會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：個(gè)人股東取得股份制企業(yè)派發(fā)的紅股如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人股東取得股份制企業(yè)派發(fā)的紅股如何繳納個(gè)人所得稅個(gè)人股東取得股份制企業(yè)派發(fā)的紅股如何繳納個(gè)人所得稅?

(一)政策解讀

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額、應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

(二)案例分析

案例：2010年5月，甲獲得A股份公司用盈余公積金派發(fā)的紅股1000股，每股票面金額為1元。

分析：甲從A股份公司用盈余公積金派發(fā)的紅股1000股，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額應(yīng)按派發(fā)的紅股股數(shù)(1000股)與股票票面金額(1元)乘積計(jì)算，按適用稅率20%計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

甲應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=紅股股數(shù)1000股*股票票面金額1元*稅率20%=200元。

該筆稅款應(yīng)由A公司代扣代繳。

個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增的股本應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?

(一)政策解讀

股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

上述表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。

(二)案例分析

案例：A股份制公司將股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，其中，個(gè)人股東甲取得的轉(zhuǎn)增股本金額共計(jì)100萬元。

分析：甲取得的A公司將股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本所得，不屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，不作為個(gè)人應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。因此，個(gè)人股東甲不需要繳納個(gè)人所得稅。

稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。因此，甲無需辦理申請(qǐng)減免稅審批手續(xù)。

個(gè)人股東取得企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?

(一)政策解讀

將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳。

對(duì)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

(二)案例分析

案例：2010年6月，經(jīng)公司股東會(huì)決議，A公司將盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，其中，個(gè)人股東甲取得的轉(zhuǎn)增股本金額共計(jì)400萬元。

分析：甲取得的A公司轉(zhuǎn)增股本，屬于A公司將盈余公積金向股東分配了股息，紅利，應(yīng)按應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，即以轉(zhuǎn)增股本金額400萬元為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率