會計經(jīng)驗：納稅抵扣問題多-教你套路得你心

納稅抵扣問題多，教你套路得你心！！在日常中，遇到最多提問就是同行朋友關(guān)于能否抵扣的問題。

購買服裝能不能抵扣？

辦公室桶裝水能不能抵扣？

住宿費能不能抵扣？

在我看來，其實這些問題都描述的遠遠不夠，我要回答他們的問題，就需要再和他們溝通，詳細了解問題更多內(nèi)容后才能做一個自己的判斷。

如果換做我來問問題，對于同一個問題，我會這樣來問。

我公司是一般納稅人，今年8月購進了一批服裝，并取得了增值稅專用發(fā)票，服裝的用途是單位員工的工作服，請問這種情況下，是否能抵扣進項稅？

我公司是一般納稅人，公司平時購進的辦公室桶用于職工日常辦公飲用，取得了增值稅專用發(fā)票，請問是否能夠抵扣進項稅？

我公司是一般納稅人，公司員工出差，發(fā)生住宿費，取得了增值稅專用發(fā)票，請問能否抵扣進項稅？

為什么這樣問？這就是今天和大家分享的一個知識點！關(guān)于公司一個經(jīng)濟事項是否能抵扣進項稅的思考套路，而之所以從提問開始切入，主要是因為提問的方式其實就可以看出這個套路的所有關(guān)鍵點。

1.納稅人身份

2.取得什么樣抵扣憑證

3.用于什么

4.抵扣憑證開具時間

一個問題至少包括以上4個要素，才能對是否能夠抵扣進行判斷，問問題如此，我們在日常工作中遇到新業(yè)務(wù)時，如果思考也可以用這個套路。正所謂，能否抵扣問題多，只有套路得人心！

下面我們就具體來看看套路怎么走?！赣捎谄邢蓿唧w內(nèi)容都點到即止，主要是提供一種思路，具體的條文規(guī)定可以自行查閱。」

1.納稅人身份問題

增值稅的計稅方法和管理制度和營業(yè)稅是有很大區(qū)別的?，F(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。只有一般納稅人才實現(xiàn)的購進抵扣制的增值稅計算方法，而小規(guī)模納稅人采用的是簡易計稅。

也就是說，小規(guī)模納稅人不存在抵扣進項稅的問題，所以第一步，就是確定你的單位是不是增值稅一般納稅人！

2.取得什么樣的抵扣憑證

我是一般納稅人，并不意味著我隨便拿張發(fā)票就能抵扣，能夠抵扣的的憑證都必須合法有效，所以第二步就是看你購進時取得的憑證是否是合法有效的，那目前哪些憑證才是合法有效的呢？

主要包括以下幾種有效憑證：

增值稅專用發(fā)票

稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

完稅憑證

出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

收費公路通行費發(fā)票

3.用于什么

有了合法有效的憑證，是否就能任性抵扣了？當然不是。

你就得看看你買的東西是干嘛用的，比如同樣是住宿費，如果是員工出差取得的，就屬于抵扣范圍，如果是用于招待客戶的住宿費就不得抵扣。

有人就問，那我那里記得住那么多種情況啊，公司日常發(fā)生那么多經(jīng)濟事項。其實不用記住每一種，增值稅條文對于不得抵扣進項稅的范圍采取的是列舉方式，你只需要記住不得抵扣的范圍，剩下的就是都能抵扣的。

財稅「2016」36號文關(guān)于不得抵扣進項稅范圍是如下規(guī)定的：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防。

4.抵扣憑證開具時間

必須在規(guī)定期限申請專票認證。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認證或申請稽核比對，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額，即：當月認證當月抵扣。在（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認證期限由180日延長至360日。

同時請大家注意，納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行，即在180日內(nèi)認證抵扣。

看我這個套路，是不是惱海中的思路就清晰多了呢?以后遇到類似的問題，就按照這個思路走一遍，先做一個自我判斷，把握不準的再和大家一起討論，我相信經(jīng)過這樣一個思考，你以后抵扣問題再也不求人了。

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思