會計實務(wù)：會計人財智匯：李銳老師揭秘稅務(wù)處理常犯的那些小錯誤

會計人財智匯：李銳老師揭秘稅務(wù)處理常犯的那些小錯誤前言：對于大多數(shù)的企業(yè)財務(wù)部門而言，稅務(wù)檢查是個永遠(yuǎn)繞不開的難題，稅務(wù)檢查人員似乎總可以找到企業(yè)稅務(wù)處理的不當(dāng)之處，財務(wù)人員在無法說服稅務(wù)檢查人員的情況下通常需要花費大量精力向企業(yè)高層管理人員對稅務(wù)檢查及補稅情況進(jìn)行解釋說明。

姓名或?qū)W員代碼：李銳

職務(wù)&工作：國稅局公務(wù)員&稅收征管

人生座右銘：多堅持一下，成就不一樣的自己。

一句話描述職場經(jīng)驗或心得：財會人的價值增值主要體現(xiàn)會計延伸領(lǐng)域的專業(yè)化。

名師介紹：李銳，注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、會計師，目前供職于南方某市國稅局，國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅人才庫成員，在縣區(qū)級和地市級國稅機關(guān)從事稅收征管工作近十年，常年從事稅收征管、稅務(wù)檢查以及稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，多次開展過針對制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的稅務(wù)檢查，對企業(yè)所得稅征管、非居民稅收管理、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、大企業(yè)稅收風(fēng)險管理有著豐富的實踐經(jīng)驗。

最擅長的實務(wù)操作領(lǐng)域：稅務(wù)風(fēng)險防控、納稅籌劃、疑難稅收政策分析解讀。

案例一：某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，電費支出都可以收到當(dāng)?shù)毓╇娋珠_具的增值稅專用發(fā)票，在2007年收到供電局由于錯峰用電問題退回的電費，企業(yè)會計直接用紅字沖減了制造費用，稅務(wù)檢查人員根據(jù)制造費用紅字沖銷記錄追查同一時期的應(yīng)交稅金相關(guān)會計記錄，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)對退回的電費抵減當(dāng)期進(jìn)項稅額或轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，要求企業(yè)補繳了相應(yīng)的增值稅和滯納金。

案例二：某企業(yè)為有自營出口資格的制造業(yè)納稅人，增值稅一般納稅人，自營出口貨物適用免抵退稅政策，企業(yè)出口銷售的收匯金額通常會少于合同約定金額，對于這個差額，企業(yè)會計已經(jīng)做了增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的處理，但稅務(wù)檢查人員對這個差額開展了進(jìn)一步的追查，發(fā)現(xiàn)這個差額的實質(zhì)是企業(yè)出口銷售支付給海外客戶的傭金，而這個傭金具有商業(yè)情報的性質(zhì)，應(yīng)按照特許權(quán)使用費項目代扣代繳非居民企業(yè)所得稅，但該企業(yè)未進(jìn)行相關(guān)的扣繳申報，因而要求企業(yè)補扣相關(guān)的企業(yè)所得稅和滯納金。

案例三：某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，在對工資薪酬核算時設(shè)置了交通補助和伙食補助的明細(xì)科目，稅務(wù)檢查人員對企業(yè)所得稅年度申報表中涉及工資薪酬的相關(guān)項目與企業(yè)的賬冊數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將交通補助和伙食補助放在了工資薪金總額（稅法口徑）進(jìn)行申報，但根據(jù)國稅函〔2009〕3號的相關(guān)規(guī)定，交通補助和伙食補助應(yīng)該列入福利費（稅法口徑）核算，在工資薪金總額14%以內(nèi)限額扣除，稅務(wù)檢查人員要求企業(yè)調(diào)低了工資薪金總額（稅法口徑），調(diào)高了福利費（稅法口徑），對超過限額部門要求企業(yè)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，補繳相關(guān)的企業(yè)所得稅和滯納金。

從以上案例可以看出，稅務(wù)風(fēng)險多數(shù)源于企業(yè)財會人員以及其他工作人員對稅法規(guī)定的忽視或誤讀，案例一的問題在于企業(yè)會計沒有基本的稅法嘗試，案例二的問題在于企業(yè)會計的稅務(wù)處理能力有限或未能及時更新稅收政策，案例三的問題在于企業(yè)自身會計核算制度建立時未充分考慮到稅法的要求且企業(yè)財會人員也未對相關(guān)稅收政策進(jìn)行足夠的研究。綜上，筆者認(rèn)為，企業(yè)財會人員需要實務(wù)操作中應(yīng)注意以下四個方面：

一是會計人員不僅要更新自身的會計知識，也要及時學(xué)習(xí)最新的稅收政策，尤其與所在企業(yè)相關(guān)的特定稅收政策。

二是會計人員不僅要精通經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計處理，也要掌握相應(yīng)的稅務(wù)處理，尤其是針對稅會差異明顯的經(jīng)營業(yè)務(wù)。

三是會計人員不僅要精通財務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，也要了解企業(yè)其他職能部門的業(yè)務(wù)開展情況，為企業(yè)重大事項（例如投融資、會計制度調(diào)整）的經(jīng)營決策提供專業(yè)意見。

四是會計人員應(yīng)通過與稅務(wù)部門、涉稅中介的溝通，及時學(xué)習(xí)和掌握最新的稅收政策變化、稅收征管動態(tài)，適時調(diào)整企業(yè)相關(guān)經(jīng)營事項的稅務(wù)處理。

如果您是網(wǎng)校學(xué)員，如果您是稅務(wù)達(dá)人，在實務(wù)中有什么樣的心得體會呢？快和小伙伴一起來分享吧！

相關(guān)推薦：

財務(wù)實務(wù)錄播課程查看更多課程>>課程名稱

老師

價格

課時

了解詳情

企業(yè)所得稅專業(yè)技能及納稅申報實務(wù)

王京梁

680元

23.5

查看

稅務(wù)稽查風(fēng)險與企業(yè)應(yīng)對方法

鄭利霞

230元

7.5

查看

零基礎(chǔ)學(xué)營改增

專家團(tuán)

200元

30

查看

個