智慧建設(shè)項(xiàng)目成本管理任務(wù)施工成本分析其他方法課件

任務(wù)4-5-2施工成本分析—其他方法主講人：劉永勝智慧建設(shè)項(xiàng)目成本管理主講人：劉永勝施工成本核算主講人：劉永勝一、綜合成本的分析方法綜合成本是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項(xiàng)工程成本，月(季)度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系，因此，做好上述成本的分析工作，無(wú)疑將促進(jìn)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。施工成本核算主講人：劉永勝一、綜合成本的分析方法1.分部分項(xiàng)工程成本分析分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)。分部分項(xiàng)工程成本分析的對(duì)象為已完成分部分項(xiàng)工程，分析的方法：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的“三算”對(duì)比，分別計(jì)算實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項(xiàng)工程成本尋求節(jié)約途徑。主講人：劉永勝施工成本核算一、綜合成本的分析方法類別預(yù)算成本目標(biāo)成本實(shí)際成本來(lái)源投標(biāo)報(bào)價(jià)成本施工預(yù)算施工任務(wù)單的實(shí)際工程量、實(shí)耗人工和限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料主講人：劉永勝由于施工項(xiàng)目包括很多分部分項(xiàng)工程，無(wú)法也沒(méi)有必要對(duì)每一個(gè)分部分項(xiàng)工程都進(jìn)行成本分析。特別是一些工程量小、成本費(fèi)用少的零星工程。但是，對(duì)于那些主要分部分項(xiàng)工程必須進(jìn)行成本分析，而且要做到從開(kāi)工到竣工進(jìn)行系統(tǒng)的成本分析。因?yàn)橥ㄟ^(guò)主要分部分項(xiàng)工程成本的系統(tǒng)分析，可以基本上了解項(xiàng)目成本形成的全過(guò)程，為竣工成本分析和今后的項(xiàng)目成本管理提供參考資料。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝施工成本核算一、綜合成本的分析方法表5-8分部分項(xiàng)工程成本分析表單位工程：

分部分項(xiàng)工程名稱：

工程量：

施工班組：

施工日期：

工料名稱規(guī)格單位單價(jià)預(yù)算成本目標(biāo)成本實(shí)際成本實(shí)際與預(yù)算比較實(shí)際與目標(biāo)比較數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

實(shí)際與預(yù)算比較(%)(預(yù)算=100)

實(shí)際與計(jì)劃比較(%)(計(jì)劃=100)

