江西財經(jīng)大學金融企業(yè)會計學課件-貸款業(yè)務的核算

江西財經(jīng)大學金融企業(yè)會計學：貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務概述定義貸款是指銀行或其他金融機構(gòu)向借款人提供的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的貨幣資金。貸款是銀行的主要資產(chǎn)，也是其盈利的重要來源。特點貸款的定義與分類1定義貸款是指金融機構(gòu)向借款人融通資金，并約定在未來一定期限內(nèi)償還本金和利息的一種信用行為。貸款是銀行的核心業(yè)務之一，也是企業(yè)融資的重要渠道。2分類-按期限貸款按期限可分為短期貸款（一年以內(nèi)）、中期貸款（一到五年）和長期貸款（五年以上）。不同期限的貸款適用于不同的資金需求。3分類-按用途貸款按用途可分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、消費貸款等。不同用途的貸款對應不同的風險和收益。分類-按擔保方式商業(yè)銀行貸款業(yè)務的重要性盈利來源貸款利息收入是商業(yè)銀行最主要的盈利來源。通過合理定價和風險控制，貸款業(yè)務可以為銀行帶來穩(wěn)定的利潤。支持經(jīng)濟商業(yè)銀行通過貸款為企業(yè)提供資金支持，促進經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級。貸款是實體經(jīng)濟的重要支撐。風險管理貸款業(yè)務的風險管理是商業(yè)銀行的核心職能。通過完善的風險評估和控制體系，降低貸款損失，保障銀行穩(wěn)健運營。我國商業(yè)銀行貸款業(yè)務的現(xiàn)狀規(guī)模增長近年來，我國商業(yè)銀行貸款規(guī)模持續(xù)增長，為經(jīng)濟發(fā)展提供了強有力的資金支持。但也面臨著信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整和風險防控的挑戰(zhàn)。結(jié)構(gòu)優(yōu)化商業(yè)銀行積極調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，加大對中小微企業(yè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)和綠色經(jīng)濟的支持力度。貸款結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，服務實體經(jīng)濟的能力增強。風險防控隨著經(jīng)濟形勢的變化，商業(yè)銀行面臨的信用風險有所上升。加強風險管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量，是當前貸款業(yè)務的重要任務。貸款核算的基本原則真實性原則貸款核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映貸款的發(fā)生、收回和利息收入等情況。不得虛構(gòu)或篡改會計信息。及時性原則貸款業(yè)務發(fā)生后，應及時進行會計處理，確保會計信息的及時性和有效性。避免信息滯后影響決策。準確性原則貸款核算必須準確無誤，確保會計信息的真實性和可靠性。加強復核和校驗，減少差錯。完整性原則貸款核算應包括所有與貸款業(yè)務相關的經(jīng)濟業(yè)務，不得遺漏或選擇性披露。全面反映貸款業(yè)務的整體情況。貸款核算的會計科目設置科目名稱科目編號會計要素借貸方向貸款1201資產(chǎn)借方（增加），貸方（減少）應收利息1221資產(chǎn)借方（增加），貸方（減少）貸款損失準備2203資產(chǎn)備抵科目貸方（增加），借方（減少）利息收入6101收入貸方（增加）貸款發(fā)放的會計處理審批貸款申請經(jīng)過嚴格審批流程。