會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：外商投資企業(yè)利潤表的附表

外商投資企業(yè)利潤表的附表(一)利潤分配表

利潤分配表是反映企業(yè)對當(dāng)年利潤以及以前年度利潤進(jìn)行分配的實(shí)際情況，并掌握年末未分配利潤結(jié)余情況的，以便檢查分析企業(yè)利潤分配是否合理、合法，是否符合董事會(huì)的決定。

1．利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。利潤分配表的內(nèi)容包括“凈利潤”、“可供分配的利潤”和“年末未分配的利潤”三個(gè)部分，分別在“本年實(shí)際”欄和“上年實(shí)際”欄填列。表內(nèi)各項(xiàng)目之間的數(shù)量關(guān)系為：

可供所有者分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤-職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金

年末未分配利潤=可供所有者分配的利潤-已分配股利-利潤歸還投資

利潤分配表中“年初未分配利潤”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”欄的數(shù)字，應(yīng)與“年末未分配”項(xiàng)目的“上年實(shí)際”欄的數(shù)字相符?！澳昴┪捶峙淅麧櫋表?xiàng)目應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“年末未分配利潤”項(xiàng)目的金額相符。

2．利潤分配表的填制方法。本表各項(xiàng)目的本年實(shí)際欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)“未分配利潤”帳戶的記錄分析填列；“上年實(shí)際”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年度利潤分配表的“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)數(shù)字填列。

企業(yè)提取的各項(xiàng)基金數(shù)可根據(jù)有關(guān)帳戶的本年貸方發(fā)生額填列?！袄麧櫄w還投資”項(xiàng)目適用于合作經(jīng)營企業(yè)，反映企業(yè)本年以利潤歸還投資人投資的數(shù)額。

企業(yè)如有以籌建期間匯兌收益或儲(chǔ)備基金彌補(bǔ)年度虧損的，應(yīng)在“可供所有者分配的利潤”項(xiàng)目之上，增列“已彌補(bǔ)虧損數(shù)”項(xiàng)目予以反映。(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表

產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表是反映本年度內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本的，其目的是為了分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況和比較產(chǎn)品成本的變動(dòng)因素，從而為挖掘潛力、降低成本提供參考數(shù)據(jù)。

1．產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。本表分為“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)品銷售成本”三大項(xiàng)目。其中：生產(chǎn)成本=直接材料+直接工資+制造費(fèi)用。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本=生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品及自制半成品年初余額-在產(chǎn)品及自制半成品年末余額

產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品年初余額+分期收款發(fā)出商品年初余額+存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備年末余額-分期收款發(fā)出商品年末余額-存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備年初余額

本表“附注”部分包括“年末職工人數(shù)”和“全年工資總額”，應(yīng)分別按“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”填列。

2．本表的填列方法。本表“上年實(shí)際”欄，根據(jù)上年度本表的“本年實(shí)際”欄的數(shù)字填列，“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列方法如下：

(1)“生產(chǎn)成本”各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細(xì)帳中直接材料、直接工資和分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的制造費(fèi)用全年累計(jì)發(fā)生凈額計(jì)算填列。

(2)“在產(chǎn)品及自制半成品”年初余額和年末余額可根據(jù)“生產(chǎn)成本”帳戶和“自制半成品”帳戶的期初余額和期末余額填列。

(3)“產(chǎn)成品年初余額”和“產(chǎn)成品年末余額”可根據(jù)“產(chǎn)成品”帳戶的年初或年末余額填列。

(4)“分期收款發(fā)出商品年初余額”、“分期收款發(fā)出商品年末余額”和“存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備年初余額”、“存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備年末余額”可分別根據(jù)“分期收款發(fā)出商品”帳戶及“存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備”帳戶的年初、年末余額填列。

(5)附注部分中的“全年工資總額”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”帳戶中“應(yīng)付中方職工工資”和“應(yīng)付外方職工工資”兩個(gè)明細(xì)帳戶的全年累計(jì)借方發(fā)生額的總和填列。

(三)主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表

主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表是反映企業(yè)年內(nèi)生產(chǎn)和銷售主要產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本、累計(jì)生產(chǎn)總成本、銷售收入和銷售成本以及期末結(jié)存情況的。制表的目的是為了掌握主要產(chǎn)品的構(gòu)成情況，單位生產(chǎn)成本的降低水平，以及各種產(chǎn)品產(chǎn)、銷、存之間的比例關(guān)系和外銷的比重，從而為加強(qiáng)產(chǎn)品管理，降低產(chǎn)品成本和安排產(chǎn)銷和產(chǎn)品存量提供信息。

