會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：如何認(rèn)定新辦軟件企業(yè)享受優(yōu)惠的年限

如何認(rèn)定新辦軟件企業(yè)享受優(yōu)惠的年限問(wèn)：我軟件公司于2011年成立，2012年預(yù)計(jì)首次盈利，我公司打算2013年1月申請(qǐng)資格認(rèn)定，如果能夠在3月份取得認(rèn)定的話，且假設(shè)在2013年、2014年均獲利，那么我公司可以享受哪年的免稅優(yōu)惠？

按以往政策理解是應(yīng)該享受2013年和2014年的稅收優(yōu)惠。但是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）第十七條規(guī)定，如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計(jì)算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。我們感到疑惑，如果我公司在2013年的6月份才取得認(rèn)定資質(zhì)，那么從所謂的“獲利年度起計(jì)算的優(yōu)惠期的剩余年限”中獲利年度是2013年還是初次獲利年度2012年開(kāi)始？

假設(shè)是從2013年開(kāi)始，那就將進(jìn)入一個(gè)無(wú)限循環(huán)，一直是5年的剩余年限？再假設(shè)是從初次獲利年度2012年開(kāi)始計(jì)算剩余年限的話，從實(shí)際角度考慮是比較合理的，早認(rèn)定多優(yōu)惠，但是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）第三條規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期。此處所講的獲利年度是不是也應(yīng)該從初次獲利年度算起？從而2012年度也是能夠享受優(yōu)惠政策了。這點(diǎn)是相當(dāng)矛盾的，文件中兩條規(guī)定的獲利年度的意思究竟是否相同？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）第三條規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！?/p>

《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)另行制定。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）第十條規(guī)定，本通知所稱(chēng)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計(jì)或軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）2011年1月1日后依法在中國(guó)境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；

第十七條規(guī)定，符合本通知規(guī)定須經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利年度當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計(jì)算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。

上述政策強(qiáng)調(diào)，一是只有同時(shí)符合2011年1月1日起新成立的企業(yè)及經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)且符合上述第十條規(guī)定的企業(yè)才能自獲利年度起享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策；二是企業(yè)于獲利年度后取得了集成電路設(shè)計(jì)或軟件企業(yè)的認(rèn)定資質(zhì)，應(yīng)自取得認(rèn)定資質(zhì)起，享受從獲利年度起計(jì)算的剩余年限的稅收優(yōu)惠政策。

因此，貴公司2011年成立，預(yù)計(jì)2012年盈利，2013年1月申請(qǐng)資格認(rèn)定。如果貴公司在2013年5月底之前（企業(yè)所得稅匯算清繳之前）取得了軟件企業(yè)的認(rèn)定資質(zhì)，可以享受2012年～2013年度免稅，2014年～2016年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策；如果貴公司在2013年5月底之后（企業(yè)所得稅匯算清繳之后）取得了軟件企業(yè)的認(rèn)定資質(zhì)，可以享受2013年度免稅，2014年-2016年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。