節(jié)超原因說(shuō)明

編制單位：成本員：填表日期：主講人：劉永勝2.月(季)度成本分析月(季)度成本分析，是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析，對(duì)于施工項(xiàng)目來(lái)說(shuō)具有特別重要的意義。通過(guò)月(季)度成本分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便按照成本目標(biāo)指定的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過(guò)實(shí)際成本與預(yù)算成本的對(duì)比，分析當(dāng)月(季)的成本降低水平。通過(guò)累計(jì)實(shí)際成本與累計(jì)預(yù)算成本的對(duì)比，分析累計(jì)的成本降低水平，預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)的前景。01主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過(guò)實(shí)際成本與目標(biāo)成本的對(duì)比，分析目標(biāo)成本的落實(shí)情況以及目標(biāo)管理中的問(wèn)題和不足，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)成本管理，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。02主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過(guò)對(duì)各成本項(xiàng)目的成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。例如：在成本分析中，若發(fā)現(xiàn)人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等項(xiàng)目大幅度超支，則應(yīng)該對(duì)這些費(fèi)用的收支配比關(guān)系進(jìn)行研究，并采取應(yīng)對(duì)措施，防止今后再超支。如果是屬于規(guī)定的“政策性”虧損，則應(yīng)從控制支出著手，把超支額壓縮到最低限度。03主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過(guò)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際與目標(biāo)對(duì)比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對(duì)成本的影響。04主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法通過(guò)對(duì)技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。05主講人：劉永勝月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面：施工成本核算一、綜合成本的分析方法分析其他有利條件和不利條件對(duì)成本的影響。06主講人：劉永勝3.年度成本分析項(xiàng)目成本則以項(xiàng)目的壽命周期為結(jié)算期，要求從開(kāi)工到竣工直至保修期結(jié)束連續(xù)計(jì)算，最后結(jié)算出總成本及其盈虧。由于項(xiàng)目的施工周期一般較長(zhǎng)，除進(jìn)行月(季)度成本核算和分析外，還要進(jìn)行年度成本的核算和分析。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝3.年度成本分析這不僅是企業(yè)匯編年度成本報(bào)表的需要，同時(shí)也是項(xiàng)目成本管理的需要，通過(guò)年度成本的綜合分析，可以總結(jié)一年來(lái)成本管理的成績(jī)和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而可對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行更有效的管理。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝3.年度成本分析年度成本分析的依據(jù)是年度成本報(bào)表。年度成本分析的內(nèi)容，除了月(季)度成本分析的六個(gè)方面以外，重點(diǎn)是針對(duì)下一年度的施工進(jìn)展情況制定切實(shí)可行的成本管理措施，以保證施工項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。施工成本核算一、綜合成本的分析方法主講人：劉永勝4.竣工成本的綜合分析凡是有幾個(gè)單位工程且單獨(dú)進(jìn)行成本核算（即成本核算對(duì)象）的施工項(xiàng)目，其竣工成本分析應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項(xiàng)目管理層的經(jīng)營(yíng)效益（如資金、調(diào)度、對(duì)外分包等所產(chǎn)生的效益）進(jìn)行綜合分析。如果施工項(xiàng)目只有一個(gè)成本核算對(duì)象（單位工程），就以該成本核算對(duì)象的竣工成本資料作為成本分析的依據(jù)。施工成本核算一、綜合成本的分析方法竣工成本分析主要資源節(jié)超對(duì)比分析主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析主講人：劉永勝施工成本核算一、綜合成本的分析方法4.竣工成本的綜合分析主講人：劉永勝1.人工費(fèi)分析項(xiàng)目施工需要的人工和人工費(fèi)，由項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)與作業(yè)隊(duì)簽訂勞務(wù)分包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權(quán)利、義務(wù)。施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法1.人工費(fèi)分析因?qū)嵨锕こ塘吭鰷p而調(diào)整的人工和人工費(fèi)。01定額人工以外的計(jì)日工工資(如果已按定額人工的一定比例由作業(yè)隊(duì)包干，并已列入承包合同的，不再另行支付)。02對(duì)在進(jìn)度、質(zhì)量、成本等方面作出貢獻(xiàn)的班組和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的費(fèi)用。03項(xiàng)目管理層應(yīng)根據(jù)上述人工費(fèi)的增減，結(jié)合勞務(wù)分包合同的管理進(jìn)行分析。主講人：劉永勝施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法2.材料費(fèi)分析材料費(fèi)分析主要材料、結(jié)構(gòu)件費(fèi)用分析周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)的分析采購(gòu)保管費(fèi)分析材料儲(chǔ)備資金的分析主講人：劉永勝2.材料費(fèi)分析（1）主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用分析主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的高低，主要受價(jià)格和消耗數(shù)量的影響。材料價(jià)格的變動(dòng)受采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、途中損耗、供應(yīng)不足等因素的影響。材料消耗數(shù)量的變動(dòng)，則受操作損耗、管理?yè)p耗和返工損失等因素的影響。施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費(fèi)分析（1）主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用分析為了分析材料價(jià)格和消耗數(shù)量的變化對(duì)材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的影響程度，可按下列公式計(jì)算：因材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)的影響=(計(jì)劃單價(jià)一實(shí)際單價(jià))×實(shí)際數(shù)量因消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)的影響=(計(jì)劃用量一實(shí)際用量)×實(shí)際價(jià)格施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費(fèi)分析（2）周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)分析在實(shí)行周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部租賃制的情況下，項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料費(fèi)的節(jié)約或超支，取決于材料周轉(zhuǎn)率和損耗率，周轉(zhuǎn)減慢，則材料周轉(zhuǎn)的時(shí)間增長(zhǎng)，租賃費(fèi)支出就增加。而超過(guò)規(guī)定的損失，則要照價(jià)賠償。施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費(fèi)分析（3）采購(gòu)保管費(fèi)分析材料采購(gòu)保管費(fèi)屬于材料的采購(gòu)成本，包括：材料采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)，以及材料采購(gòu)保管過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)和材料物資的盤虧及毀損等。施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費(fèi)分析（3）采購(gòu)保管費(fèi)分析材料采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)與材料采購(gòu)數(shù)量同步，即材料采購(gòu)多，采購(gòu)保管費(fèi)也會(huì)相應(yīng)增加。因此，應(yīng)根據(jù)每月實(shí)際采購(gòu)的材料數(shù)量(金額)和實(shí)際發(fā)生的材料采購(gòu)保管費(fèi)，分析保管費(fèi)率的變化。施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝2.材料費(fèi)分析（4）材料儲(chǔ)備資金分析材料的儲(chǔ)備資金是根據(jù)日平均用量、材料單價(jià)和儲(chǔ)備天數(shù)(即從采購(gòu)到進(jìn)場(chǎng)所需要的時(shí)間)計(jì)算的。上述任何一個(gè)因素變動(dòng)，都會(huì)影響儲(chǔ)備資金的占用量。材料儲(chǔ)備資金的分析，可以應(yīng)用“因素分析法”。施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝【例5-3】某項(xiàng)目水泥的儲(chǔ)備資金變動(dòng)情況見(jiàn)表5-9。二、成本項(xiàng)目的分析方法表5-9儲(chǔ)備資金計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比表施工成本核算項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異日平均用量t500600100單價(jià)元30032020儲(chǔ)備天數(shù)d65-1儲(chǔ)備金額萬(wàn)元809616根據(jù)表5-9數(shù)據(jù)，分析日平均用量、單價(jià)和儲(chǔ)備天數(shù)等因素的變動(dòng)對(duì)水泥儲(chǔ)備資金的影響程度。主講人：劉永勝二、成本項(xiàng)目的分析方法表5-10儲(chǔ)備資金因素分析表施工成本核算順序連環(huán)替代計(jì)算差異（元）因素分析目標(biāo)數(shù)500×300×6=80萬(wàn)元

