相容職務相分離的原則根據需要設置財務

工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

（3）財務人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。

（4）財務人員的任用應當實行回避制度。項目部負責人的直系

親屬不得擔任本項目財務機構負責人、財務主管人員。財務機構負責

人、財務主管人員的直系親屬不得在本項目財務機構中擔任出納工作。

3.項目財務人員職業(yè)道德

（1）項目財務人員應當按照規(guī)定的程序和要求進行會計工作，

保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

（2）項目財務人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和

單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

4.財務工作交接

項目財務人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計

工作，在規(guī)定期限內，全部移交給接管人員，并編制書面移交清冊。

沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離聯。

第一百零八條財務政策

1.項目部應執(zhí)行財政部《企業(yè)會計準則》的基本準則及具體準

則的相關規(guī)定。

2.項目部應按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制

配套指引》相關規(guī)定加強財務管理內部控制，防范和控制項目風險。

3.項目部應按照中國XX《會計核算手冊》和XXXX《會計基礎工

作手冊》的相關規(guī)定及標準辦理會計業(yè)務，進行會計核算。

4.項目部應按照《XXXX集團有限公司項目經理部財務管理辦法》

相關規(guī)定對項目部資金、資產、預算、收入、成本費用、債權債務、

稅務等進行財務管理。項目部可根據項目實際情況制定本項目財務管

理實施細則，但應符合國家及公司的相關規(guī)定。

第一百零九條財務基礎管理

1.項目會計賬套的設置及會計核算。

（1）集團公司所屬項目，必須在中國XX貶務信息集成平臺系統

設置賬套進行會計核算，嚴格按照《中國XX會計核算手冊》的規(guī)定

使用會計科目。

（2）新中標項目由上級子（分）公司向集團財務部提出增加財

務賬套的申請，申請須寫明核算單位名稱、財務人員姓名及崗位，經

財務負責人簽字并加蓋單位公章，附該項目成立相關文件。經集團公

司財務部批準后，方可開設財務賬套。

（3）項目的會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務、事項為依據，

按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計核算的真實性、合法性和一

致性。不得以虛假的經濟業(yè)務或者資料進行會計核算。

（4）各項目進行會計核算，應當杜絕下列行為：

①隨意改變資產、負債的確認標準或計量方法，虛列、多列、

不列或者少列資產、負債：

②濫用建造合同準則，虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收

入；

③隨意改變成本、費用的確認標準或計量方法，虛列、多列、

不列或少列成本、費用；

④隨意調整利潤的計算方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤。

2.會計憑證

（1）會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。各單位進行每項經濟

活動、事項應當取得或填制合法、有效的原始憑證并及時送達會計機

構進行會計核算。對外經濟業(yè)務取得的發(fā)票等原始憑證必須符合規(guī)定,

原始憑證的內容和印章必須填制完備。

（2）會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬

憑證的編制應當符合會計原理的規(guī)定。會計憑證應當按月整理，分別

按照現金收款憑證、現金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、

轉賬憑證組卷裝訂，每種憑證前應當有該種憑證匯總表。

3.會計賬簿

（1）會計賬簿包括總賬、明細賬、口記賬和其他輔助性賬簿。

項目部應當在中國XX財務信息集成平臺中設置會計賬套，總賬和明

細賬按系統生成格式定期打印。

（2）現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，手工

登記，不得用銀行對賬單、機打日記賬或者其他方法代替。

（3）其他輔助性賬簿可按需求自行設置，與明細賬同步打印。

4.會計報表

（1）項目必須按照會計制度規(guī)定以及集團公司報表編制統一要

求，定期編制財務報告。

（2）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容和

要求應當符合國家會計制度和《企業(yè)會計準則》的規(guī)定以及股份公司、

集團公司的耍求，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬

外賬，不得報送虛假會計報表。

5.建立各類財務管理臺帳

項目應按公司規(guī)定及項目部管理需要，應建立但不限于以下財務

管理臺帳：業(yè)主資金撥付臺帳、分包方資金撥付臺帳、機械租賃商資

金撥付臺帳、物資供應商資金撥付臺帳、職工工資臺帳、五險一金臺

帳、固定資產臺帳、債權管理臺帳等各類輔助管理臺帳。

6.會計檔案

（1）各項目部的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資

料，應當建立會計檔案，妥善保管。會計檔案的建立、保管、銷毀等

應當遵照《XXXX集團有限公司會計檔案管理實施細則》執(zhí)行。

（2）工程項目移交業(yè)主運營管理后，會計檔案應按規(guī)定程序移

交公司檔案管理部門。

7.內部控制

項目內部會計控制主要內容包括：貨幣資金、存貨、固定資產、

采購與付款等經濟業(yè)務的會計控制。

（1）項目應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門

和崗位的職責權限，配備足夠的具有會計從業(yè)資格證書的人員，不得

由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容

崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（2）出納人員除登記現金日記賬和銀行存款日記賬外，不得兼

