會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：現(xiàn)金流量表內(nèi)在邏輯研究

現(xiàn)金流量表內(nèi)在邏輯研究

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列。

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入等科目的記錄分析填列。

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

反映小企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)人材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。

可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目的記錄分析填列。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

反映小企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資，在購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目反映。

小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)應(yīng)付工資、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計(jì)等原因于本期退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。

本項(xiàng)目可以根據(jù)應(yīng)交稅金、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金

反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

本項(xiàng)目可以根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。

本項(xiàng)目可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、投資收益等科目的記錄分析填列。

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。

本項(xiàng)目可以根據(jù)固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

反映小企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

投資所支付的現(xiàn)金

反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

本項(xiàng)目可以根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、短期投資、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資所收到的現(xiàn)金

反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。

本項(xiàng)目可以根據(jù)實(shí)收資本、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

借款所收到的現(xiàn)金

反映小企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。

本項(xiàng)目可以根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。

本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

本項(xiàng)目可以根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

反映小企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息等。

本項(xiàng)目可以根據(jù)應(yīng)付利潤(rùn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款等科目的記錄分析填列。

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。

本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

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