會計實務(wù)：企業(yè)內(nèi)控

企業(yè)內(nèi)控眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使郵政儲蓄銀行不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業(yè)務(wù)的同時，更加有效地推進其自身免疫系統(tǒng)—內(nèi)控制度建設(shè)，以保證郵政儲蓄銀行的穩(wěn)健發(fā)展。郵政儲蓄銀行盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運轉(zhuǎn)良好的內(nèi)控制度不僅是日益加強的金融監(jiān)管的外在要求，同時也是實現(xiàn)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目標和防范金融風(fēng)險的內(nèi)在需要。運行良好的內(nèi)部控制可以發(fā)揮如下作用：一是確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行;二是確保將各種風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi);三是確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn);四是有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行。

開展“合規(guī)管理年”活動，其目的是進一步落實各項內(nèi)控制度，提高全體員工團結(jié)務(wù)實、審慎經(jīng)營、愛崗敬業(yè)、遵章守紀的自覺性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發(fā)生，全面提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平。轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，大興求真務(wù)實之風(fēng)，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚的斗志全身心投入到工作中去，為我行內(nèi)控的發(fā)展提供有力的保障?，F(xiàn)就學(xué)習(xí)完“內(nèi)控規(guī)范年”活動細則后談?wù)勛约旱捏w會：

一、當前內(nèi)控制度存在的問題

1、對內(nèi)控制度的認識不到位。有的把內(nèi)部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機制;有的在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，認識有偏差，把加強內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴張，造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生，以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。

2、稽核、監(jiān)察監(jiān)督機制不建全，是直接影響內(nèi)控制度的有效落實?；恕⒈O(jiān)察部門不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風(fēng)險的作用。內(nèi)部稽核、監(jiān)察體制不順，本身沒有處理問題權(quán)，有的問題得不到真實反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應(yīng)的制約措施。

3、風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠。風(fēng)險控制是金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的一個難點，目前我行缺乏具體風(fēng)險評估及控制為核心的信貸風(fēng)險管理體系.管理制度也極不完善，貸款發(fā)放還沒有實行風(fēng)險度管理。

二、本人的體會

所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終;其二，它是無處不控的——與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無尚的;其四，它是無事不控的——小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與“個案”處理。

郵政儲蓄銀行要建立怎樣的內(nèi)部控制呢?首先我本人認為：增強自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營管理者設(shè)計構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護的結(jié)果。如果說設(shè)計構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內(nèi)部控制運行完全到位之時。

增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位員工首先要強化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經(jīng)驗”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。

增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩級經(jīng)營管理班子的自律意識，真正做到經(jīng)營與管理兩手抓，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。

增強自律意識可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度;通過學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗上有標桿，吸取教訓(xùn)上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進行調(diào)整，直到清理出隊伍，以儆效尤。

嚴格嚴厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因為還存在削弱其效力的主客觀因素。如：嚴格檢查，嚴厲處置。即嚴格檢查：就是要堅持以制度為標準，事實為依據(jù)，甄別是非，確認對錯，分清主次，界定責(zé)任。不搞雙重或多重標準，不故意夸大或縮小問題，不回避矛盾，混淆是非，不當“和事老”，報實情、說實話、辦實案。嚴厲處置：就是要對一切破壞內(nèi)部控制運行的違紀違規(guī)者，不管是誰，縱然?過“功高蓋主”的業(yè)績，也要做到王子犯法與庶民同罪，以維護制度的嚴肅性、權(quán)威性。否則，姑息遷就，不過是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍;“下不為例”則久必釀成大禍;搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。

綜上所述，通過“內(nèi)控規(guī)范年”活動的學(xué)習(xí)，使我在今后的工作中，必須忠于職守，弘揚創(chuàng)新之風(fēng)，履職責(zé);弘揚學(xué)習(xí)之風(fēng)，強素質(zhì);弘揚務(wù)實之風(fēng)，講效率;弘揚艱苦奮斗之風(fēng)，樹形象。牢固樹立“勤政、廉潔、求實、高效”的工作作風(fēng)，帶頭模范執(zhí)行“內(nèi)控規(guī)范年”活動，促進規(guī)范經(jīng)營，營造公平有序的競爭環(huán)境和秩序。