任稽核、會計檔案保管和有關收入、支出、費用、債權債務賬目的登

記工作。

（3）項目應建立月度存貨清查盤點制度，月末財務部門會同相

關部門開展盤點，以保證賬實相符。

（4）項目的固定資產應由公司統一管理，根據集團公司《固定

資產管理辦法》建立固定資產處置制度，明確固定資產轉讓、出售、

報廢、毀損的審批程序，財務部門根據審批結果進行會計處理。項目

部財務部門和設備管理部門建立固定資產管理臺帳，防止固定資產的

毀損和丟失。

（5）項目應合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完

善采購與付款的內部會計控制制度，加強請購、審批、合同訂立、采

購、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)漏洞，減少采購風險。

8.會計監(jiān)督

（1）項目會計機構、會計人員依據會計法律、法規(guī)、國家統一

會計制度和集團公司有關規(guī)定對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。

（2）項目會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督，

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。

（3）項目會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督

促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。

（4）項目會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。

（5）項目的上級公司財務部門應加強項目財務管理的監(jiān)督。

第一百一十條合同保函及保證金

1.項目中標后，負責施工的公司應認真研讀招標文件及合同中

的保函和保證金條款，對合同要求辦理的各項保函及保證金要做到心

中有數。了解各項保函的辦理時間、辦理金額、辦理銀行的耍求以及

是否有指定格式等要素，未指定格式的保函優(yōu)先選用銀行標準格式,

避免開立無條件見索即付保函和敞口保函，按時、按要求向發(fā)包人提

交。

2.合同要求需交納的各項保證金，應積極與業(yè)主溝通、爭取，

盡量以保函替代保證金，避免直接以現款交納。

3.發(fā)包人在施工過程中扣留的質量保證金、預留金或其他保證

金，項目部可與業(yè)主協商，以同等金額的保函予以置換，加速資金周

轉。

4.如在施工過程中與發(fā)包人產生糾紛，應盡量避免業(yè)主啟動保

函索賠程序，一旦遭遇索賠，項目部應第一時間通知公司，準備相關

資料著手應對。

5.項目施工過程中辦理的各項保函和保證金，應由項目所屬的

公司建立臺帳，按月向集團公司財務部上報保函及保證金快報。項目

部應掌握本項目的保函及保證金情況，配合公司及時核銷到期保函，

到期保函盡量向業(yè)主索取保函原件，以降低擔保風險，減少額度占用。

6.項目竣工后如仍有未收回的保函及保證金，項目經理應組織

人員進行清收，并負有清收的主要責任。

7.托管項目的保函及保證金由受托公司統一進行管理。

第一百一十一條全面預算管理

1.全面預算機構的設置

各子（分）公司應設置全面預算管理機構，負貢項目全面預算的

編制、審批、執(zhí)行控制、調整、分析和考核。全面預算管理機構包括

子（分）公司各部門和項目各部門，制定公司和項目各部門在全面預

算管理中職責，確保項目全面預算工作的開展。

2.項目全面預算的編制

（1）項目責任成本預算的編制

項目中標后，由成本部門組織公司和項目層面各部門，編制項目

責任成本預算。

（2）年度財務預算的編制

①根據公司年度產值計劃及項目實際情況，公司向項目下達項

目年度產值計劃。

