會計實務(wù)：風(fēng)險管理的含義

風(fēng)險管理的含義風(fēng)險管理

風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀(jì)50年代的美國。當(dāng)時美國一些大公司發(fā)生了重大損失使公司高層決策者開始認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。其中一次是1953年8月12日通用汽車公司在密執(zhí)安州的一個汽車變速箱廠因火災(zāi)損失了5000萬美元，成為美國歷史上損失最為嚴(yán)重的15起重大火災(zāi)之一。這場大火與50年代其它一些偶發(fā)事件一起，推動了美國風(fēng)險管理活動的興起。后來，隨著經(jīng)濟、社會和技術(shù)的迅速發(fā)展，人類開始面臨越來越多、越來越嚴(yán)重的風(fēng)險?？茖W(xué)技術(shù)的進步在給人類帶來巨大利益的同時，也給社會帶來了前所未有的風(fēng)險。1979年3月美國三里島核電站的爆炸事故，1984年12月3日美國聯(lián)合碳化物公司在印度的一家農(nóng)藥廠發(fā)生了毒氣泄漏事故，1986前蘇聯(lián)烏克蘭切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列事件，大大推動了風(fēng)險管理在世界范圍內(nèi)的發(fā)展，同時，在美國的商學(xué)院里首先出現(xiàn)了一門涉及如何對企業(yè)的人員、財產(chǎn)、責(zé)任、財務(wù)資源等進行保護的新型管理學(xué)科，這就是風(fēng)險管理。目前，風(fēng)險管理已經(jīng)發(fā)展成企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領(lǐng)域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)方面，風(fēng)險管理和企業(yè)的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略管理一樣具有十分重要的意義。

風(fēng)險管理（RiskManagement）的定義為，當(dāng)企業(yè)面臨市場開放、法規(guī)解禁、產(chǎn)品創(chuàng)新，均使變化波動程度提高，連帶增加經(jīng)營的風(fēng)險性。良好的風(fēng)險管理有助于降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業(yè)本身之附加價值.

處理風(fēng)險的方法隨著社會的發(fā)展和科技的進步，現(xiàn)實生活中的風(fēng)險因素越來越多，無論企業(yè)還是家庭，都日益認(rèn)識到進行風(fēng)險管理的必要性和迫切性。人們想出種種辦法來對付風(fēng)險，但無論采用何種方法，風(fēng)險管理的一條基本原則是：以最小的成本獲得最大的保障。對風(fēng)險的處理有回避風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、自留風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險等四種方法。

（1）回避風(fēng)險。

回避風(fēng)險是指主動避開損失發(fā)生的可能性。如考慮到游泳有溺水的危險，就不去游泳。雖然回避風(fēng)險能從根本上消除隱患，但這種方法明顯具有很大的局限性，因為并不是所有的風(fēng)險都可以回避或應(yīng)該進行回避。如人身意外傷害，無論如何小心翼翼，這類風(fēng)險總是無法徹底消除。再如，因害怕出車禍就拒絕乘車，車禍這類風(fēng)險雖可由此而完全避免，但將給日常生活帶來極大的不便，實際上是不可行的。

（2）預(yù)防風(fēng)險。

預(yù)防風(fēng)險是指采取預(yù)防措施，以減小損失發(fā)生的可能性及損失程度。興修水利、建造防護林就是典型的例子。預(yù)防風(fēng)險涉及一個現(xiàn)時成本與潛在損失比較的問題：若潛在損失遠(yuǎn)大于采取預(yù)防措施所支出的成本，就應(yīng)采用預(yù)防風(fēng)險手段。以興修堤壩為例，雖然施工成本很高，但與洪水泛濫造成的巨大災(zāi)害相比，就顯得微不足道。

（3）自留風(fēng)險。

自留風(fēng)險是指自己非理性或理性地主動承擔(dān)風(fēng)險。”非理性”自留風(fēng)險是指對損失發(fā)生存在僥幸心理或?qū)撛诘膿p失程度估計不足從而暴露于風(fēng)險中；”理性”自留風(fēng)險是指經(jīng)正確分析，認(rèn)為潛在損失在承受范圍之內(nèi)，而且自己承擔(dān)全部或部分風(fēng)險比購買保險要經(jīng)濟合算。自留風(fēng)險一般適用于對付發(fā)生概率小，且損失程度低的風(fēng)險。