通過“內(nèi)控規(guī)范年”活動的有效開展，增強了本人遵紀守法的自覺性，顯示了遵紀守法的必要性，激發(fā)了遵紀守法的熱情，提高了工作中的自律意識，使我們廣大職工在日常的工作中要“細到項目，認真到成因”，自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵”嚴格嚴格要求自己，并做到遵紀守法，嚴以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。

通過“內(nèi)控規(guī)范年”活動的有效開展，使我一定以此次活動學(xué)習(xí)的開展為契機，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績，為促進郵政儲蓄銀行的各項工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻。

企業(yè)內(nèi)控心得體會

學(xué)CPA戰(zhàn)略的第八章內(nèi)部控制。自己曾經(jīng)在10個月前，膚淺的接觸過內(nèi)控的書，還買了一本根據(jù)熱播電視劇《潛伏》來講解內(nèi)控的書?，F(xiàn)在想想，確實是沒弄明白內(nèi)控是怎么回事。

在學(xué)習(xí)第八章的時候，遇到的最多或是印象最深刻的幾個詞是：系統(tǒng)、程序、控制、環(huán)境、風(fēng)險、活動、信息、范疇等。

系統(tǒng)：就是能夠聯(lián)系在一起的線索，就是根據(jù)一定的特征或行動而聯(lián)系在一起的事物。內(nèi)控強調(diào)系統(tǒng)，就是強調(diào)內(nèi)控是對企業(yè)內(nèi)與企業(yè)目標有關(guān)一系列內(nèi)容進行規(guī)范。企業(yè)內(nèi)有很多活動，這些活動因為企業(yè)目標被聯(lián)系在了一起，內(nèi)控就是要對這些連在一起的行動加以工作。

程序：是稱量、計算的順序。內(nèi)控強調(diào)程序，說明內(nèi)控關(guān)注企業(yè)活動的計量和順序。

控制：控制本身的意思就是拉弓和裁衣。就是要根據(jù)企業(yè)的實際情況，使企業(yè)在一定的大小、快慢的節(jié)奏和順序上進行實現(xiàn)目標的活動。有些企業(yè)希望發(fā)展的很快，例如安然等企業(yè)，快到了用假賬來證明?？刂凭褪且蛊髽I(yè)行動與其本身能夠承擔(dān)的風(fēng)險相匹配。盡量安全的實現(xiàn)目標，不要有太多的困難和損失。

環(huán)境：有利的財富和范圍。談有利的時候，往往也就劃分出了不利的方面。這里要關(guān)注有利方面。

風(fēng)險：艱難險阻?？赡茉庥龅膿p失和困難。

活動：流程和行動。

信息：真誠的談話交流。

范疇：這里要強調(diào)一下范疇。結(jié)合第八章特定的上下文內(nèi)容。范疇在這里給我們提供了一個暗示。內(nèi)控有自己特定的范圍和內(nèi)容還有模式。這是國家規(guī)定了的東西，最好按照國家的標準文本來，這樣才能符合國家的要求。其實仔細想想，人家專家也不都是吃閑飯的，我等學(xué)人，還是尊重專家的勞動，先拿來，學(xué)會，再在今后的應(yīng)用中變化發(fā)展吧。

學(xué)CPA，一定要深入理解，不然會很茫然，自己都不知道自己在干什么。

企業(yè)內(nèi)控心得體會

一、具體做法：

(一)成立評審機構(gòu)

成立了一把手掛帥、分管領(lǐng)導(dǎo)主抓、各部門負責(zé)人參與的內(nèi)部控制制度評審領(lǐng)導(dǎo)小組，并實行領(lǐng)導(dǎo)小組下的工作專班負責(zé)制，分工明確,責(zé)任到人。