②公司成本部和項目工經部根據年度產值計劃，分解編制項目

年度產值收入預算，并根據項目責任成本預算卻項目施工組織設計,

分解編制年度項目人工費預算、材料費預算、機械費用預算、其他直

接費預算和期間費用預算，并報公司成本部審核匯總。

③項目各部門根據年度產值計劃和分解的年度成本費用預算指

標，編制部門年度業(yè)務預算，并報公司相關部門審核匯總。

@項目財務部門根據業(yè)主合同約定及年度收入成本費用預算，

項目上交款指標等，編制項目年度資金預算。

⑤項目財務部根據各部門提供的業(yè)務預算和資金預算，編制年

度財務預算報表。

（3）項目月度現金流預算的編制

①項目工經部應根據對外結算合同的約定及項目實際發(fā)生勞務

數量、材料數量、設備數量，按月對外結算。

②項目財務部根據對外結算的勞務費、材料費、設備費和合同

約定的款項支付條款，根據年度期間費用預算分解月度期間費用計劃,

編制項目下月度付款計劃。

③項目財務部門根據業(yè)主合同約定和下月生產計劃，編制下月

度資金收入計劃。

④項目財務部門根據本月資金余額、下月度資金收入計劃和付

款計劃，編制月度資金流預算。

⑤項目月度現金流預算由項目項目財務部主責編制，月末報公

司財務部審核。

3.項目全面預算的審批

全面預算的審批由公司預算管理機構審核，報公司領導審批后，

作為項目執(zhí)行控制的依據飛

（1）項目責任成本預算在項目中標后3個月內，由公司完成編

制，并報公司領導審批，作為項目成本控制的依據。

（2）項目年度財務預算應按公司要求報公司財務部審核，經公

司領導審批后，年度財務預算的各項指標作為項目各部門年度經營過

程控制的依據。

（3）項目月度現金流預算，由項目財務部每月底報公司財務部

審核，經公司領導審批后，作為項目月度資金支付控制的依據。

4.項目全面預算的執(zhí)行控制

（1）項目各部門是項目全面預算執(zhí)行控制的主體，公司各部門

應加強項目全面預算執(zhí)行控制的監(jiān)控。

（2）項目責任成本預算的控制

①項目對外簽訂的合同單價和數量，應控制在項目責任成本預

算范圍內，公司相關部門應對項目簽訂的經濟合同進行評審，經公司

同意，項目才能對外簽訂經濟合同。

②項目每月應及時對外結算，結算單價和結算數量應控制在合

同范圍內，結算數量還應控制在實際完成的數量范圍之內，項目不得

超前結算。

③項目工經部控制勞務費和其他直接費的結算，公司成本部門

應監(jiān)控項FI工經部的對外結算；項目物機部控制物資采購的結算和設

備租賃費用的結算，公司物機部監(jiān)控項目物機部的對外結算；項目綜

合辦公室和財務部門控制期間費用的使用，公司財務部監(jiān)控項目期間

費用的使用。

（3）項目年度財務預算的控制

①項目年度財務預算主要控制項目年度產值預算、利潤預算及

應收帳款、預付帳款、其他應收款和項目存貨等指標。

②年度產值預算由項目工程部控制，其他各項指標通過項目各

部門控制部門預算實現指標受控。公司各部門應加強對項目業(yè)務管理

的指導和監(jiān)督，使項目各項指標控制在預算范圍之內。

（4）項目月度現金流預算的控制

①由上級公司財務部和項目財務部共同控制。

②項目財務部重點應控制每筆付款不超過月度現金流預算。

③公司財務部根據項目月度現金流預算，一方面控制項目月度

資金支付總額，另一方面應監(jiān)控每個結算單位的資金支付。

（5）項目預算外事項的控制。

項目預算外事項由項目申報，公司審批控制，主要包括：

①責任成本預算外事項。當項目勞務費、材料采購、設備租賃

的單價和數量超過責任成本預算，由項目主管部門說明形成原因，上

報公司成本部審核，公司總經理審批后，才能簽訂合同。期間費用超

過責任成本預算時，由項目財務部向公司說明原因，報公司成本部和

財務部，經公司領導同意，才能予以調整支付。

②月度現金流預算外事項。項目發(fā)生特殊事項，需要超月度現

