做賬實(shí)操-義齒加工廠賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/12做賬實(shí)操-義齒加工廠賬務(wù)處理示例??一、采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理??原材料采購?購進(jìn)牙材、種植體等材料（以一般納稅人為例）：借：原材料—種植體/牙冠材料150,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19,500貸：應(yīng)付賬款/銀行存款169,500示例：采購50顆種植體（單價1500元）、50顆牙冠（單價500元），總價10萬元，稅額13%?。?生產(chǎn)領(lǐng)用材料?根據(jù)生產(chǎn)訂單領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本—直接材料（XX義齒）100,000貸：原材料—種植體/牙冠材料100,000按實(shí)際領(lǐng)用量計入生產(chǎn)成本，支持按產(chǎn)品類別輔助核算?。?制造費(fèi)用歸集?車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等間接費(fèi)用：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)/水電費(fèi)5,000貸：累計折舊/應(yīng)付賬款5,000制造費(fèi)用需按合理標(biāo)準(zhǔn)（如人工工時）分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品?。?人工成本核算?計提技工工資及社保：借：生產(chǎn)成本—直接人工（XX義齒）30,000制造費(fèi)用—社保費(fèi)4,500貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30,000其他應(yīng)付款—社保4,500直接人工按生產(chǎn)項目歸集，社保計入制造費(fèi)用?。?二、成本核算與完工結(jié)轉(zhuǎn)??分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用?將制造費(fèi)用分配至生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用（XX義齒）9,500貸：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)/水電費(fèi)/社保費(fèi)9,500按人工成本比例或機(jī)器工時分配?。?完工產(chǎn)品入庫?結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本至庫存商品：借：庫存商品—XX義齒139,500貸：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工/制造費(fèi)用139,500總成本=直接材料10萬+直接人工3萬+制造費(fèi)用0.95萬?。?三、銷售與稅費(fèi)處理??銷售確認(rèn)收入?向口腔醫(yī)院交付義齒并開具發(fā)票：借：應(yīng)收賬款—XX醫(yī)院226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—義齒加工收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000假設(shè)銷售單價2000元/顆，稅率13%?。?結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本?匹配收入與成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—義齒加工成本139,500貸：庫存商品—XX義齒139,500按加權(quán)平均法或個別計價法結(jié)轉(zhuǎn)?。?稅費(fèi)計提與繳納?計提附加稅及水利建設(shè)基金：借：稅金及附加3,120貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（增值稅×7%）1,820應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加（增值稅×3%）780應(yīng)交稅費(fèi)—水利建設(shè)基金（收入×0.06%）120增值稅=26,000-19,500=6,500元，附加稅按屬地政策計算?。?四、特殊業(yè)務(wù)處理??委托加工處理?外包部分工序（如烤瓷加工）：借：委托加工物資20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600貸：銀行存款22,600收回加工品后轉(zhuǎn)入“庫存商品”?。?質(zhì)保金管理?合同約定預(yù)留5%質(zhì)保金（1萬元）：借：應(yīng)收賬款—質(zhì)保金（XX醫(yī)院）10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—義齒加工收入8,850應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,150質(zhì)保期（通常1年）后無爭議再確認(rèn)收款?。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)