(二)制定評審方案

根據(jù)財政部等五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)及17項具體做法規(guī)范(征求意見稿)，結(jié)合實際，制訂了《咸寧市煙草專賣局(公司)企業(yè)內(nèi)部控制評審方案》。

(三)確定評審標準

評審的主要標準為企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性。同時根據(jù)授權(quán)批準等十種不同的控制措施制訂了詳細的評審標準。

(四)確定評審方法

一是采取流程圖(或文字描述法),依照企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，用流程圖將要評審的業(yè)務(wù)流程描述出來;二是采取問卷調(diào)查法(包括開座談會);三是采用調(diào)查表法;四是穿行測試;五是現(xiàn)場監(jiān)盤。

(五)進行人員培訓(xùn)

搞了一次參評人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，請有關(guān)專家給大家講如何填寫測試表、如何填寫內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、應(yīng)抽查哪些內(nèi)容、如何掌握環(huán)境證據(jù)、書面證據(jù)、實物證據(jù)、口頭證據(jù)等。

(六)實施測試

第一步，了解企業(yè)的內(nèi)控情況

一是了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置;二是初步了解企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力,初步評估控制風(fēng)險,確定進一步測試的重點和需要特別關(guān)注的問題。

第二步，收集資料

收集企業(yè)正在執(zhí)行的有關(guān)貨幣資金和資產(chǎn)方面的內(nèi)控制度，貨幣資金和資產(chǎn)增減變動的痕跡化資料。

第三步，審閱、分析資料

對收集到的內(nèi)控制度的健全性和合理性進行初步評估，確定下一步要抽查的方向和重點;對收集到的制度文件和痕跡化資料進行對比分析，初步判斷內(nèi)控制度設(shè)計的健全性、合理性及執(zhí)行的有效性。

第四步，進行問卷調(diào)查

根據(jù)要測試的內(nèi)容，制成詳細的調(diào)查問卷，發(fā)給有關(guān)控制點人員，由他們根據(jù)實際情況填寫，對填表人不清楚的問題審計人員可以現(xiàn)場解答，審計人員收回調(diào)查表時，要仔細審閱，發(fā)現(xiàn)疑點現(xiàn)場與填表人溝通，并進行修正，確保調(diào)查問卷反映出真實的內(nèi)控情況，并取得內(nèi)部控制制度健全性、合理性和有效性的證據(jù)。

第五步，內(nèi)控流程描述

審計人員根據(jù)有關(guān)文件資料，將整個內(nèi)控按業(yè)務(wù)循環(huán)繪制成若干個流程圖。觀察流程圖與調(diào)查問卷的控制程序和控制點，并進行比較，審核是否遺漏了關(guān)鍵的控制點;從控制的基本原則出發(fā)，從效果的角度評價內(nèi)部控制的合理性;根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率，依據(jù)成本與效益原則，從效率的角度分析內(nèi)部控制的合理性;從內(nèi)部控制目標出發(fā)進行綜合評價，主要考慮重要性和成本效益原則。

第六步，穿行測試

審計人員選擇了幾個完整的交易或事項，對其整個運行過程進行審核。一方面測試內(nèi)控各組成部分是否按原定的控制步驟和方法運行，測試各控制點運行與其內(nèi)容是否相符;另一方面是檢查控制環(huán)節(jié)和控制點的內(nèi)容、程序、方法是否正常運行以及相互間的協(xié)調(diào)配合。審計人員選擇了與銀行賬戶有關(guān)的業(yè)務(wù)在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程進行穿行測試，結(jié)論是：證實了該項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是健全的、有效的。

