財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù) 課件 項(xiàng)目九財(cái)務(wù)預(yù)算

項(xiàng)目九

財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)FinancialManagementPractice財(cái)務(wù)預(yù)算概述任務(wù)一預(yù)算的編制方法與程序任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制任務(wù)三預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)四目錄Contents1.了解企業(yè)全面預(yù)算的含義與類型。2.熟悉不同預(yù)算編制方法的特點(diǎn)。3.掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。4.掌握現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表的編制方法。專業(yè)能力目標(biāo)7.6.5.能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，選擇合適的預(yù)算編制方法能夠編制各類預(yù)算。能夠編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。1.全面、細(xì)致地做好預(yù)算管理，兼顧各方利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會不同群體和諧發(fā)展。2.樹立全面預(yù)算管理的理念，利用多種預(yù)算方式提高企業(yè)預(yù)算管理的效率。職業(yè)素養(yǎng)目標(biāo)任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述

財(cái)務(wù)預(yù)算的定義

預(yù)算的特征與作用

預(yù)算的分類

預(yù)算體系

預(yù)算工作組織一財(cái)務(wù)預(yù)算的定義

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。二預(yù)算的特征及作用(一)特征1預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致2預(yù)算是數(shù)量化并具有可執(zhí)行性。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最重要的特征。二預(yù)算的特征及作用（二）作用01預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)02預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)02預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)03三預(yù)算的分類（一）（二）根據(jù)內(nèi)容不同，分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算按預(yù)算期指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短，分為長期預(yù)算和短期預(yù)算四預(yù)算的體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）三大方面。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算又分為現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）四預(yù)算的體系練習(xí)題：多選題：下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（）。A、財(cái)務(wù)預(yù)算多為長期預(yù)算B、財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算C、財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)D、財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】：BCD五預(yù)算的工作組織預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：1、企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。2、預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門主要擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施，審議、平衡、協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤、監(jiān)督，分析差異及原因，提意見與建議。4、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。5、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

任務(wù)二預(yù)算的編制方法與程序

預(yù)算的編制方法

預(yù)算的編制程序一預(yù)算的編制方法（一）增量預(yù)算法1、定義：增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。2、優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)：（1）優(yōu)點(diǎn)：編制工作量小。（2）缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀卷?xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支，而得不到控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。一預(yù)算的編制方法（二）零基預(yù)算法1、定義：可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀卷?xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。2、優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)：（1）優(yōu)點(diǎn)：a、不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；b、不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；c、能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；d、有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。（2）缺點(diǎn)：編制工作量大。一預(yù)算的編制方法（三）固定預(yù)算1、定義：固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。2、缺點(diǎn)：適應(yīng)性差；可比性差。3、使用范圍：一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。一預(yù)算的編制方法（四）彈性預(yù)算法1、定義：稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。2、優(yōu)點(diǎn)：擴(kuò)大了預(yù)算的使用范圍；便于預(yù)算執(zhí)行的評價(jià)和考核。3、使用范圍：彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。一預(yù)算的編制方法（五）定基預(yù)算法1、定義：定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。2、優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)：（1）優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會計(jì)期間相配合，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。（2）缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。一預(yù)算的編制方法（六）滾動(dòng)預(yù)算法1、定義：亦稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。2、優(yōu)點(diǎn)：（1）能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)；（2）使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。一預(yù)算的編制方法練習(xí)題：單選題：下列各項(xiàng)中，可能會使預(yù)算期間與會計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（）。A、增量預(yù)算法B、彈性預(yù)算法C、滾動(dòng)預(yù)算法D、零基預(yù)算法【答案】：C單選題：隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，但是始終保持一個(gè)固定預(yù)算期長度的預(yù)算編制方法是（）。A、滾動(dòng)預(yù)算法B、彈性預(yù)算法C、零基預(yù)算法D、定期預(yù)算法【答案】：C二預(yù)算的編制程序

企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。下達(dá)目標(biāo)→編制上報(bào)→審查平衡→審議會議→下達(dá)執(zhí)行任務(wù)三財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

現(xiàn)金預(yù)算

利潤表預(yù)算的編制

資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制一現(xiàn)金預(yù)算（一）預(yù)算的編制依據(jù)及方法

現(xiàn)金預(yù)算是用來反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、余缺及其籌集和運(yùn)用情況的預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于為資金不足時(shí)如何籌措資金、資金多余時(shí)怎樣運(yùn)用資金提供依據(jù)，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，以便發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。一現(xiàn)金預(yù)算（二）具體運(yùn)用編制內(nèi)容及指標(biāo)指標(biāo)間關(guān)系公式可供使用現(xiàn)金；現(xiàn)金支出；現(xiàn)金余缺；現(xiàn)金籌措與運(yùn)用可供使用的現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金流入現(xiàn)金余缺=可供使用的現(xiàn)金—現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措—現(xiàn)金運(yùn)用二利潤表預(yù)算的編制（一）編制依據(jù)及方法預(yù)計(jì)利潤表是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)成果(包括利潤總額、凈利潤)計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。數(shù)據(jù)主要來源：銷售收入數(shù)據(jù)來源于銷售預(yù)算表；銷貨成本數(shù)據(jù)來自于生產(chǎn)成本和銷售成本預(yù)算表；毛利是前兩項(xiàng)的差額；銷售及管理費(fèi)用的數(shù)據(jù)來自于銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表；利息數(shù)據(jù)來源于現(xiàn)金預(yù)算表。所得稅來源于其他現(xiàn)金支出預(yù)算表。二資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制（一）編制的依據(jù)及方法

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)在預(yù)算期期末時(shí)預(yù)計(jì)的各項(xiàng)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。

數(shù)據(jù)來源：該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表并根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。任務(wù)四預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算的調(diào)整

預(yù)算的分析與考核一預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。銷售部財(cái)務(wù)部計(jì)劃生產(chǎn)部市場部企劃部資金科會計(jì)科車間1車間2批復(fù)下達(dá)組織實(shí)施具體落實(shí)預(yù)算委員會二預(yù)算的調(diào)整

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。多選題：在預(yù)算執(zhí)行過程中，