1發(fā)放銀行將貸款資金劃入借款人賬戶。2登記會計部門記錄貸款發(fā)放信息。3管理銀行對貸款進行后續(xù)管理和監(jiān)控。4直接貸款發(fā)放：會計分錄示例借：貸款1,000,000貸：銀行存款1,000,000(發(fā)放貸款100萬元)該分錄表示銀行直接向借款人發(fā)放貸款100萬元，貸款科目增加，銀行存款科目減少。此為最基本的貸款發(fā)放會計處理方式。間接貸款發(fā)放：會計分錄示例借：貸款1,000,000貸：存放同業(yè)款項1,000,000(通過同業(yè)存放發(fā)放貸款100萬元)該分錄表示銀行通過存放于其他銀行的款項發(fā)放貸款100萬元，貸款科目增加，存放同業(yè)款項科目減少。常用于銀團貸款等業(yè)務。貸款利息的核算1計提按期計提應收利息。2收取收到借款人支付的利息。3確認確認利息收入。應收利息的確認與計量確認銀行應在貸款合同約定的付息日確認應收利息。應收利息是指銀行尚未收到的，但應由借款人支付的利息。計量應收利息的計量通常按照合同約定的利率和計息期間計算。對于存在減值跡象的應收利息，應計提減值準備。實收利息的會計處理借：銀行存款10,000貸：應收利息10,000(收到貸款利息1萬元)該分錄表示銀行收到借款人支付的貸款利息1萬元，銀行存款科目增加，應收利息科目減少。同時，還需要確認利息收入。貸款利息收入的確認借：應收利息10,000貸：利息收入10,000(確認貸款利息收入1萬元)該分錄表示銀行確認貸款利息收入1萬元，應收利息科目增加（或減少，取決于是否已收?。⑹杖肟颇吭黾?。利息收入是銀行的主要營業(yè)收入來源。貸款利息計提的會計分錄借：應收利息10,000貸：利息收入10,000(按期計提貸款利息1萬元)該分錄表示銀行按期計提貸款利息1萬元，應收利息科目增加，利息收入科目增加。計提利息是權責發(fā)生制原則的要求。貸款本金的收回正常收回借款人按合同約定按時償還貸款本金。提前收回借款人提前償還部分或全部貸款本金。逾期收回借款人未能按時償還貸款本金，形成逾期貸款。正常收回貸款本金：會計分錄示例借：銀行存款100,000貸：貸款100,000(收回貸款本金10萬元)該分錄表示銀行正常收回貸款本金10萬元，銀行存款科目增加，貸款科目減少。這是最理想的貸款收回情況。提前收回貸款本金：會計分錄示例借：銀行存款500,000貸：貸款500,000(提前收回貸款本金50萬元)該分錄表示銀行提前收回貸款本金50萬元，銀行存款科目增加，貸款科目減少。銀行可能需要根據(jù)合同約定支付一定的提前還款補償金。貸款展期的會計處理條件借款人因特殊原因無法按期償還貸款，向銀行申請展期。展期需要經(jīng)過銀行審批。處理貸款展期通常需要修改貸款合同，并重新確定貸款利率和還款計劃。會計上需要進行相應的賬務調(diào)整。貸款展期的條件與審批1條件借款人提供充分的展期理由和證明材料，如財務困難、經(jīng)營受阻等。銀行評估借款人的還款能力和意愿。2審批貸款展期需要經(jīng)過銀行信貸部門和風險管理部門的審批。審批過程中需要綜合考慮各種因素，確保銀行的利益。貸款展期的會計分錄貸款展期不涉及實際的資金收付，因此通常不需要進行會計分錄。但需要在備查賬簿中記錄展期信息，并修改貸款合同。貸款損失準備的計提1目的應對貸款可能發(fā)生的損失。2依據(jù)貸款風險分類結(jié)果。3方法按一定比例計提。貸款損失準備的種類一般準備針對所有貸款計提，覆蓋整體風險。專項準備針對特定貸款計提，覆蓋特定風險。特種準備針對特殊風險計提，如自然災害等。貸款風險分類標準風險等級定義損失準備計提比例正常借款人能按時足額還款0.5%-1%關注借款人還款能力存在一定問題2%次級借款人還款能力嚴重不足25%可疑借款人無法足額還款50%損失貸款已無法收回100%貸款損失準備的計提方法比例法按貸款余額的一定比例計提。個別認定法對特定貸款進行風險評估，確定計提金額。