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2018個稅稽查重點之一,自然人股東從公司的大額借款面臨巨大稅務風險!趕快自查一下賬面上是否有股東個人大量借款

經?？吹胶枚喙镜馁~目上有類似的賬務處理：

借：其他應收款-股東劉總100萬元

貸：銀行存款100萬元

而且掛賬時間不止一年以上，甚至四五年之久，而且這些借款沒有用于任何公司的生產經營，殊不知，稅務風險已經來到了你的身邊！

將面臨20%“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的巨大風險，特別是今年國地稅馬上合并，地稅部門將會針對這些涉稅問題展開清理！

重大提醒：

（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個人的大量借款？

（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？

（3）股東個人的借款是否超過了一個納稅年度仍未歸還？

（4）股東個人的借款是否有證據(jù)證明用于企業(yè)生產經營？

股東借款還會涉及增值稅風險

借：其他應收款-股東劉總100萬元

貸：銀行存款100萬元

這筆借款雖然是無償借款，會被視同企業(yè)向個人提供貸款服務，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

政策參考：

政策1：

財稅[2003]158號第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

政策2：

國稅發(fā)[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產經營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

政策3：

《國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2005〕364號）第一條規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

政策4：

財稅201636號：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困

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