（4）轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

轉(zhuǎn)移風(fēng)險是指通過某種安排，把自己面臨的風(fēng)險全部或部分轉(zhuǎn)移給另一方。通過轉(zhuǎn)移風(fēng)險而得到保障，是應(yīng)用范圍最廣、最有效的風(fēng)險管理手段，保險就是其中之一。

風(fēng)險管理的各個步驟

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險管理就是通過風(fēng)險的識別、預(yù)測和衡量、選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計劃地處理風(fēng)險，以獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟保障。這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險進行識別，預(yù)測各種風(fēng)險發(fā)生后對資源及生產(chǎn)經(jīng)營造成的消極影響，使生產(chǎn)能夠持續(xù)進行。可見，風(fēng)險的識別、風(fēng)險的預(yù)測和風(fēng)險的處理是企業(yè)風(fēng)險管理的主要步驟。

風(fēng)險的識別

風(fēng)險的識別是風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)。只有在全面了解各種風(fēng)險的基礎(chǔ)上，才能夠預(yù)測危險可能造成的危害，從而選擇處理風(fēng)險的有效手段。

風(fēng)險識別方法很多，常見的方法有：

◆生產(chǎn)流程分析法

生產(chǎn)流程分析法是對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程進行全面分析，對其中各個環(huán)節(jié)逐項分析可能遭遇的風(fēng)險，找出各種潛在的風(fēng)險因素。生產(chǎn)流程分析法可分為風(fēng)險列舉法和流程圖法。

風(fēng)險列舉法指風(fēng)險管理部門根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)流程，列舉出各個生產(chǎn)還擊的所有風(fēng)險。

流程圖法指企業(yè)風(fēng)險管理部門將整個企業(yè)生產(chǎn)過程一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險。

◆財務(wù)表格分析法

財務(wù)表格分析法是通過對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、營業(yè)報告書及其他有關(guān)資料進行分析，從而識別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有的財產(chǎn)、責(zé)任等面臨的風(fēng)險。

保險調(diào)查法采用保險調(diào)查法進行風(fēng)險識別可以利用兩種形式：

通過保險險種一覽表，企業(yè)可以根據(jù)保險公司或者專門保險刊物的保險險種一覽表，選擇適合本企業(yè)需要的險種。這種方法僅僅對可保風(fēng)險進行識別，對不可保風(fēng)險則無能為力。

委托保險人或者保險咨詢服務(wù)機構(gòu)對本企業(yè)的風(fēng)險管理進行調(diào)查設(shè)計，找出各種財產(chǎn)和責(zé)任存在的風(fēng)險。

風(fēng)險的預(yù)測

風(fēng)險預(yù)測實際上就是估算、衡量風(fēng)險，由風(fēng)險管理人運用科學(xué)的方法，對其掌握的統(tǒng)計資料、風(fēng)險信息及風(fēng)險的性質(zhì)進行系統(tǒng)分析和研究，進而確定各項風(fēng)險的頻度和強度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險的預(yù)測一般包括以下兩個方面：

預(yù)測風(fēng)險的概率：通過資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。一個簡單的例子：一個時期一萬棟房屋中有十棟發(fā)生火災(zāi)，則風(fēng)險發(fā)生的概率是1/1000。由此對概率高的風(fēng)險進行重點防范。

預(yù)測風(fēng)險的強度：假設(shè)風(fēng)險發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險應(yīng)重點防范。

風(fēng)險的處理

風(fēng)險的處理常見的方法有：

避免風(fēng)險：消極躲避風(fēng)險。比如避免火災(zāi)可將房屋出售，避免航空事故可改用陸路運輸?shù)?。因為存在以下問題，所以一般不采用。

可能會帶來另外的風(fēng)險。比如航空運輸改用陸路運輸，雖然避免了航空事故，但是卻面臨著陸路運輸工具事故的風(fēng)險。會影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。比如為避免生產(chǎn)事故而停止生產(chǎn)，則企業(yè)的收益目標(biāo)無法實現(xiàn)。

預(yù)防風(fēng)險：采取措施消除或者減少風(fēng)險發(fā)生的因素。例如為了防止水災(zāi)導(dǎo)致倉庫進水，采取增加防洪門、加高防洪堤等，可大大減少因水災(zāi)導(dǎo)致的損失。

自保風(fēng)險：企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險。途徑有：小額損失納入生產(chǎn)經(jīng)營成本，損失發(fā)生時用企業(yè)的收益補償。

