會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，高科技的廣泛應(yīng)用帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，要想生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)管理，提高效益，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。但由于種種原因，我國(guó)還有很多企業(yè)沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，造成了會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支管理混亂。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

１、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率和效果的關(guān)鍵?，F(xiàn)在我國(guó)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理，但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。

２、管理觀念不到位

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國(guó)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。

３、法人治理結(jié)構(gòu)不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及有效運(yùn)行，有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，使管理范圍增大，管理層次增多，管理只能分解，客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以保障所有者、債務(wù)人、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)改制以后，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。

４、信息系統(tǒng)失真

其中最為嚴(yán)重的是會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性、完整性。近年來(lái)，企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的舉措

１、構(gòu)建全新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織體系

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求滲透到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)察部門要與經(jīng)營(yíng)、支持保障部門保持相互獨(dú)立，直接向最高決策層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。部門之間權(quán)責(zé)劃分要明確、清晰，便于操作；部門之間的信息溝通要方便、快捷，準(zhǔn)確無(wú)誤，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

２、構(gòu)建全新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制治理機(jī)制

在現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度下，可在總企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的主要決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理部為主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并將其明確為風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)監(jiān)察、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理層解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。

３、構(gòu)建符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度

要在符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制，構(gòu)筑起面向全部門、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過(guò)程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。

４、構(gòu)建具有中國(guó)特色的風(fēng)險(xiǎn)控制工具

我國(guó)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在采用信用評(píng)分方法等傳統(tǒng)模型計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化分類管理的同時(shí)，積極創(chuàng)造條件，逐步運(yùn)用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法來(lái)度量和監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化和規(guī)范化水平，切實(shí)降低不良風(fēng)險(xiǎn)。

５、構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)機(jī)制

根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合上級(jí)部門的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)各單位、各部門的控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求