會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)務(wù)必要謹(jǐn)慎的環(huán)節(jié)-0

一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)務(wù)必要謹(jǐn)慎的環(huán)節(jié)企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人資格時(shí)，須經(jīng)過(guò)不少于六個(gè)月的稅務(wù)輔導(dǎo)期，輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)要連續(xù)三個(gè)月每月銷售額達(dá)到200萬(wàn)元以上（不含稅）且輔導(dǎo)期的第6個(gè)月結(jié)束后在“增值稅納稅申報(bào)表”的第19行〈應(yīng)納稅額〉欄有應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)（即繳納一定數(shù)額的增值稅）方可順利轉(zhuǎn)正為增值稅一般納稅人和申請(qǐng)?jiān)鲋刀惾f(wàn)元版。

輔導(dǎo)期內(nèi)在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)、抄稅、抵扣、銷項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)具和購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票等事項(xiàng)中的具體操作注意細(xì)節(jié)總結(jié)如下：

（一）要在納稅專戶里存入適當(dāng)?shù)亩惪睿僭O(shè)：每月開(kāi)具不含稅銷售額為200萬(wàn)元，輔導(dǎo)期是1－6月）

在輔導(dǎo)期的最后3個(gè)月里，企業(yè)前后要準(zhǔn)備25萬(wàn)元左右存款作為預(yù)交納4%增值稅和根據(jù)應(yīng)納稅額乘11%的城建稅費(fèi)及印花稅的準(zhǔn)備。平均每月8萬(wàn)元左右。

（二）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證時(shí)間

為了減少企業(yè)資金的占用，的做法是：第1個(gè)月不做銷售，進(jìn)行零申報(bào)；第2個(gè)月底或在第3個(gè)月10日之前認(rèn)證第一批進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣依次類推；這樣即合理運(yùn)用了企業(yè)的流動(dòng)資金又保證每月開(kāi)的銷售發(fā)票都可以抵扣。

（三）銷項(xiàng)發(fā)票購(gòu)買(mǎi)時(shí)手續(xù)

1、輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)每次只可購(gòu)買(mǎi)25份（一本）千元版增值稅專用發(fā)票。

2、第一次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票要準(zhǔn)備的材料：

發(fā)票簿、IC卡、蓋好公章的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)單、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書(shū)、辦稅員證。

3、開(kāi)完25份（一本）發(fā)票后馬上要做的事：

（1）在防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)里打印“專用發(fā)票稅卡資料統(tǒng)計(jì)”

（2）打印“銷貨發(fā)票清單”

具體操作方法：打開(kāi)發(fā)票數(shù)據(jù)管理軟件，在菜單里依次點(diǎn)：銷項(xiàng)發(fā)票→銷項(xiàng)導(dǎo)入→開(kāi)始導(dǎo)入完畢后→銷項(xiàng)查詢→開(kāi)票日期→導(dǎo)出數(shù)據(jù)到EXCEL文件→到EXCEL文件時(shí)找到需要的25份發(fā)票號(hào)碼后打印出來(lái)。

（3）填寫(xiě)“增值稅納稅申報(bào)表”，只填3個(gè)數(shù)據(jù)即可：本月銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅合計(jì)。

以上3張表都要蓋公章，裝在納稅申報(bào)表資料袋里。再帶上上述“第一次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購(gòu)買(mǎi)第2次的25份發(fā)票。

4、辦理購(gòu)買(mǎi)第2次發(fā)票的手續(xù)：先拿著納稅申報(bào)資料袋里的3份表到時(shí)辦稅大廳做申報(bào)，申報(bào)后拿著“稅收通用繳款書(shū)”再到納稅銀行劃款，憑繳完稅的“稅收通用繳款書(shū)”到稅局指定地點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)25份發(fā)票。以后每次重復(fù)以上步驟。

5、每個(gè)月第1次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)都不用預(yù)繳4%稅款(2009年以后更改為3%)。需要第2次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，要先將上一次開(kāi)具發(fā)票的銷售金額按照4%(2009年以后更改為3%)預(yù)繳增值稅。

（四）網(wǎng)上申報(bào)要注意事項(xiàng)

輔導(dǎo)期一般納稅人可以按“先抄稅，后申報(bào)”模式進(jìn)行操作，具體流程如下：

1、憑“輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書(shū)”、IC卡、“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計(jì)”到辦稅大廳先抄稅。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見(jiàn)稅務(wù)局“告知書(shū)”上注明的日期。

2、輔導(dǎo)期企業(yè)可以等收到“稽核結(jié)果通知書(shū)”中列明的確定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后再網(wǎng)上電子申報(bào)。正常情況下比對(duì)相符的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)在“增值稅納稅申報(bào)表”和附表（二）上的，不用手工輸入。

3、注意本月認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額還要在附表（表二）的第59行填列一下。

對(duì)于等不及電子申報(bào)完成，就急需要購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的單位如何辦？

（1）只好不等“稽核結(jié)果通知書(shū)”，先進(jìn)行電子申報(bào)且收到申報(bào)成功的回執(zhí)后，才可以購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。

（2）及時(shí)注意收取“稽核結(jié)果通知書(shū)”，等收到“稽核結(jié)果通知書(shū)”時(shí)，憑它立即到辦稅大廳請(qǐng)求重復(fù)申報(bào)。如果疏忽忘了收取“稽核結(jié)果通知書(shū)”，錯(cuò)過(guò)規(guī)定的申報(bào)月份，稅務(wù)局將認(rèn)為企業(yè)放棄抵扣。

（五）關(guān)于4%((2009年以后更改為3%)預(yù)繳增值稅抵減的申請(qǐng)

要辦理預(yù)繳增值稅抵扣要先到專管員處領(lǐng)“輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅抵減申請(qǐng)審核表”，通過(guò)申請(qǐng)抵減，可以減輕輔導(dǎo)期納稅人的負(fù)擔(dān)。但在實(shí)際操作中受許多限制，一般只能暫時(shí)放棄抵減，可等到第7個(gè)月輔導(dǎo)期結(jié)束后抓緊時(shí)間再申請(qǐng)。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因