金流預算時，應由主責部門說明原因，項目經理審核，公司總經理審

批后，才能支付，超出部分應及時從下月款項中扣除。

5.項目全面預算的調整

（1）項目預算經公司批復后一般不予調整。當發(fā)生導致預算編

制基礎不成立或導致預算執(zhí)行結果發(fā)生重大偏差的，項目經理部可提

出預算調整申請。

（2）預算調整程序

①項目責任成本預算需要調整的事項，由項目工經部門向公司

成本部提出書面調整報告，闡述責任成本預算調整的原因；年度財務

預算執(zhí)行需要調整的事項，由項目財務部向公司財務部提出書面調整

報告，說明年度財務報告調整的原因，提出財務預算指標的調整幅度。

②公司職能部門負責收集資料并審核、匯總后，向預算管理辦

公室提出財務預算調整建議。

③經公司總經理辦公會議審議批準的財務預算調整方案，由預

算辦公室組織下達給項目部執(zhí)行。

6.項目全面預算的分析

利用項目經濟活動分析，對項目全面預算執(zhí)行情況進行分析，找

出項目預算執(zhí)行偏差，采取措施及時糾正偏差。

7.項目全面預算的考核

（1）項目應當以編制的責任成本預算為依據，確定項目經營承

包指標。

(2)公司對項目的考核，在指標的設置上，加大預算指標權重，

制定配套考評方案。

(3)加大責任追究力度，預算外事項應落實責任人，對造成損

失的責任人應追究其責任。

第一百一十二條資金管理

1.現金管理

(1)項目部應當配備合格的保險柜保存庫存現金和有價證券，

以確保資金的安全。嚴禁公款私存、“白條”抵庫。

(2)項目部應在國務院《現金管理條例》規(guī)定的現金使用范圍

內使用現金,超過規(guī)定范圍及結算起點的，應通過銀行進行轉賬結算。

使用網上銀行給個人賬戶支付資金或使用現金支票辦理結算時，應視

同現金支付，嚴格按照現金使用范圍規(guī)定執(zhí)行。

2.銀行帳戶及資金集中管理

(1)項目部成立后，應依次按照建行、農行、中行、工行、交

行的順序在五家銀行內選擇開戶銀行，并向公司提出銀行開戶書面申

請，經審批后方可在銀行辦理開戶手續(xù)。資金中心所在地的項目部,

不得在資金中心以外開立銀行賬戶。

(2)項目部開立銀行賬戶后，應及時將銀行賬戶信息上報公司

財務部，并辦理賬戶對中國XX資金系統和商業(yè)銀行現金管理系統的

授權工作。撤銷或變更銀行賬戶時，也應及時向公司財務部上報。

(3)項目部應通過中國XX資金管理系統、商業(yè)銀行現金管理系

統、手工匯款以及存入全額銀行承兌匯票保證金等方式將銀行賬戶資

金歸集到集團公司資金中心。資金中心按照“?戶?考核”的原則，

每季度向各存款單位發(fā)放資金集中收益，每半年向各存款單位發(fā)放資

金集中協作費。

(4)項目部應當嚴格按照有關法律、法規(guī)、行政規(guī)章的規(guī)定開

立和使用銀行賬戶，不得出租、轉讓銀行賬戶，不得使用銀行賬戶進

行偷稅漏稅、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。

（5）項目部應當及時辦理賬戶年檢、賬戶延期等有關手續(xù)，賬

戶不需用時應及時銷戶及注銷授權手續(xù)，嚴禁形成久懸銀行賬戶。

（6）項目部應按月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表，

如調節(jié)不符，應當及時查明原因，進行處理。

3.銀行票據管理

（1）項目部需要辦理銀行承兌匯票時，應向公司財務部提出申

請并備齊所需資料?，及時登記銀行承兌匯票的辦理和解付情況，妥善

安排資金，確保匯票到期兌付。

（2）項目部接受應收票據時，應仔細審核票據的真實性、合法

性，并及時將票據上交公司財務部處理。

（3）項目部應當嚴格遵守銀行結算制度，不準簽發(fā)、取得和轉

讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金，不得簽發(fā)

