大清查現(xiàn)場檢查工作指引

大清查現(xiàn)場檢查工作指引一、現(xiàn)場檢查工作要求（一）現(xiàn)場檢查實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。組長對現(xiàn)場檢查人員任務(wù)分工、工作日程安排、檢查組織方式和檢查結(jié)果的真實(shí)性負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)檢查工作的外部協(xié)調(diào)，調(diào)整人員分工和工作進(jìn)度、作出是否進(jìn)行延伸檢查決定、要求承儲企業(yè)立即糾正整改和暫停作業(yè)、向被查企業(yè)下發(fā)整改通知書等，現(xiàn)場檢查結(jié)束后在相關(guān)表格上簽字確認(rèn)。副組長協(xié)助組長工作。檢查人員在組長的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體內(nèi)容的檢查，對檢查內(nèi)容和結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，在相關(guān)檢查表格上簽字確認(rèn)。檢查人員必須服從組長的領(lǐng)導(dǎo)。檢查組可設(shè)立實(shí)物、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、質(zhì)量等工作小組。（二）掌握企業(yè)自查工作情況。檢查組要通過座談會或調(diào)閱材料等方式全面掌握被查企業(yè)自查情況。（三）嚴(yán)格依規(guī)徹底清查。堅(jiān)持“有倉必到、有糧必查、有賬必核、查必徹底、全程留痕”要求，嚴(yán)格按照檢查方法檢查，查清查實(shí)檢查時點(diǎn)被查企業(yè)（庫點(diǎn)）全部糧食庫存數(shù)量，同時，核實(shí)相關(guān)賬簿，核對賬、賬表、賬實(shí)相符情況，有關(guān)政策執(zhí)行情況。（四）建立檢查人員內(nèi)部溝通協(xié)作機(jī)制。檢查組原則上統(tǒng)一在適宜的場所集中工作。實(shí)物、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、質(zhì)量檢查人員要相互溝通情況，及時通報交流發(fā)現(xiàn)的可疑或異常情況。檢查組每天對當(dāng)日檢查情況匯總小結(jié)，分析工作進(jìn)展，明確下一步的檢查方向、重點(diǎn)和任務(wù)。（五）建立檢查結(jié)果內(nèi)部審核機(jī)制。檢查組在完成檢查結(jié)果匯總后，組長要指定人員對檢查表格數(shù)據(jù)、內(nèi)容進(jìn)行審核。存在分歧的，要充分討論，由組長確定，必要時向省級、市級大清查工作協(xié)調(diào)機(jī)制辦公室或者大清查部際協(xié)調(diào)機(jī)制辦公室請示。（六）完成全部檢查表格填寫和數(shù)據(jù)審核、錄入。檢查組離開被查企業(yè)（庫點(diǎn)）前，要完成各項(xiàng)檢查表格的填寫，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人和檢查組相關(guān)人員和組長簽字確認(rèn)、加蓋企業(yè)公章后，由指定的人員保存。檢查結(jié)果要盡可能在檢查現(xiàn)場通過大清查應(yīng)用軟件完成數(shù)據(jù)錄入。對檢查發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)拒絕簽字的，在進(jìn)一步核準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，記錄在案即可。（七）做好現(xiàn)場檢查保密工作。檢查組內(nèi)部討論問題時，要通知被查企業(yè)（庫點(diǎn)）相關(guān)人員回避。檢查人員職務(wù)和所在單位等信息，被查企業(yè)（庫點(diǎn)）不得過問。檢查中涉密資料要妥善保管，中央儲備糧等保密數(shù)據(jù)要指定專人妥善保存。離開被查企業(yè)（庫點(diǎn)）前，要檢查所攜帶資料、應(yīng)收集整理的資料、證明材料和檢查設(shè)備是否齊備。（八）認(rèn)真做好檢查準(zhǔn)備和檢查工作總結(jié)。按照《大清查準(zhǔn)備工作指引》和檢查方法，做好合并登統(tǒng)數(shù)據(jù)收集、檢查所需設(shè)備等準(zhǔn)備工作。