會計實務(wù)：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版操作辦法(試行)

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版操作辦法(試行)一、為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人負擔，保證增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的順利推行和正常運轉(zhuǎn)，進一步加強增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等制定本辦法。

二、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善。實現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務(wù)機關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

三、增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(以下統(tǒng)稱增值稅發(fā)票)。

小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、新認定的增值稅一般納稅人和新開業(yè)的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。

五、納稅人在領(lǐng)購或更換金稅盤或稅控盤后，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)綜合征管軟件同步的稅務(wù)登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息、票種核定信息、離線開票時限、離線開票總金額等信息對專用設(shè)備進行發(fā)行。

對綜合征管軟件同步不成功或信息不完整的，主管稅務(wù)機關(guān)需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中進行手工補錄信息后發(fā)行金稅盤或稅控盤。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。

六、按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

七、納稅人名稱、開票限額、購票限量、開票機數(shù)量等事項發(fā)生變更的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更發(fā)行。納稅人識別號發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷發(fā)行。

八、納稅人更換金稅盤或稅控盤的，需攜帶增值稅發(fā)票及專用設(shè)備到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更發(fā)行操作。

九、納稅人可根據(jù)確認的發(fā)票種類，持金稅盤或稅控盤(特定納稅人可持報稅盤)及相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

十、稅務(wù)機關(guān)可通過綜合征管軟件對增值稅發(fā)票進行一體化發(fā)售。

十一、納稅人發(fā)生注銷或票種變更的，需在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中對未開具的發(fā)票進行退回或作廢操作，并攜帶增值稅發(fā)票、專用設(shè)備及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)。

十二、納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)。

十三、納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

十四、納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版網(wǎng)絡(luò)報稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報稅，可攜帶報稅盤和相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)進行報稅。

十五、納稅人可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開、上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》系統(tǒng)自動校驗通過后，出具帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并通過網(wǎng)絡(luò)將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

十六、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

十七、增值稅一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

十八、納稅人上傳的開票數(shù)據(jù)生成增值稅發(fā)票電子底賬,稅務(wù)機關(guān)可通過增值稅發(fā)票