針對發(fā)生的頻率和強度都大的風(fēng)險建立意外損失基金，損失發(fā)生時用它補償。帶來的問題是擠占了企業(yè)的資金，降低了資金使用的效率。

對于較大的企業(yè)，建立專業(yè)的自保公司。

轉(zhuǎn)移風(fēng)險：在危險發(fā)生前，通過采取出售、轉(zhuǎn)讓、保險等方法，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。

風(fēng)險管理的歷史

風(fēng)險管理是一門新興的管理學(xué)科。

風(fēng)險管理從1930年代開始萌芽。風(fēng)險管理最早起源于美國，在1930年代，由于受到1929－1933年的世界性經(jīng)濟危機的影響，美國約有40％左右的銀行和企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)濟倒退了約20年。美國企業(yè)為應(yīng)對經(jīng)營上的危機，許多大中型企業(yè)都在內(nèi)部設(shè)立了保險管理部門，負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險項目?？梢?，當(dāng)時的風(fēng)險管理主要依賴保險手段。

1938年以后，美國企業(yè)對風(fēng)險管理開始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗。1950年代風(fēng)險管理發(fā)展成為一門學(xué)科，風(fēng)險管理一詞才形成。

1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險管理運動。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險復(fù)雜多樣和風(fēng)險費用的增加，法國從美國引進了風(fēng)險管理并在法國國內(nèi)傳播開來。與法國同時，日本也開始了風(fēng)險管理研究。

近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險管理協(xié)會。1983年在美國召開的風(fēng)險和保險管理協(xié)會年會上，世界各國專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了“101條風(fēng)險管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險管理的發(fā)展已進入了一個新的發(fā)展階段。

1986年，由歐洲11個國家共同成立的“歐洲風(fēng)險研究會”將風(fēng)險研究擴大到國際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險管理國際學(xué)術(shù)討論會在新加坡召開，風(fēng)險管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。

中國對于風(fēng)險管理的研究開始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的認(rèn)識，也沒有建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險管理學(xué)在中國仍舊處于起步階段。

進入到上世紀(jì)90年代，隨著資產(chǎn)證券化在國際上興起，風(fēng)險證券化也被引入到風(fēng)險管理的研究領(lǐng)域中。而最為成功的例子是瑞士再保險公司發(fā)行的巨災(zāi)債券，和由美國芝加哥期貨交易所發(fā)行的PCS期權(quán)。

風(fēng)險管理的分類

風(fēng)險管理主要分為兩類：

經(jīng)營管理型風(fēng)險管理主要研究政治、經(jīng)濟、社會變革等所有企業(yè)面臨的風(fēng)險的管理。保險型風(fēng)險管理主要以可保風(fēng)險作為風(fēng)險管理的對象，將保險管理放在核心地位，將安全管理作為補充手段。

風(fēng)險管理研究方法

對風(fēng)險管理研究的方法采用定性分析方法和定量分析方法。定性分析方法是通過對風(fēng)險進行調(diào)查研究，做出邏輯判斷的過程。定量分析方法一般采用系統(tǒng)論方法，將若干相互作用、相互依賴的風(fēng)險因素組成一個系統(tǒng)，抽象成理論模型，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計等數(shù)學(xué)工具定量計算出最優(yōu)的風(fēng)險管理方案的方法。

風(fēng)險管理的學(xué)說

純粹風(fēng)險說

純粹風(fēng)險說以美國為代表。純粹風(fēng)險說將企業(yè)風(fēng)險管理的對象放在企業(yè)靜態(tài)風(fēng)險的管理上，將風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁與保險密切聯(lián)系起來。該學(xué)說認(rèn)為風(fēng)險管理的基本職能是將對威脅企業(yè)的純粹風(fēng)險的確認(rèn)和分析，并通過分析在風(fēng)險自保和進行保險之間選擇最小成本獲得最大保障的風(fēng)險管理決策方案。該學(xué)說是保險型風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)。

企業(yè)全部風(fēng)險說

企業(yè)全部風(fēng)險說以德國和英國為代表，該學(xué)說將企業(yè)風(fēng)險管理的對象設(shè)定為企業(yè)的全部風(fēng)險，包括了企業(yè)的靜態(tài)風(fēng)險（純粹風(fēng)險）和動態(tài)風(fēng)險（投機風(fēng)險），認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險管理不僅要把純粹風(fēng)險的不利性減小到最小