做賬實(shí)操-健身器材生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-健身器材生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理一、采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)：采購(gòu)鋼材、塑料、橡膠等原材料用于健身器材生產(chǎn)。例如，購(gòu)入鋼材50噸，每噸單價(jià)4000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26000元（50×4000×13%），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料——鋼材200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000運(yùn)輸費(fèi)用：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，按規(guī)定可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：原材料——鋼材（運(yùn)輸費(fèi)）4550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450貸：銀行存款5000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材、塑料、橡膠等原材料。本月領(lǐng)用鋼材成本150000元，塑料成本30000元，橡膠成本20000元。借：生產(chǎn)成本——直接材料（鋼材）150000生產(chǎn)成本——直接材料（塑料）30000生產(chǎn)成本——直接材料（橡膠）20000貸：原材料——鋼材150000原材料——塑料30000原材料——橡膠20000人工成本核算：計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資40000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。借：生產(chǎn)成本——直接人工40000貸：應(yīng)付職工薪酬40000借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款40000制造費(fèi)用歸集：生產(chǎn)設(shè)備折舊：本月生產(chǎn)設(shè)備折舊共計(jì)8000元。借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊8000貸：累計(jì)折舊8000水電費(fèi)：支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)4000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額520元，以銀行存款支付。借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4520車間管理人員薪酬：本月車間管理人員工資10000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。借：制造費(fèi)用——管理人員薪酬10000貸：應(yīng)付職工薪酬10000借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：銀行存款10000制造費(fèi)用分配：月末，將本月制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月生產(chǎn)工時(shí)共計(jì)2000小時(shí)，跑步機(jī)生產(chǎn)工時(shí)為1200小時(shí)，啞鈴生產(chǎn)工時(shí)為800小時(shí)。制造費(fèi)用總額=8000+4000+10000=22000元分配率=22000÷2000=11元/小時(shí)跑步機(jī)應(yīng)分配制造費(fèi)用=11×1200=13200元啞鈴應(yīng)分配制造費(fèi)用=11×800=8800元借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（跑步機(jī)）13200生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（啞鈴）8800貸：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊4800（8000×60%）制造費(fèi)用——水電費(fèi)2400（4000×60%）制造費(fèi)用——管理人員薪酬6000（10000×60%）借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（啞鈴）3200（8000×40%）生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（啞鈴）1600（4000×40%）生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（啞鈴）4000（10000×40%）產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)跑步機(jī)50臺(tái)，啞鈴1000對(duì)，計(jì)算完工產(chǎn)品成本并入庫(kù)。跑步機(jī)總成本=150000（鋼材等原材料）+40000（直接人工）+13200（制造費(fèi)用）=203200元跑步機(jī)單位成本=203200÷50=4064元/臺(tái)啞鈴總成本=60000（鋼材等原材料）+16000（直接人工）+8800（制造費(fèi)用）=84800元啞鈴單位成本=84800÷1000=84.8元/對(duì)借：庫(kù)存商品——跑步機(jī)203200庫(kù)存商品——啞鈴84800貸：生產(chǎn)成本——直接材料（鋼材）150000生產(chǎn)成本——直接人工40000生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（跑步機(jī)）13200生產(chǎn)成本——直接材料（其他原材料）60000生產(chǎn)成本——直接人工16000生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（啞鈴）8800三、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售：與客戶簽訂跑步機(jī)銷售合同，銷售跑步機(jī)30臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入=30×6000=180000元銷項(xiàng)稅額=180000×13%=23400元借：應(yīng)收賬款203400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——跑步機(jī)銷售收入180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)已售30臺(tái)跑步機(jī)成本，按加權(quán)平均法，假設(shè)銷售的30臺(tái)跑步機(jī)成本為121920元（4064×30）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——跑步機(jī)銷售成本121920貸：庫(kù)存商品——跑步機(jī)121920四、其他業(yè)務(wù)廢料銷售：出售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料，如邊角料等，取得收入5000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，增值稅稅率13%，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入——廢料銷售收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650設(shè)備出租：將閑置的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出租給其他企業(yè)，每月租金8000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。借：銀行存款9040貸：其他業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租收入8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1040同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備折舊，每月折舊額1000元。借：其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊1000貸：累計(jì)折舊1000五、財(cái)務(wù)核算計(jì)提折舊：除生產(chǎn)設(shè)備外，對(duì)辦公用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。本月辦公樓折舊5000元，辦公設(shè)備折舊2000元。借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（辦公樓）5000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）2000貸：累計(jì)折舊7000計(jì)算稅金及附加：假設(shè)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3000元，教育費(fèi)附加1200元，地方教育附加800元。借：稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加1200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加800期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——跑步機(jī)銷售收入180000其他業(yè)務(wù)收入——廢料銷售收入5000其他業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租收入8000貸：本年利潤(rùn)193000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：借：本年利潤(rùn)137920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——跑步機(jī)銷售成本121920其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊1000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（辦公樓）5000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）2000稅金及附加5000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)