空頭支票或者故意簽發(fā)與銀行預留印章、簽名式樣不符的支票。

4.網上銀行操作管理

（1）項目部應按公司規(guī)定使用股份公司統一制作的電子鑰匙，

通過中國XX資金管理系統辦理網上結算業(yè)務。

（2）使用網上銀行結算業(yè)務的項目部要建立嚴格的業(yè)務審核審

批權限及流程，不相容崗位必須嚴格分離，嚴禁由一人操作全部業(yè)務

流程。

（3）網上銀行結算業(yè)務應根據復核后的銀行付款憑證作為支付

依據，禁止先網上付款后憑證制作。

5.上繳款管理

項目部應按公司規(guī)定及資金到位情況，按時足額上繳各項上繳款,

上繳款范圍包括：上級管理費、五險一金、固定資產折舊、內部機械

租賃費、由公司墊付的各種款項及前期費用等。

6.資金支付管理

（1）項目部應嚴格遵守公司規(guī)定的資金支付審批授權制度、黨

政會簽制度、貨幣資金支付流程以及項目部月度現金流預算辦理資金

支付。

（2）“AB賬戶”管理指項目部開戶時開立A戶和B戶，A戶資金

歸公司所有，B戶資金由項目部支配使用。建設單位（業(yè)主）對項目

部撥付的所有資金應及時、全額劃入A戶，項目部從A戶向B戶調入

資金時必須經過公司的批復。

集團公司托管項目部實行“AB賬戶”管理制度，托管項目部收

到建設單位（業(yè)主）撥付的所有資金，應在5個工作日內按比例足額

撥付各單位（B賬戶）。

因業(yè)主或銀行原因無法同時開設A、B兩個賬戶的，經公司財務

部批準，可以實行模擬“AB賬戶”管理。

（3）向單位和個人預付材料和設備款時應以合同條款為前提，

嚴禁對沒有明確預付條款的合同進行提前支付；禁止預付勞務費（工

程款），預付的材料和設備款應及時取得發(fā)票，嚴禁長期掛賬。

（4）項目部支付勞務費、材料款、設備款、租賃費等債務款項

時，必須將款項通過銀行直接轉賬支付到對方合同賬戶（農民工工資

直接支付其工資卡除外），與合同單位收款賬戶不一致的應由對方單

位出具書面委托。

（5）項目部應嚴格執(zhí)行公司備用金授權審批制度，控制備用金

使用范圍、借支限額和借支期限。嚴禁個人大額、長期掛支備用金。

（6）項目部財務人員應對一切不符合國家法律法規(guī)和公司相關

規(guī)定的付款申請堅決予以拒付。

第一百一十三條債權債務管理

1.債權債務定義

債權是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的、能以貨幣準確計量

的對債務人擁有要求償還債務或履行經濟責任的權利。主要包括：應

收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。

債務是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的、能以貨幣準確計量

的必須以資產或勞務償付債權人的經濟責任。主要包括：短期借款、

應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付股利、

應交稅金、長期借款、長期應付款等。

2.項目部項目經理對本項目債權債務管理負領導責任，并對項

目債權清收、債務償還負有終身責任制；項目部財務部門是債權債務

管理主責部門，其他部門是參與管理部門。

3.債權、債務必須建立在真實、可靠、符合法律手續(xù)的基礎上。

對沒有原始憑證或原始憑證模糊不清，以及無合同、無對方資信證明、

無可靠債務償還保障，不符合法律手續(xù)及現行財務制度規(guī)定的經濟業(yè)

務，有關部門不得辦理。

4.項目部應建立債權債務簽認制度，確保債權訴訟時效的延續(xù)