檢查結(jié)束后，組織撰寫檢查工作總結(jié)報告，屬于市級普查的，提交市級大清查工作協(xié)調(diào)機(jī)制辦公室，屬于部際協(xié)調(diào)機(jī)制抽查的，提交大清查部際協(xié)調(diào)機(jī)制辦公室。（九）向被檢查地區(qū)和企業(yè)通報反饋檢查結(jié)果。現(xiàn)場檢查工作全部結(jié)束后，檢查組要對檢查工作情況進(jìn)行全面梳理和分類，向被查地區(qū)和企業(yè)通報反饋檢查結(jié)果。必要時，可按中央事權(quán)和地方事權(quán)分別向有關(guān)管理部門和單位進(jìn)行專題反饋。二、現(xiàn)場檢查工作程序（一）通報檢查事項(xiàng)和目的。檢查組進(jìn)駐企業(yè)（庫點(diǎn)）后，檢查組組長要以適當(dāng)方式向被查企業(yè)說明檢查目的、檢查內(nèi)容和要求，以及檢查期限。同時，在企業(yè)顯著位置張貼大清查普查（國家聯(lián)合抽查）公告，公布聯(lián)系電話等，接受檢查企業(yè)的監(jiān)督。（二）聽取企業(yè)自查匯報。企業(yè)負(fù)責(zé)人向檢查組匯報自查和糧食庫存情況，安排企業(yè)管理人員和倉儲、統(tǒng)計(jì)、會計(jì)、質(zhì)量等部門的負(fù)責(zé)人參加匯報會，提供企業(yè)（庫點(diǎn)）對接人員名單及聯(lián)系方式。（三）嚴(yán)格依規(guī)檢查。檢查組要詳細(xì)記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真填寫檢查工作表格，使用大清查應(yīng)用軟件錄入檢查結(jié)果。1.實(shí)物檢查組。要嚴(yán)格按照大清查實(shí)施方案和實(shí)物檢查方法的要求，逐貨位對庫存糧食進(jìn)行全面檢查，查清查實(shí)賬實(shí)相符情況。認(rèn)真核對保管總賬與分倉保管賬（卡）相符情況；清點(diǎn)所有庫存糧食倉間（貨位）核實(shí)倉間（貨位）編號是否與分倉保管賬（卡）一致；核對貨位庫存數(shù)量與分倉保管賬相符情況，對全部糧食倉間（貨位）進(jìn)行逐一清查，查清糧食的性質(zhì)、品種和數(shù)量賬實(shí)相符，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，要認(rèn)真查明原因。2.賬務(wù)檢查組。按照賬務(wù)檢查工作項(xiàng)目清單的要求和流程開展檢查，查清查實(shí)賬相符情況。一是分別檢查統(tǒng)計(jì)賬、會計(jì)賬的正確性。統(tǒng)計(jì)賬重點(diǎn)檢查糧食庫存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性和賬務(wù)處理的及時完整性，以及上年度儲備糧輪換計(jì)劃的執(zhí)行情況；會計(jì)賬重點(diǎn)是通過糧食庫存資金占用、購銷資金流向及政策性補(bǔ)貼的計(jì)提、撥付等收支情況印證糧食庫存數(shù)量的真實(shí)性、購銷業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性以及政策性補(bǔ)貼撥補(bǔ)的及時性。二是核對企業(yè)會計(jì)賬反映的糧食庫存與財政補(bǔ)貼和銀行信貸資金臺賬反映的糧食庫存數(shù)量是否相符。重點(diǎn)是對政策性糧食補(bǔ)貼資金計(jì)提、糧食庫貸掛鉤的合理性進(jìn)行梳理分析，進(jìn)一步印證形成庫存糧食的真實(shí)性。三是核對統(tǒng)計(jì)賬、會計(jì)賬與保管總賬。重點(diǎn)核對三賬間所反映的糧食庫存數(shù)量、性質(zhì)、品種情況是否一致，賬是否相符。賬務(wù)檢查中還要通過對合同、費(fèi)用資金憑證、運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)資料的檢查，佐證委托、受托儲糧、異地儲糧和在途糧食業(yè)務(wù)的真實(shí)性。四是分析填寫《糧食庫存賬實(shí)核對工作底稿》，準(zhǔn)確判斷檢查當(dāng)日庫存數(shù)量與檢查時點(diǎn)庫存之間的形成差異，進(jìn)一步判斷檢查時間庫存的真實(shí)性。3.檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理。