1．主要產(chǎn)品生產(chǎn)、成本、銷售收入及銷售成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。本表分為“單位生產(chǎn)成本”、“本年累計(jì)生產(chǎn)”、“本年累計(jì)銷售”和“期末結(jié)存”四大欄，按每種主要產(chǎn)品逐項(xiàng)填列，非主要產(chǎn)品合并為一行填列。列入本表的主要產(chǎn)品的范圍和種類，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況和管理需要自行規(guī)定，凡有出口銷售的產(chǎn)品都要列為主要產(chǎn)品。

2．本表的填制方法。本表根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)帳、產(chǎn)成品明細(xì)帳和銷售收入及銷售成本明細(xì)帳中各有關(guān)產(chǎn)品的記錄計(jì)算填列。

(1)“單位生產(chǎn)成本”欄的降低率應(yīng)按下列公式計(jì)算填列：

降低率=（上年實(shí)際單位生產(chǎn)成本-本年累計(jì)實(shí)際單位生產(chǎn)成本）/上年實(shí)際單位生產(chǎn)成本×100%

假如為負(fù)數(shù)表示成本升高。

(2)“本年累計(jì)生產(chǎn)”欄中的“總成本”應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)成本明細(xì)帳”中轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品成本填列。該項(xiàng)數(shù)字應(yīng)等于“本年累計(jì)實(shí)際”(單位生產(chǎn)成本)ד數(shù)量”(本年累計(jì)生產(chǎn))的數(shù)字。

(3)“本年累計(jì)銷售”欄中的“銷售收入”、“出口銷售收入”、“銷售成本”、“出口銷售成本”應(yīng)與“利潤表”中有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字相等。

(4)“本年累計(jì)生產(chǎn)總成本”欄合計(jì)數(shù)，應(yīng)與“產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售成本表”中的“產(chǎn)品生產(chǎn)成本”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”欄數(shù)字相等；“期末結(jié)存成本”欄的合計(jì)數(shù)應(yīng)與“存貨表”中的“產(chǎn)成品”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”欄的數(shù)字相等。

(四)制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表和管理費(fèi)用明細(xì)表

制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用明細(xì)表是分別反映企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的明細(xì)情況的，以便于與計(jì)劃數(shù)和上年實(shí)績進(jìn)行比較，找出差距，從而采取節(jié)約支出的措施。

1.各表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。三架明細(xì)表各分為“本年計(jì)劃”、“上年實(shí)際”和“本年實(shí)際”三欄。具體項(xiàng)目一般根據(jù)帳戶明細(xì)項(xiàng)目排列。如果表列項(xiàng)目與上年度有不一致的，應(yīng)對上年度各項(xiàng)數(shù)額進(jìn)行調(diào)整并在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

2.各表填制的方法。各表“本年計(jì)劃”欄根據(jù)企業(yè)制訂的年度計(jì)劃數(shù)填列；“本年實(shí)際”欄根據(jù)有關(guān)科目的明細(xì)記錄填列；“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年各報(bào)表“本年實(shí)際”欄的數(shù)字填列。

“銷售費(fèi)用明細(xì)表”、“管理費(fèi)用明細(xì)表”的各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與年度“利潤表”中“銷售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”的數(shù)額相等?！敝圃熨M(fèi)用明細(xì)表”各項(xiàng)目，只反映各生產(chǎn)車間和工廠管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括分?jǐn)傊疗渌块T的費(fèi)用，因而各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)與“產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表”中生產(chǎn)成本中的“制造費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)額不一定相等。

(五)營業(yè)外收支明細(xì)表

營業(yè)外收支明細(xì)表是反映企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出明細(xì)情況的，其目的是為了檢查和分析企業(yè)營業(yè)外收支發(fā)生的情況，有利于加強(qiáng)營業(yè)外收支的管理。

1．營業(yè)外收支明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。營業(yè)外收支明細(xì)表分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄，分為“營業(yè)外收入”和”營業(yè)外支出”兩個(gè)部分。其中“營業(yè)外收入”包括“處理固定資產(chǎn)收益”、“固定資產(chǎn)盤盈”和“罰款收入”三項(xiàng)；“營業(yè)外支出”包括“處理固定資產(chǎn)損失”、“固定資產(chǎn)盤虧”、“罰款支出”、“捐贈(zèng)支出”和“非常損失”五項(xiàng)。企業(yè)如有其他營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的，應(yīng)在表中增列有關(guān)項(xiàng)目。

2．營業(yè)外收支明細(xì)表的填制方法。本表的“本年實(shí)際”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”帳戶和“營業(yè)外支出”帳戶所屬明細(xì)帳戶的全年發(fā)生額填列?！盃I業(yè)外收入”合計(jì)數(shù)及“營業(yè)外支出”合計(jì)數(shù)應(yīng)等于“營業(yè)外收入”及“營業(yè)外支