會計(jì)實(shí)務(wù):企業(yè)納稅籌劃把握三個(gè)前提_第1頁
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文檔簡介

企業(yè)納稅籌劃把握三個(gè)前提要有效開展稅收籌劃,獲取最大的經(jīng)營利益,必須把握稅收籌劃的三個(gè)前提。三個(gè)前提是指:稅收籌劃應(yīng)具備超前意識、稅收籌劃不能與稅法相抵觸、稅收籌劃要具備自我保護(hù)意識。

一、稅收籌劃應(yīng)具備超前意識

要開展稅收籌劃,納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前,準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種?有哪些稅收優(yōu)惠?所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間?

掌握以上情況后,納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的,也可以利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的,因而這些活動或行為就屬于超前行為,需要具備超前意識才能進(jìn)行。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后,納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重,利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果,最終會演變成偷逃國家稅款行為,會受到相應(yīng)的處罰。

[案例與分析]

某新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè),產(chǎn)品技術(shù)含量較高,成本較低,主要銷售給建筑單位。兩年前該企業(yè)還屬于小規(guī)模納稅人,由于對現(xiàn)行的增值稅政策了解不多,這家企業(yè)只是一味地模仿其他企業(yè)的做法,通過種種方法把自己的小規(guī)模納稅人身份轉(zhuǎn)變成一般納稅人。由于一般納稅人增值稅稅率為17%,而該企業(yè)外購原料少,能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不多,導(dǎo)致該企業(yè)增值稅稅負(fù)很高。此時(shí),該企業(yè)才意識到轉(zhuǎn)變身份帶來了沉重的稅負(fù)。為了減輕稅收負(fù)擔(dān),他們采取銷售收入不入賬等手段,偷逃稅款,最后受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

從這一案例可以看出,因?yàn)樵撈髽I(yè)在從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營之前沒有超前意識,也就沒有認(rèn)真測算兩類納稅人身份對自身稅負(fù)的影響。如果精通現(xiàn)行的增值稅法規(guī),并對稅負(fù)加以測算的話,該企業(yè)就不會拼命選擇一般納稅人了。

二、稅收籌劃不能與稅法相抵觸

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能盲目操作,不能與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)相抵觸。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最終目的是降低稅收成本,減輕稅收負(fù)擔(dān),但這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能是在合法、合理的前提下進(jìn)行,而且要被征稅機(jī)關(guān)所認(rèn)可。如果稅收籌劃超出了這個(gè)前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。

[案例與分析]

某機(jī)電經(jīng)銷公司,于1996年成立,屬于增值稅一般納稅人。該公司經(jīng)理在了解增值稅是憑外購的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣后,就聘請某大企業(yè)的財(cái)務(wù)主管為其企業(yè)進(jìn)行避稅。該財(cái)務(wù)主管的第一項(xiàng)工作就是從“增值稅專用發(fā)票抵扣”入手。他找到一家經(jīng)營機(jī)電的小規(guī)模納稅人(該小規(guī)模納稅人為定額征收戶)協(xié)商,讓這個(gè)小規(guī)模納稅人在進(jìn)貨時(shí),向銷貨方索取增值稅專用發(fā)票,并在戶頭填寫機(jī)電經(jīng)銷公司的名稱,然后機(jī)電經(jīng)銷公司把發(fā)票拿來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,從而少繳增值稅稅款。幾個(gè)月下來,該機(jī)電經(jīng)銷公司就少繳納增值稅稅款達(dá)26萬多元。在年度納稅檢查中,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過檢查該企業(yè)的庫存商品及款項(xiàng)往來時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題,因?yàn)檫M(jìn)貨沒有庫存,也不存在款項(xiàng)往來,因而被稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)定為故意偷稅行為,企業(yè)負(fù)責(zé)人被依法追究刑事責(zé)任,企業(yè)受到重罰。

從此案可以看出,稅收籌劃必須要依法進(jìn)行,違背現(xiàn)行稅法而少繳稅款的行為違法。納稅人必須在現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)的框架下進(jìn)行籌劃,否則會受到相應(yīng)的法律處罰。

三、稅收籌劃要具備自我保護(hù)意識

納稅人開展稅收籌劃,需要具備自我保護(hù)意識。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行,那么籌劃行為離不合法的距離越遠(yuǎn)越好,這就是納稅人的一種自我保護(hù)意識。納稅人為了更好地實(shí)現(xiàn)自我保護(hù),需要注意以下4點(diǎn):增強(qiáng)法治觀念;熟練掌握稅收法律和法規(guī);熟練掌握有關(guān)的會計(jì)處理技巧;熟練掌握有關(guān)稅收籌劃技巧。

所謂稅收籌劃技巧,不僅僅是書本上講的幾種或多種稅收籌劃方法,更重要的是納稅人應(yīng)結(jié)合自己經(jīng)營的實(shí)際業(yè)務(wù),運(yùn)用好所掌握的稅收政策,通過恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理技巧達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的。

[案例與分析]

某包裝彩印廠,生產(chǎn)紙箱,經(jīng)營者在該項(xiàng)目的籌建過程中發(fā)現(xiàn),生產(chǎn)銷售紙箱在增值稅上沒有什么優(yōu)惠政策,在整個(gè)生產(chǎn)流程中也難以找到政策漏洞進(jìn)行避稅。但在他們了解福利企業(yè)生產(chǎn)銷售產(chǎn)品可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策后,就到民政部門以“為殘疾人解決就業(yè)問題”為理由申請開辦福利企業(yè),招集了一批殘疾人作為該公司的員工,并確保殘疾人員工達(dá)到稅法規(guī)定的比例。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后,企業(yè)享受了增值稅即征即退的優(yōu)惠,達(dá)到了節(jié)稅目的。如果企業(yè)采取虛報(bào)殘疾人員工人數(shù)的辦法以獲取稅收優(yōu)惠,就把企業(yè)置于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。

從根本上講,納稅人只有確保自己的行為不違法,才能較好地保護(hù)自身的合法權(quán)益。

小編寄語:會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科,以前總是覺得只要大概知道意思就可以了,但

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