項(xiàng)目二企業(yè)財(cái)務(wù)核算

財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)項(xiàng)目二

企業(yè)財(cái)務(wù)核算主講：李峰時(shí)間：2024年目錄認(rèn)知企業(yè)財(cái)務(wù)組成認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)六大要素辨析會(huì)計(jì)科目與賬戶弄懂會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序精通財(cái)務(wù)期末業(yè)務(wù)處理0102030405CONTNETS案例引入

畢業(yè)于會(huì)計(jì)專業(yè)的李銘想從事會(huì)計(jì)行業(yè)，在面對(duì)建筑會(huì)計(jì)、餐飲會(huì)計(jì)、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)、電商（電子商務(wù)的簡稱）會(huì)計(jì)等眾多會(huì)計(jì)類型時(shí)，他毫不猶豫地選擇了電商會(huì)計(jì)。在李銘眼中，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下越來越多的電商企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，電商會(huì)計(jì)有可能成為會(huì)計(jì)行業(yè)未來發(fā)展的主要趨勢(shì)。

事實(shí)上，電子商務(wù)這種不受時(shí)空限制的商業(yè)經(jīng)營模式，徹底改變了企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和經(jīng)營模式，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)的觀念、職責(zé)及工作方式提出了新的要求。因此，小胡要想做好電商會(huì)計(jì)，還須緊跟時(shí)代發(fā)展，了解電子商務(wù)及電商企業(yè)的相關(guān)知識(shí)。01認(rèn)知企業(yè)財(cái)務(wù)組成典型工作環(huán)節(jié)一

會(huì)計(jì)是什么一、會(huì)計(jì)的概念（一）會(huì)計(jì)的定義現(xiàn)代會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確完整、連續(xù)系統(tǒng)的核酸和監(jiān)督，以如實(shí)反映受托責(zé)任履行情況和提供有用經(jīng)濟(jì)信息為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督三、電商會(huì)計(jì)電商會(huì)計(jì)是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對(duì)各種交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露等會(huì)計(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)。（一）四大基本假設(shè)1、會(huì)計(jì)主體：就是給你發(fā)錢的公司，先有它的存在，才有后面的研究。2、持續(xù)經(jīng)營：不會(huì)停業(yè)、破產(chǎn)、清算等就可以說你有持續(xù)經(jīng)營能力，如果出現(xiàn)了可能導(dǎo)致出現(xiàn)這些情況的事項(xiàng)，那就認(rèn)為你可能持續(xù)經(jīng)營能力有問題，會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告可能就會(huì)給你個(gè)“無法表示”或“否定”的意見，上市公司的話可能就要被退市了。沒有這些問題就默認(rèn)為你可以一直經(jīng)營下去，形成對(duì)你的初步判斷。3、會(huì)計(jì)分期：說你這家企業(yè)即使是百年老店，但也不可能一百年后才去統(tǒng)計(jì)信息，所以就人為地劃分了會(huì)計(jì)期間，如按年度、季度或月度報(bào)告企業(yè)的情況。這樣分好類才方便管理，也方便投資人據(jù)此做出投資決策。4、貨幣計(jì)量：財(cái)務(wù)說的主要是數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)，要把一家公司的所有活動(dòng)都以“貨幣”的形式體現(xiàn)出來（衡量）。典型工作環(huán)節(jié)一

會(huì)計(jì)是什么（二）兩個(gè)收入確認(rèn)模式根據(jù)不同的行業(yè)或業(yè)務(wù)類型，一家企業(yè)要選擇合理的收入確認(rèn)模式，一經(jīng)確定，不能隨意改變。1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：這個(gè)月賣的商品，形成的收入就要記在這個(gè)月，不管錢有沒有收到。2、收付實(shí)現(xiàn)制：貨款什么時(shí)候到賬我就什么時(shí)候記賬，沒見到錢就不能入我的賬。（三）五種計(jì)量屬性1、歷史成本：前幾天你買了個(gè)電腦，那個(gè)發(fā)票價(jià)格。2、公允價(jià)值：一個(gè)月后你又去電腦城看了下，標(biāo)簽上的價(jià)格（可能貴了也可能更便宜了）。3、重置成本：一年后你又去看，重新取得同一款新舊程度也一樣的電腦，此時(shí)的價(jià)格。4、可變現(xiàn)凈值：如果把手上的電腦賣掉，可以收回的金額。5、現(xiàn)值：你是分期付款買的這部電腦，總金額減去手續(xù)費(fèi)后的金額。典型工作環(huán)節(jié)一

會(huì)計(jì)是什么典型工作環(huán)節(jié)二

電商會(huì)計(jì)工作崗位和職責(zé)典型工作環(huán)節(jié)三

會(huì)計(jì)職業(yè)道德職業(yè)道德要求愛崗敬業(yè)要求會(huì)計(jì)人員熱受會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。誠實(shí)守信要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律要求會(huì)計(jì)入員公私分明，不分不占，迎紀(jì)守法，清正廉潔。客觀公正要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員熱悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)州度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)利國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。02認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)六大要素ABCFED是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加；反之，如果企業(yè)發(fā)生虧損(即利潤為負(fù)數(shù)),表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少。是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)的資產(chǎn)扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。資