第七步，現(xiàn)場監(jiān)盤

對現(xiàn)金、銀行存款及存貨進行了現(xiàn)場監(jiān)盤。

(七)匯總分析

通過前面六個方法，審計人員對企業(yè)貨幣資金及資產(chǎn)的內(nèi)部控制情況有了了解，并取得了大量的評審證據(jù)，接著審計小組開會，審計人員將各自得到的評審證據(jù)拿出來，與會人員分析評價，匯總得出一個初步結(jié)論，審計組長將已取得的評審證據(jù)與管理層溝通，對有關(guān)數(shù)據(jù)、事實進行核對、確認，在此基礎(chǔ)上審計人員判斷內(nèi)部控制是否能夠?qū)⑹Ｓ囡L(fēng)險控制在可容忍的范圍之內(nèi)，進而形成對貨幣資金及資產(chǎn)內(nèi)控制度的健全性、合理性和有效性的意見。同時，對某些部門和環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的健全性提出了改進意見。

(八)評審報告

形成評審報告初稿后，征求管理層的意見，并根據(jù)管理層的意見對評審報告進行修改，最后出具正式的評審報告。對公司的貨幣資金及資產(chǎn)的內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性作出了評價。

二、實際效果

通過對貨幣資金和資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險識別和內(nèi)控制度的實質(zhì)性測試,發(fā)現(xiàn)了許多行之有效的控制程序,值得今后發(fā)揚。如：不相容職務(wù)分離;有嚴密的貨幣資金收付授權(quán)批準制度;嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額規(guī)定;超支票結(jié)算起點的收支一律轉(zhuǎn)賬收付;空白單據(jù)的購、用、存登記管理;銀行存款對賬單由銀行派人送達并簽收;印簽章的保管制度;定期盤點現(xiàn)金及有價證券等，這些控制措施，把貨幣資金的風(fēng)險控制到了最小，是內(nèi)部控制方面的亮點。

評審報告提交單位領(lǐng)導(dǎo)后，局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，召開了有關(guān)責(zé)任人和中層干部大會，由審計人員對若干控制點的現(xiàn)狀及潛在風(fēng)險進行點評。局領(lǐng)導(dǎo)要求第一步按評審報告提出的改進措施，對內(nèi)控制度進行認真整改;第二步，要組織專班，按照企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)，對全部內(nèi)控點的潛在風(fēng)險進行評估，對整個內(nèi)控制度體系進行全面改進。第三步，要不定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行考核，并與員工的收入掛鉤。

隨后，專班人員通過艱苦細致的工作，按評審報告的建議對內(nèi)部控制制度進行了修改;其次是對全部內(nèi)控制度按業(yè)務(wù)循環(huán)進行重新設(shè)計，結(jié)合“兩標合貫”，制訂出了崗位說明書，在崗位設(shè)計中對不相容職務(wù)、授權(quán)批準等內(nèi)控要求進行科學(xué)安排。真正做到了權(quán)力有效制衡、信息溝通順暢、檢查監(jiān)督到位的內(nèi)部控制體系。

三、工作體會

從這次內(nèi)部控制制度評審來看,審計報告質(zhì)量較高,對貨幣資金和資產(chǎn)的內(nèi)控制度的評價客觀準確，指出了企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題及改進的方法，具有較強的可操作性，其作用十分明顯。通過評審,使我們對企業(yè)內(nèi)控制度評審的程序和方法有了一些膚淺的認識。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，不光內(nèi)控制度評審難以順利進行，即使評審了，其評審意見也不可能落實。

二、了解情況是前提。只有對企業(yè)的內(nèi)控制度運行情況有了一定的了解，才能抓住重點，準確地把握各環(huán)節(jié)的控制點，制定出切合實際的評審程序和方法，為更客觀、更全面、更準確的評審打下堅實的基礎(chǔ)。

三、人員培訓(xùn)是基礎(chǔ)。參評人員首先要提高認識，不怕暴露問題;其次是能準確客觀地填寫調(diào)查表和回答審計人員的提問。

四、評審方案是綱領(lǐng)。評審方案要具體，可操作性要強，要設(shè)計出科學(xué)、適用的調(diào)查表、盤點表、調(diào)查問卷、穿行測試等表格。

五、復(fù)核匯總是重點。復(fù)核匯總主要是防止有關(guān)指標被誤解、錯報，或者有人不負責(zé)任的填報，以免審計人員得出錯誤的結(jié)論。

六、環(huán)境評審是核心。因為