檢查組對現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，定性要準(zhǔn)確，證據(jù)資料要確鑿，適用的法律法規(guī)和制度依據(jù)要充分，規(guī)范填寫《檢查發(fā)現(xiàn)問題工作底稿》。4.舉報案件處理。檢查組接到舉報案件，應(yīng)高度重視，按照《大清查舉報案件受理和核查工作指引》的規(guī)定依法依規(guī)核查處理。附件：賬務(wù)檢查任務(wù)清單附件賬務(wù)檢查任務(wù)清單一、入駐企業(yè)前必須掌握的情況1.從《合并登統(tǒng)表》上了解被查庫點(diǎn)糧食性質(zhì)、品種、統(tǒng)計(jì)報賬單位等情況。2.獲取相關(guān)政策性糧食收購、存儲、輪換、動用、拍賣等業(yè)務(wù)的政策文件，以及政策性業(yè)務(wù)賬務(wù)處理、補(bǔ)貼等規(guī)定。3.獲取當(dāng)?shù)卣咝约Z食庫存管理法規(guī)規(guī)章、制度標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范性文件和省級糧食流通統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度。4.掌握承儲企業(yè)組織結(jié)構(gòu)情況。5.向企業(yè)所在地農(nóng)發(fā)行了解信貸資金使用情況。二、統(tǒng)計(jì)賬檢查任務(wù)清單（一）對糧食庫存進(jìn)行賬賬核對和賬實(shí)核對1.核對企業(yè)經(jīng)營臺賬和統(tǒng)計(jì)報表2.核對糧食庫存賬賬相符情況（1）“合并統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”與“保管賬面數(shù)”核對（2）“企業(yè)統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”與“會計(jì)賬面數(shù)”核對3.核對糧食庫存賬實(shí)相符（1）核對庫存實(shí)物數(shù)量。對檢查時點(diǎn)“合并統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”與實(shí)物檢查認(rèn)定的實(shí)際庫存數(shù)量進(jìn)行核對。（2）核實(shí)調(diào)整事項(xiàng)的真實(shí)性。對檢查時點(diǎn)至實(shí)際查庫日發(fā)生的糧食出入庫業(yè)務(wù)，按照出入庫期間，實(shí)際發(fā)生的原始憑證、保管賬記錄、糧食購銷合同、發(fā)票及資金往來票據(jù)等進(jìn)行核實(shí)。確定業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性后再對檢查時點(diǎn)的庫存實(shí)物數(shù)量進(jìn)行調(diào)整。4.如存在糧食庫存賬實(shí)差異，應(yīng)對原因進(jìn)行分析，由企業(yè)作出說明（1）是否存在糧食“銷售未出庫”的情況；（2）是否存在糧食“受托代儲”的情況；（3）是否存在“糧食在途”的情況；（4）其他情況。（二）對儲備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查1.檢查儲備糧輪換計(jì)劃的分解與下達(dá)情況2.檢查儲備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況，主要內(nèi)容包括：（1）輪換計(jì)劃下達(dá)是否合法合規(guī)（2）是否擅自改變輪換計(jì)劃的內(nèi)容（3）是否存在虛假輪換（4）輪胎質(zhì)量是否合規(guī)（5）輪空期是否符合規(guī)定（6）輪換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確（7）應(yīng)急（動態(tài)）成品儲備輪換是否符合規(guī)定（三）填寫檢查工作底稿、數(shù)據(jù)錄入大清查軟件三、會計(jì)賬戶檢查任務(wù)清單（一）核對糧食庫存及購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性1.驗(yàn)證糧食庫存數(shù)量的真實(shí)性（1）根據(jù)收購貸款余額核實(shí)庫存糧食數(shù)量A：核對企業(yè)會計(jì)賬存貨數(shù)量與統(tǒng)計(jì)賬的庫存數(shù)量。B：核C：分析比較銀行信貸資金臺賬、統(tǒng)計(jì)賬與會計(jì)賬資金占用的差異。