性及相關債權資料的完整性。債權債務科目應按季與對方進行對賬,

每年的中期期末和年度終了應就債權債務余額及當年交易額進行書

面簽認，并留下核對記錄。

5.項目部應建立健全債權債務管理臺帳，按照債權債務性質每

月末進行登記，詳細記錄每一個債權債務單位金額增減變動、期末余

額及賬齡分布等財務信息。

6.項目部應按照公司“雙清”工作相關要求，按時上報相關債

權債務管理報表；并對公司下達的本項目清收目標，積極采取措施,

狠抓落實，以確保公司清收計劃的完成。公司根據債權債務管理辦法

有關規(guī)定對項目部“雙清”工作成果進行年度考核，并納入項目績效

考核，對清收成果突出的項目部及清收人員進行獎勵，對清收工作不

力的項目部及責任人進行處罰。

7.項目部應按合同約定方式向建設方足額上報計量，計量批復

后提出收款申請，核對應收款項，及時辦理收款手續(xù)。

8.對建設方不按合同付款、拖延付款等造成事實拖欠項目款項

的情況,項目部應及時與建設方溝通，分析拖欠原因，制定清欠方案，

并上報公司財務部。

9.項目部要對債務的負面影響有足夠的認識和掌控，根據項目

經營規(guī)模和資金狀況，科學合理籌劃債務資金，保持穩(wěn)健的負債規(guī)模，

發(fā)揮債務資金的正向杠桿作用，同時要規(guī)避法律及社會信譽風險。嚴

禁簽訂任何以抬高支付成本的方式實現賒銷的各類合同，用以獲取債

務資金。

10.項目部按照債務性質類別，根據月度現金流預算分次、分批

向公司上報債務資金支付計劃，按照資金支付審批流程履行公司審批

程序。項目部財務部門應將經公司審批后的債務資金支付計劃審批表,

作為債務支付的依據。

11.項目已完工驗收,并已完成竣工決算，項目部撤銷，財務會

計工作移交至公司財務部后，遺留下尚未清理的債權債務由公司財務

部主責管理，公司成本、法律等相關部門參與管理。原項目經理為清

欠工作的主責人，負責遺留債權債務的清理工作，原項目與此有關的

經辦人員應配合主責人處理解決遺留問題；原主責人退休或調離公司,

不能繼續(xù)履職的，由公司重新指定清欠工作主責人。

12.項目部對債權債務日常管理應嚴格按照《XXXX集團有限公

司債權債務管理辦法》相關規(guī)定進行管理。

第一百一十四條勞務人員工資支付管理

1.項目部勞務工工資支付管理的主責部門是財務部，配合部門

包括工經部、綜合辦公室。

2.項目部在與分包方簽訂的合同條款中明確約定，分包方委托

項目部代其發(fā)放勞務工工資，并開具相應的委托授權書，項目部采取

銀行工資卡或現場直接發(fā)放等方式代分包方發(fā)放勞務工工資。無論何

種方式代發(fā)勞務工工資，均必須留有相應的證據資料，防范分包方惡

意討薪事件發(fā)生。

3.按照分包方進出場登記制度，在登記表上注明勞務工進出場

時間，準確掌握分包方進出場的勞務工數量。施工過程中，根據實際

情況，可采取電子考勤系統或現場點工等形式，對每天現場作業(yè)的勞

務工出勤情況進行登記。

4.每月由分包方負責人提交勞務工工資清單，項目部結合對現

場勞務工的考勤情況，對清單進行審核。項目部計價款到賬后，優(yōu)先

支付勞務工工資，確保現場作業(yè)人員工資發(fā)放到位，堅決禁止故意拖

欠勞務工工資，防止因拖欠勞務工工資引發(fā)勞務糾紛。

第一百一十五條收入、成本、費用核算

1.建造合同的核算

(1)項目部應嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則一建造合同準則》和《XXXX

集團有限公司建造合同實施細則》，每季度末應按照公司決算要求，

在XXXX建造合同信息系統中填報建造合同信息。

(2)預計合同總收入和預計合同總成本的確定。

①項目部應按照《XXXX集團有限公司建造合同實施細則》規(guī)定，

每季度動態(tài)、及時、完整、可靠估計預計合同總收入和預計合同總成

本。

②項目中標后，經開部門應及時將合同文本和招投標文件等相

關資料移交成本部，由成本部進行初始預計合同收入的確認。

③項目經理部進場后，由公司組織編制項目責任成本預算，進

行初始預計合同總成本的測算。

④項目預計合同總收入和預計合同總成本需要調整的，應按照

axxx集團有限公司建造合同實施細則》中規(guī)定的調整范圍和調整

原則向公司成本部和財務部上報，項H財務部門根據審核批準的數據

填報建造合同信息。

⑤項目財務部每季末采用完工百分比法確認當期合同收入、合

同成本、合同毛利和合同損失，準確反映項目盈虧情況。

2.項目工程成本核算

（1）項目成本核算總體要求

項目成本核算必須是建立在真實交易的基礎上，禁止項目隨意列

銷成本；嚴禁將分包方承擔的成本列入項目部的成本費用中。

（2）合理劃分工程成本核算對象

工程成本核算對象應根據建造合同的內容、施工生產的特點、

費用支出的構成及經營管理的要求來確定。工程成本核算對象一經確

定，不得隨意變更，項目部所有業(yè)務部門都應按統一口徑填寫各項成

本費用的原始記錄和核算資料，以保證成本核算的準確性。

（3）項目按照權責發(fā)生制原則完整歸集當期成本費用

項目按照權責發(fā)生制原則歸集成本費用，把握不同會計期間成本

的界限，不得隨意預提和攤銷費用。工程成本由直接費用和間接費用

組成，其中直接費用包括：直接人工費、直接材料費、機械使用費、

其他直接費、勞務分包成本、專業(yè)分包成本。

（4）劃清各種費用支出的界限，分清費用承擔的對象

項目在成本核算過程中，應劃清資本性支出與收益性支出、營業(yè)

外支出的界限，劃清成本支出與期間費用界限，劃清不同合同之間的

費用界限。

（5）施工過程中發(fā)生的各項成本，凡能分清成本核算對象的，

應直接計入該核算對象的成本；不能分清成本核算對象的成本費用，

應先在相應科?目歸集，期末按照一定的標準分配計入各個成本核算對

象。

3.已完工未結算款項的核算和管理

（1）已完工未結算款項的形成。項目實行建造合同確認的收入

大于業(yè)主計價結算收入之間的差額，確認為項H的已完工未結算款。

（2）己完工未結算款主要由四部分內容組成，一是業(yè)主計價未

在財務決算報出前及時批復形成的，屬于正常合同內工程量的計價金

額；二是屬于正常合同內工程量，工程成本已經發(fā)生，但尚未達到業(yè)

