會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表

施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

資產(chǎn)負(fù)債表

一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益的情況。

二、本表年初數(shù)欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目

的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄內(nèi)。

三、本表期末數(shù)各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：

1．貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計(jì)填列。

2．短期投資項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價(jià)證券的實(shí)際成本。有市價(jià)的，應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)短期投資科目的期末余額填列。

3．應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

4．應(yīng)收帳款項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的帳款，應(yīng)在本表預(yù)付帳款項(xiàng)目反映；預(yù)收的帳款，應(yīng)在本表預(yù)收帳款項(xiàng)目內(nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收帳款科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。

5．壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目根據(jù)壞帳準(zhǔn)備科目的期末余額填列。本項(xiàng)目為應(yīng)收帳款項(xiàng)目的減項(xiàng)。

6．預(yù)付帳款項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項(xiàng)目根據(jù)預(yù)付帳款科目期末余額填列。

7．其他應(yīng)收款項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，本項(xiàng)目根據(jù)其他應(yīng)收款科目的期末余額填列。

8．待攤費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。開辦費(fèi)以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表遞延資產(chǎn)項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用科目的期末余額填列。預(yù)提費(fèi)用科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。

9．存貨項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購、采購保管費(fèi)、庫存材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、材料成本差異、委托加工物資、庫存產(chǎn)成品、工程施工、工業(yè)生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)等科目的期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單獨(dú)列示。

企業(yè)如有除上述各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。

10．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，根據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目所屬待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢明細(xì)科目期末余額填列。

11．一年內(nèi)到期的長期債券投資項(xiàng)目，反映企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，根據(jù)長期投資科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。

12．長期投資項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時(shí)的市價(jià)。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類中的一年內(nèi)到期的長期債券投資項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)長期投資科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

13．固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目和累計(jì)折舊項(xiàng)目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目和累計(jì)折舊科目的期末余額填列。

14．固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)減累計(jì)折舊后的凈值，根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目數(shù)字減累計(jì)折舊項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。

15．固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目，反映企業(yè)毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目的余額扣除臨時(shí)設(shè)施清理后的數(shù)額填列。

16．待處理固定資產(chǎn)損失項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目所屬待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)科目期末余額填列。

17．專項(xiàng)工程項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項(xiàng)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時(shí)設(shè)施等各種專項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根據(jù)專項(xiàng)工程支出科目期末余額填列。

18．無形資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈值。根據(jù)無形資產(chǎn)科目期末余額填列。

19．遞延資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項(xiàng)目根據(jù)遞延資產(chǎn)科目期末余額填列。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知