（2）根據(jù)財政補(bǔ)貼收支情況驗(yàn)證庫存糧食數(shù)量A：檢查是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行政策性糧食補(bǔ)貼會計(jì)核算。B：根據(jù)企業(yè)會計(jì)賬計(jì)提政策性補(bǔ)貼的計(jì)算依據(jù)和補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算庫存糧食數(shù)量或經(jīng)營量，與實(shí)物和統(tǒng)計(jì)賬檢查結(jié)果進(jìn)行比對。C：根據(jù)企業(yè)補(bǔ)貼賬簿、銀行賬等憑證，以企業(yè)收到的補(bǔ)貼數(shù)額和合同協(xié)議約定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，倒算企業(yè)的平均庫存數(shù)量。（3）根據(jù)購銷業(yè)務(wù)核實(shí)糧食庫存數(shù)量檢查企業(yè)的期初庫存、期末庫存、經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、費(fèi)用等賬簿及《庫存明細(xì)表》《購銷存情況表》等材料，根據(jù)所記載的糧食購銷調(diào)撥存業(yè)務(wù)，輔之以其他文書文件、合同協(xié)議等材料，驗(yàn)證期末糧食庫存數(shù)量的真實(shí)性。2.驗(yàn)證糧食購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合規(guī)性（1）以實(shí)物核查數(shù)量為依據(jù)，核查庫存相關(guān)賬簿記錄A：實(shí)物核查記錄、保管賬與會計(jì)賬反應(yīng)的糧食庫存的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對。B：如不一致，應(yīng)核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)憑據(jù)，進(jìn)一步檢查購銷計(jì)劃文件、出入庫單等，找到差異原因。（2）檢查資金流與糧食實(shí)物流是否一致A：B：檢查企業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬中的收購費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等直接費(fèi)用支出，分析企業(yè)費(fèi)用支出情況。C：保持與統(tǒng)計(jì)賬檢查和實(shí)物檢查人員的溝通，掌握企業(yè)同一時期糧食購銷業(yè)務(wù)變化情況。D：選取幾個關(guān)鍵時點(diǎn)，檢查資金流和實(shí)物流是否吻合一致，如不一致的必須進(jìn)一步查明原因。（3）對業(yè)務(wù)發(fā)生的各相關(guān)原始憑證如合同、發(fā)票、出入庫單據(jù)、質(zhì)量檢驗(yàn)等單據(jù)，所記載的如業(yè)務(wù)流程、簽名、日期等前后關(guān)聯(lián)內(nèi)容是否相符，排查偽造虛假憑證，驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（4）核實(shí)企業(yè)臨時貨位糧食周轉(zhuǎn)的真實(shí)性如臨時周轉(zhuǎn)貨位的糧食屬于銷售業(yè)務(wù)，可參照資金流與實(shí)物流是否一致的檢查方法進(jìn)行檢查。（5）業(yè)務(wù)的合規(guī)性檢查一是在檢查業(yè)務(wù)真實(shí)性過程中將資金流的數(shù)量、時間和頻率等情況與政策所規(guī)定具體要求進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)與政策規(guī)定不吻合的，進(jìn)一步檢查。二是與業(yè)務(wù)檢查中實(shí)物數(shù)量變化相結(jié)合。（二）對特殊業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行檢查1.在途糧食（1）檢查業(yè)務(wù)購銷合同協(xié)議、發(fā)貨提貨單據(jù)、收付款憑證等資料，驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（2）必要時核查有關(guān)原始票據(jù)，函證或聯(lián)系對方。2.受托代儲糧食（1）（2）檢查保管費(fèi)收付憑證，看是