主的計量標準形成的計量金額；三是工程成本已經發(fā)生，但工程變更

尚未得到業(yè)主確認的金額；四是項目已完工未結算款沒有對應的實物

工程量。

（3）為保證己完工未結算款項的準確性，公司和項目部每季度

應對已完工未結算款進行盤點。

（4）公司和項目均應建立動態(tài)臺帳，對項目已完工未結算分類

管理。

①項目決算期后計價形成的已完工未結算，由工經部門及時提

供業(yè)主批復的計價單，項目財務部門進行財務核算。

②合同內已完工未計價，由項目工經部建立動態(tài)計價臺帳，做

好計量工作管理，盡早實現計價。

③合同外已完工未計價由項目工程部和工經部建立臺帳，及時

與業(yè)主溝通，簽訂補充協議，調整預計總收入與預計總成本。

④沒有實物工程量對應的己完工未結算，應由項目調整預計合

同總成本。

4.研究開發(fā)支出核算

（1）技術研發(fā)項目包括國家級科研項目、省部級科研項目、股

份公司級科技開發(fā)項目、集團公司級技術研發(fā)項目及其他技術研發(fā)項

目五類。其中集團公司級的技術研發(fā)項目又分為A、B兩類，A類項

目集團公司給予一定資金扶持，B類項目由項目自行承擔費用。

（2）項目部應根據下達的研發(fā)項目設立項目研發(fā)組織機構，組

織機械、物資、技術、試驗等部門對工程成本中屬于項目研發(fā)消耗的

部分進行審核簽認，并編制原始單據和相關分配表，報項目財務部門。

（3）項目財務部門負責研發(fā)費用的歸集、核算。核算時應正確

區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進行核算，同時建立研發(fā)費用支出臺帳。

（4）承擔A類研發(fā)項目的項目部應按進度向集團公司研發(fā)中心

上報核銷資料，經審核后由集團公司財務部辦理研發(fā)費用的撥付。核

銷資料不完整、虛報、偽造核銷資料的一律不予核銷。

5.安全生產費用的核算

（1）安全生產費用的計提

安全生產費用以營業(yè)收入為計提依據，不同類型的項目按國家規(guī)

定的計提標準進行計提。

（2）安全生產費用的使用

安全生產費用優(yōu)先用于滿足安全生產監(jiān)督管理部門對企業(yè)安全

生產提出的整改措施或達到安全生產標準所需的支出。主要包括資本

性支出和費用性支出。

（3）安全生產費用的核算要求

①安全生產費用在項目建設期內存在著使用與計提不同步的情

況，每個會計期間的使用額視同為計提額，但應確保項目建設期內安

全生產費用總的使用額不低于應計提額。

②項目對安全生產費用進行資本化處理時，應按相關規(guī)定上報

審批。

6.規(guī)范會計核算、嚴禁私設任何形式的小金庫

凡違反國家法律法規(guī)及有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單

位賬簿統一核算的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均屬小

金庫。

工程項目“小金庫”主要表現形式包括：

（1）隱匿收入設立“小金庫”：以截留業(yè)主計價收入設立“小金

庫；用物資設備處置、出租收入設立“小金庫”；用政府、業(yè)主獎勵

資金等其他收入設立“小金庫”：以截留對勞務分包單位、內部職工

罰款收入以及變相罰款設立“小金庫”。

（2）虛列支出設立“小金庫”：虛列勞務成本、采購成本、分包

成本、等工程成本設立“小金庫”；虛列研究與開發(fā)費、業(yè)務招待費、

會議費等費用設立“小金庫”：虛列職工工資、獎金、福利費用等人

工成本設立“小金庫二

工程項目嚴禁私設任何形式的小金庫，要切實建立防治“小金庫”