產(chǎn)負(fù)

債利

潤所有者權(quán)益費(fèi)

用收

入學(xué)習(xí)型工作任務(wù)二

認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)六大要素1.企業(yè)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。2.企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。3.所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等，通常由股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積(含股本溢價(jià)或資本溢價(jià)、其他資本公積)、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等構(gòu)成。其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。4.收入的確認(rèn)條件：（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款；（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。5.費(fèi)用的確認(rèn)條件：(1)與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；(2)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；(3)經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)六大要素03辨析會(huì)計(jì)科目與賬戶學(xué)習(xí)型工作任務(wù)三

辨析會(huì)計(jì)科目與賬戶典型工作環(huán)節(jié)一

會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目簡稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。2.按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。二、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。反映了企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程，被稱為經(jīng)營成果等式或動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的依據(jù)?！庇薪璞赜匈J，借貸必相等“04弄懂會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)型工作任務(wù)四

弄懂會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序典型工作環(huán)節(jié)一

審核原始憑證(1)記錄真實(shí)。(2)內(nèi)容完整。(3)手續(xù)完備。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角無分的，寫“00”或符號(hào)“-”;有角無分的，分位寫“0”,不得用符號(hào)“-”。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字，如小寫金額為￥1007.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零柒元整”。(5)編號(hào)連續(xù)。如發(fā)票、支票等重要憑證，在因錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋"作廢"戳記，妥善保管，不得撕毀。(6)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。(7)填制及時(shí)。

原始憑證的填制

原始憑證的審核典型工作環(huán)節(jié)二

編制記賬憑證記賬憑證的填制要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范：(1)除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。(2)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。(3)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上(含兩張)記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)(4)填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。(5)記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。典型工作環(huán)節(jié)三

登記會(huì)計(jì)賬簿

電商會(huì)計(jì)的做賬流程跟一般的企業(yè)做賬流程都是一樣,包括原始憑證的審核、記賬憑證的制作、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅款的申報(bào)等。05精通財(cái)務(wù)期末業(yè)務(wù)處理典型工作環(huán)節(jié)一

對(duì)賬與結(jié)賬【案例引入】剛?cè)肼?/p>

xx電商企業(yè)的會(huì)計(jì)小龍?jiān)谔幚順I(yè)務(wù)的過程中，常常會(huì)遇到一些對(duì)賬難題。例如，訂單數(shù)量大導(dǎo)致服務(wù)對(duì)象多、收貨地址分散，小龐若采用手工核對(duì)的方式則效率較低：在促銷活動(dòng)中，小龐要處理包含折扣、優(yōu)惠券、積分等項(xiàng)目的訂單賬務(wù)，由于訂單量大，對(duì)賬極易出錯(cuò)，很多企業(yè)在不同平合擁有較多店鋪，其店鋪數(shù)據(jù)極為分散，小龐很難匯總收集并對(duì)其進(jìn)行分析。面對(duì)這些對(duì)賬難題，小龐應(yīng)該如何解決呢？典型工作環(huán)節(jié)一

對(duì)賬與結(jié)賬一、運(yùn)用ERP軟件

用友U8+是企業(yè)常用的ERP軟件。小龐可以使用用友U8+訂單中心對(duì)接第三方支付平臺(tái)，下載第三方支付平臺(tái)的對(duì)賬單收款數(shù)據(jù)或?qū)⑵鋽?shù)據(jù)文件導(dǎo)人系統(tǒng)，生成對(duì)賬單；然后在電子商務(wù)平臺(tái)下載業(yè)務(wù)訂單，將收款數(shù)據(jù)與訂單數(shù)據(jù)進(jìn)行勾對(duì)，系統(tǒng)自動(dòng)生成收款單；再將收款單與之前確立的針對(duì)店鋪的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。二、運(yùn)用電商訂單中心

電商訂單中心支持從第三方電商平臺(tái)使用的支付平臺(tái)下載對(duì)賬單進(jìn)行收人對(duì)賬，以及與物流公司提交的物流對(duì)賬數(shù)據(jù)（文件形式）導(dǎo)人后進(jìn)行物流運(yùn)費(fèi)對(duì)賬的功能。三、運(yùn)用發(fā)貨對(duì)賬軟件

在發(fā)貨時(shí)，電商企業(yè)可以將發(fā)貨訂單合并成一張發(fā)貨單，或者將同一快遞公司的多張訂單批量生成發(fā)貨單，同時(shí)套打發(fā)貨單和快遞單，自動(dòng)匹配快遞單與訂單。典型工作環(huán)節(jié)二

生成財(cái)務(wù)報(bào)表典型工作環(huán)節(jié)三

財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查概述

財(cái)產(chǎn)清查，是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查按照清查范圍，分為全面清查和局部清查；按照清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查；按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)，分為內(nèi)部清查和外部清查。