會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售的財(cái)稅處理(二)

自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售的財(cái)稅處理（二）[業(yè)務(wù)解說(shuō)]

芳賀（四川）酒業(yè)集團(tuán)有限公司2003年2月份以物易物應(yīng)視同銷售處理，同時(shí)計(jì)提增值稅和消費(fèi)稅，A牌大曲酒銷售價(jià)格每箱90元。

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

90x3000x17％=4.59萬(wàn)元；

補(bǔ)繳消費(fèi)稅：

90x3000x25％=6.75元。

[會(huì)計(jì)處理]芳賀（四川）酒業(yè)集團(tuán)有限公司2003年2月份可作如下賬務(wù)調(diào)整：

借：原材料高梁31.59

貸：產(chǎn)品銷售收入27

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.59

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加6.75

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅6.75

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本：

借：產(chǎn)品銷售成本18

貸：產(chǎn)成品18

[業(yè)務(wù)解說(shuō)]

芳賀（四川）酒業(yè)集團(tuán)有限公司2003年3月份將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)視同銷售處理，同時(shí)計(jì)提增值稅和消費(fèi)稅B牌白灑銷售價(jià)格每箱80元。

按銷售價(jià)計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

80x900x17％=1.224萬(wàn)元；

按銷售價(jià)計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅：

80x900x25％=1.8萬(wàn)元。

[會(huì)計(jì)處理]芳賀（四川）酒業(yè)集團(tuán)有限公司2003年3月份應(yīng)如下賬務(wù)調(diào)整：：

借：應(yīng)付福利費(fèi)8.424

貸：產(chǎn)品銷售收入7.2

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.224

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加1.8

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅1.8

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本：

借：產(chǎn)品銷售成本4.5

貸：產(chǎn)成品4.5

[業(yè)務(wù)解說(shuō)]

芳賀（四川）酒業(yè)集團(tuán)有限公司2003年4月份將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)給他人視同銷售，應(yīng)作銷售處理。按銷售價(jià)格每箱90元計(jì)算。

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

90x200x17％=0.306萬(wàn)元；

應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅：

90x200x25％=0.45萬(wàn)元。

[會(huì)計(jì)處理]芳賀（四川）酒業(yè)集團(tuán)有限公司2003年4月份應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整：

借：營(yíng)業(yè)外支出2.106

貸：產(chǎn)品銷售收入1.8

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.306

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加0.45

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅0.45

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本：

借：產(chǎn)品銷售成本1.2

貸：產(chǎn)成品1.2

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)