第一次替代600×300×6=108萬(wàn)元+28萬(wàn)元由于日平均用量增加100t,增加儲(chǔ)備資金28萬(wàn)元第二次替代600×320×6=115.20萬(wàn)元+7.20萬(wàn)元由于水泥單價(jià)提高20元/t,增加儲(chǔ)備資金7.20萬(wàn)元第三次替代600×320×5=96萬(wàn)元-19.20萬(wàn)元由于儲(chǔ)備天數(shù)縮短一天,減少儲(chǔ)備資金19.20萬(wàn)元合計(jì)28+7.20-19.20=16萬(wàn)元+16萬(wàn)元

主講人：劉永勝施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法3.機(jī)械使用費(fèi)分析由于項(xiàng)目施工是一次性的，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)不可能擁有自己的機(jī)械設(shè)備，而是隨著施工的需要，向企業(yè)動(dòng)力部門或外單位租用。主講人：劉永勝3.機(jī)械使用費(fèi)分析施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法按產(chǎn)量進(jìn)行承包，并按完成產(chǎn)量計(jì)算費(fèi)用，如土方工程。項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)只要按實(shí)際挖掘的土方工程量結(jié)算挖土費(fèi)用，而不必考慮挖土機(jī)械的完好程度和利用程度。01按使用時(shí)間(臺(tái)班)計(jì)算機(jī)械費(fèi)用的，如塔吊、攪拌機(jī)、砂漿機(jī)等，如果機(jī)械完好率低或在使用中調(diào)度不當(dāng)，必然會(huì)影響機(jī)械的利用率，從而延長(zhǎng)使用時(shí)間，增加使用費(fèi)。02主講人：劉永勝3.機(jī)械使用費(fèi)分析在機(jī)械設(shè)備的使用過(guò)程中，應(yīng)以滿足施工需要為前提，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的平衡調(diào)度，充分發(fā)揮機(jī)械的效用。同時(shí)，還要加強(qiáng)平時(shí)的機(jī)械設(shè)備的維修保養(yǎng)工作，提高機(jī)械的完好率，保證機(jī)械的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法主講人：劉永勝表5-11管理費(fèi)預(yù)算(或計(jì)劃)與實(shí)際比較序號(hào)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際比較備注1管理人員工資

包括職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2辦公費(fèi)

包括生活水電費(fèi)、取暖費(fèi)3差旅交通費(fèi)

4固定資產(chǎn)使用費(fèi)

包括折舊及修理費(fèi)5工具用具使用費(fèi)

6勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

……

合計(jì)

施工成本核算二、成本項(xiàng)目的分析方法4.管理費(fèi)分析主講人：劉永勝施工成本核算三、專項(xiàng)成本分析方法特定事項(xiàng)分析成本盈虧異常分析工期成本分析資金成本分析主講人：劉永勝1.成本盈虧異常分析檢查成本盈虧異常的原因，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)核算的“三同步”入手。因?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的基本規(guī)律是：在完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本之間，有著必然的同步關(guān)系。如果違背這個(gè)規(guī)律，就會(huì)發(fā)生成本的盈虧異常。施工成本核算三、專項(xiàng)成本分析方法主講人：劉永勝1.成本盈虧異常分析“三同步”檢查是提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算水平的有效手段，不僅適用于成本盈虧異常的檢查，也可用于月度成本的檢查。施工成本核算三、專項(xiàng)成本分析方法主講人：劉永勝預(yù)算成本與產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)是否同步。其他費(fèi)用（如材料價(jià)、超高費(fèi)和臺(tái)班費(fèi)等）的產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)與實(shí)際