的長效機制，應完善各類資金與資產管理制度、加強內部控制，及時

堵塞管理漏洞。

第一百一十六條財務報告

1.項目部應當按照《會計法》、《企業(yè)會計準則》及股份公司《會

計核算手冊》和集團公司《會計基礎工作手冊》相關規(guī)定編制、填報

財務報告，不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重大事實的財務報告。

2.項目部應在中國XX財務信息平臺-報表管理模塊中編報財務

快報表、季度財務報表、半年度財務報表、年度財務表以及公司要求

報送的其他財務報表。在報送財務報表時，應當同時報送會計報表附

注和財務情況說明書等相應的財務數據解釋和說明信息、。

3.項目部財務報表應根據真實的交易、事項以及完整、準確的

賬簿記錄等資料，并按照股份公司和集團公司規(guī)定的編制基礎、編制

依據、編制原則和方法進行編制。

4.項目部財務報表編制應達到填列數據真實完整、勾稽關系正

確、附報資料數量齊全、內容詳實等管理要求。

5.項H部報送財務報告應當履行必要的審批程序。財務報告應

當由項目經理和會計主管人員簽名并蓋章；設置財務總監(jiān)的項目部，

還須由財務總監(jiān)簽名并蓋章；財務報告應加蓋項目部公章。項目經理

對本項目的財務報告真實性、完整性負責。

6.項目部財務報告編報具體內容及要求和上報時間應根據公司

相關通知要求而定。

第一百一十七條經濟活動分析

1.項目部應按月或季度開展經濟活動分析，項目應結合全面預

算分析開展經濟活動分析，經濟活動分析由項目經理組織，項目工經

部主責。

2.項目每季度末應將開展經濟活動分析的情況報公司成本部和

財務部，作為公司開展季度經濟活動分析的依據。

3.開展項目經濟活動分析，主要分析責任成本預算執(zhí)行情況，

年度財務預算及指標完成情況，月度資金流預算執(zhí)行情況。

（1）項目部對責任成本預算執(zhí)行情況的分析。主要對責任成本

預算外事項進行分析，查找超出責任成本單價和數量的項目，分析原

因并采取措施控制。

（2）對項目年度財務預算執(zhí)行情況的分析。通過對決算和預算

的對比分析，查找年度產值預算、利潤預算、項目應收賬款、預付賬

款、其他應收款和項目存貨等指標中存在的問題。

（3）月度現金流預算的分析。每月末，上級公司財務部主耍通

過項目月度現金流預算外事項，對月度現金使用情況進行分析，查找

預算外事項發(fā)生的原因。

（4）建立財務預警機制。上級公司應建立健全財務預警機制，

月度對項目責任成本和現金流預算超支的項目及時預警，季度對項目

財務指標進行預警，查找原因，制定整改措施，控制項目經營和各項

財務指標。

4.項目經濟活動分析會議的程序

①對上期經濟活動分析存在問題的整改情況；

②項目各部門對本期經營情況進行分析；

③查找本期經營管理過程中存在的問題；

④落實整改部門或整改人，限期對存在的問題進行整改。

5.項目各部門應結合經濟活動分析查找項目施工生產經營過

程中存在的問題，糾正項目經營管理中的偏差，落實整改措施。

第一百一十八條稅務管理

1.稅務登記管理

(1)建筑施工企業(yè)到異地施工，應在主管稅務機關辦理《外出

經營活動稅收管理證明》，超過180天的，還需在當地辦理臨時稅務

登記。

(2)《外管證》的開具與核銷：《外管證》以工程項目中標單位

名義開具，超過180天的需按規(guī)定核銷舊《外管證》后進行續(xù)辦，具

體辦理、核銷、續(xù)辦程序參見集團公司財務部《關于規(guī)范〈外出經營

活動稅收管理證明)辦理、繳銷事項的通知》及補充通知。

2.日常納稅管理

工程項目應根據工程所在地稅務機關規(guī)定申報納稅。

3.重大涉稅事項報告制度

(1)重大涉稅事項包括：地方政府或稅務機關未按照國家稅務

總局規(guī)定范圍收取的稅費，或超標準收取的稅費，工程項目常見的有

核定征收個人所得稅、預征企業(yè)所得稅，征收資源稅、耕地占用稅等；

工程項目發(fā)生稅務稽查、稅務專項檢查等事項。

(2)發(fā)生重大涉稅事項，應向所屬公司進行報告，屬丁超標、

超范圍征收稅費的,應同時上報地方相關文件;經公司協調、批準后，

方可進行重大涉稅事項的操作，禁止工程項目擅自繳納超標、超范圍

稅款。

4.發(fā)票管理

(1)發(fā)票取得

①工程項目發(fā)生的各項成本費用應取得合法有效憑據，業(yè)務人

員取得發(fā)票后，應首先從金額、單位名稱、填寫規(guī)范、蓋章規(guī)范等方

面判斷發(fā)票的合法性，然后及時履行報銷手續(xù)。

②嚴禁假發(fā)票報銷入賬，必須履行鑒別真?zhèn)纬绦虿⒆鱿鄳_帳

記錄，對單筆5000元（含）以上的發(fā)票，同時將查詢真?zhèn)谓Y果附于

報銷憑證之后。

（2）發(fā)票開具

工程項目的發(fā)票開具之前必須由業(yè)務人員填寫《發(fā)票開具申請

單》，經相關人員批準后由專人開具，發(fā)票開具必須