會計實務(wù)：三個增值稅事項的過渡實施-何去何從

三個增值稅事項的過渡實施，何去何從看點一：地稅發(fā)票要還是不要，6月30日、8月31日截止期有何不同

為便利實施營改增，節(jié)約稅制改革的成本，2016年5月1日的營改增，對于地稅發(fā)票給予了特殊的過渡政策，而不是一刀切不讓使用了。

基于上述的事項，那取得發(fā)票的一方就有下面的風(fēng)險了：

第一，第一，無論何時，取得地稅的發(fā)票，除過路、過橋、過閘特例外，基本上都是不能抵扣的，因此從2016年5月1日起就要學(xué)會拒絕；當(dāng)然稅總函[2016]192號文件也是不會讓輕易保留地稅發(fā)票的；

第二，基本上取得的報銷的地稅發(fā)票，如果日期在2016年7月1日及以后日期的，基本上就認(rèn)為不符合規(guī)則了。財務(wù)部門應(yīng)拒絕接受報銷，不過這兒也宜關(guān)注地方性的規(guī)定，比如河北國稅人家就有點特色：試點納稅人已領(lǐng)取的地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”和“河北省路橋通行費專用發(fā)票”可繼續(xù)使用至2016年8月31日，納稅人應(yīng)于2016年9月30日前至主管地稅機關(guān)辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。

本看點就是企業(yè)在2016年7月以及以后日期辦理報銷時關(guān)注地稅發(fā)票的開具日期，不然算不合規(guī)的票據(jù)，企業(yè)所得稅不讓在稅前扣除就不好了。不過這兒也要提醒我們企業(yè)所得稅的同志們，一定要好好學(xué)習(xí)增值稅，可能才能知道這點風(fēng)險。

看點二：過路過橋費用抵扣憑證2016年8月起如何認(rèn)定靜候“佳音”

(1)法規(guī)規(guī)定

財稅[2016]46號文件規(guī)定：2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

(2)現(xiàn)在的情形

現(xiàn)在是8月份了，說好的抵扣，是不是過期就廢止了呢？小編認(rèn)為利益還是會延續(xù)的，推出新的抵扣方式，如讓這些單位開具增值稅專用發(fā)票抵扣(好像不現(xiàn)實啊)，或者是延續(xù)之前的方式走著再說了。

如果我們的單位有報銷這些費用的，那一種方式是先入費用，如果政策明確了，則在期末(月末或季末)一并進行轉(zhuǎn)出，此時可以先記錄一下，不要以后找的太累，當(dāng)然說不讓抵扣，也可能，但不讓抵的可能性還是小的。

看點三：非A、B級納稅人網(wǎng)上操作增值稅專用發(fā)票抵扣不再享受同等待遇

(1)法規(guī)規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：

2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

本輪營改增的單位，納稅信用如果不是A、B級，只有走到掃描認(rèn)證的方式上來了，注意掃描認(rèn)證只認(rèn)可到當(dāng)期末最后一天，不像網(wǎng)上抵扣可以操作到申報期結(jié)束前2日止。那現(xiàn)在的工作是，一是買掃描儀自己隨時掃認(rèn)證，二是數(shù)量不多到稅務(wù)局的大廳認(rèn)證抵扣，三是積極辦理納稅信用認(rèn)可。

目前納稅人要明確的是，8月申報7月所屬期的增值稅，能否繼續(xù)在申報期結(jié)束前2日操作抵扣，這是關(guān)系7月份抵扣的數(shù)據(jù)填寫問題。

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很