組合評估法結(jié)合比例法和個別認定法，進行綜合評估。貸款損失準備的會計分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備(計提貸款損失準備)該分錄表示計提貸款損失準備，資產(chǎn)減值損失科目增加，貸款損失準備科目增加。計提貸款損失準備會減少銀行的利潤。貸款損失的核銷1條件貸款確已無法收回。2審批經(jīng)過嚴格審批流程。3核銷從賬面上注銷該筆貸款。貸款核銷的條件與審批1條件借款人破產(chǎn)清算，無力償還；抵押物變現(xiàn)后仍無法彌補損失；追索多年仍無法收回等。2審批需要經(jīng)過銀行內(nèi)部多個部門的審批，甚至需要報監(jiān)管部門批準。核銷過程需要嚴格遵守相關規(guī)定。貸款核銷的會計分錄借：貸款損失準備貸：貸款(核銷無法收回的貸款)該分錄表示核銷無法收回的貸款，貸款損失準備科目減少，貸款科目減少。核銷后，該筆貸款將從銀行的資產(chǎn)負債表中移除。核銷后貸款的后續(xù)管理追償即使貸款已被核銷，銀行仍然有權繼續(xù)追償。如果未來借款人還款能力恢復，銀行可以收回部分或全部損失。記錄銀行需要對已核銷的貸款進行詳細記錄，以便進行后續(xù)管理和追償。相關信息需要妥善保存。不良貸款的核算識別識別不良貸款。計量計量不良貸款損失。重組對不良貸款進行重組。不良貸款的定義與識別1定義不良貸款是指借款人無法按合同約定按時足額償還本金和利息的貸款。包括次級、可疑和損失類貸款。2識別銀行需要建立完善的風險預警和識別機制，及時發(fā)現(xiàn)和識別不良貸款。識別依據(jù)包括借款人的財務狀況、經(jīng)營情況、還款記錄等。不良貸款的會計處理特點減值需要計提充足的貸款損失準備，反映不良貸款的減值損失。減值準備的計提會減少銀行的利潤。重組可能需要進行貸款重組，修改貸款合同條款，以幫助借款人恢復還款能力。重組可能會產(chǎn)生債務重組損益。核銷對于確實無法收回的不良貸款，需要進行核銷。核銷會減少銀行的資產(chǎn)，但不會影響現(xiàn)金流。不良貸款的重組1目標幫助借款人恢復還款能力。2方式修改貸款合同條款。3條件借款人有重組價值。貸款重組的方式與條件方式-降低利率降低貸款利率，減輕借款人的利息負擔。方式-延長期限延長貸款期限，分散借款人的還款壓力。方式-本金打折減少貸款本金，降低借款人的還款總額。條件重組方案能夠提高貸款的回收價值；借款人有恢復還款能力的潛力。貸款重組的會計處理修改合同修改貸款合同條款，記錄重組信息。確認損益確認債務重組損益。重新評估重新評估貸款的價值。債務重組損益的確認損益計算債務重組損益是指因債務重組而產(chǎn)生的收益或損失。通常表現(xiàn)為重組后貸款的賬面價值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。確認方法債務重組損益應在債務重組完成時確認。收益計入營業(yè)外收入，損失計入營業(yè)外支出。對銀行的利潤產(chǎn)生影響。抵債資產(chǎn)的核算取得取得抵債資產(chǎn)。計量計量抵債資產(chǎn)價值。管理管理抵債資產(chǎn)。處置處置抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)的取得與計量1取得銀行通過legalprocedure取得借款人用于抵償貸款的資產(chǎn)，如房產(chǎn)、設備等。2計量抵債資產(chǎn)的計量通常按照公允價值確定。公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到的價格。抵債資產(chǎn)的后續(xù)管理管理銀行需要對抵債資產(chǎn)進行妥善管理，包括保管、維護、保險等。確保資產(chǎn)的安全和價值。評估定期評估抵債資產(chǎn)的價值，根據(jù)市場情況進行調(diào)整。如果抵債資產(chǎn)的價值發(fā)生減值，需要計提減值準備。抵債資產(chǎn)的處置出售將抵債資產(chǎn)出售，回收資金。出租將抵債資產(chǎn)出租，獲取租金收入。投資將抵債資產(chǎn)用于投資，獲取投資收益。特殊貸款業(yè)務的核算貼現(xiàn)貸款貼現(xiàn)貸款的核算。質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款的核算。信用貸款信用貸款的核算。外幣貸款外幣貸款的核算。貼現(xiàn)貸款的核算1定義貼現(xiàn)貸款是指銀行購買未到期的票據(jù)，并按照一定的貼現(xiàn)率扣除利息后，將剩余金額支付給持票人的一種貸款方式。2核算貼現(xiàn)利息的計算和確認，貼現(xiàn)票據(jù)的保管和管理，以及票據(jù)到期后的收款等環(huán)節(jié)都需要進行核算。貼現(xiàn)利息是銀行的收入來源。質(zhì)押貸款的核算定義質(zhì)押貸款是指借款人以動產(chǎn)或權利作為質(zhì)押，向銀行取得的貸款。常見的質(zhì)押物包括銀行存款、股票、債券等。核算質(zhì)押物的評估和保管，質(zhì)押合同的簽訂和管理，以及貸款到期后的質(zhì)押物處置等環(huán)節(jié)都需要進行核算。質(zhì)押物可以降低銀行的貸款風險。信用貸款的核算風險評估銀行需要對借款人的信用狀況進行全面評估。合同管理簽訂貸款合同，明確雙方的權利和義務。風險控制加強貸款風險管理，確保貸款安全。外幣貸款的核算定義外幣貸款是指銀行以外幣形式向借款人提供的貸款。涉及匯率風險和外匯管理等問題。核算外幣貸款的核算需要考慮匯率變動的影響。匯率變動會影響貸款的本金和利息收入。銀行需要進行外匯風險管理。貸款業(yè)務核算的內(nèi)部控制審批控制貸款審批流程的控制。發(fā)放控制貸款發(fā)放的控制。收回控制貸款本息收回的控制。檔案管理貸款檔案管理的控制。貸款審批流程的控制1分離原則信貸調(diào)查、審查、審批崗位分離，相互制約。2授權原則明確各崗位的審批權限，防止越權審批。3復核原則重要貸款需要經(jīng)過多人復核，確保審批的準確性。貸款發(fā)放的控制專戶管理貸款資金應劃入借款人的指定賬戶，防止挪用。用途監(jiān)控銀行需要監(jiān)控貸款資金的使用情況，確保用于約定的用途。貸款本息收回的控制催收建立完善的催收機制，及時催收逾期貸款。記錄詳細記錄貸款本息的收回情況，確保賬實相符。分析分析貸款本息的收回情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貸款檔案管理的控制1完整確保貸款檔案的完整性。2安全確保貸款檔案的安全。3規(guī)范確保貸款檔案的規(guī)范性。貸款業(yè)務核算的審計1目標確保貸款業(yè)務的合規(guī)性和有效性。2內(nèi)容審計貸款業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。3方法采用多種審計方法。貸款業(yè)務審計的目標1合規(guī)性檢查貸款業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和銀行內(nèi)部規(guī)章制度。2真實性驗證貸款業(yè)務的會計信息是否真實、準確、完整。3有效性評估貸款業(yè)務的內(nèi)部控制是否有效，風險管理是否到位。貸款業(yè)務審計的內(nèi)容審批審計審計貸款審批流程是否規(guī)范，審批人員是否盡職盡責。發(fā)放審計審計貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，資金是否安全。收回審計審計貸款本息收回是否及時，壞賬核銷是否合理。貸款業(yè)務審計的方法檢查檢查貸款檔案、會計憑證等資料。詢問詢問相關人員，了解貸款業(yè)務情況。分析分析貸款業(yè)務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情