基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)式記賬說(shuō)課

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)式記賬說(shuō)課演講人：日期：目錄CATALOGUE01復(fù)式記賬概述02會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置03復(fù)式記賬原理詳解04復(fù)式記賬的具體應(yīng)用05復(fù)式記賬的實(shí)例分析06復(fù)式記賬的優(yōu)缺點(diǎn)及改進(jìn)建議01復(fù)式記賬概述CHAPTER復(fù)式記賬是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。定義可以系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化的結(jié)果，可以全面、相互聯(lián)系地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金增減變化情況，能夠防止和減少記賬差錯(cuò)的產(chǎn)生。特點(diǎn)定義與特點(diǎn)起源復(fù)式記賬法起源于意大利，最初應(yīng)用于商業(yè)，后來(lái)逐漸推廣到其他領(lǐng)域。復(fù)式記賬的歷史與發(fā)展發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)實(shí)踐的深入，復(fù)式記賬法不斷完善和發(fā)展，現(xiàn)代會(huì)計(jì)中廣泛應(yīng)用。變革計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)復(fù)式記賬法產(chǎn)生了重大影響，推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息化和自動(dòng)化的發(fā)展。復(fù)式記賬可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，為管理決策提供依據(jù)。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌通過(guò)雙重記錄可以相互核對(duì)，防止和糾正記賬差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。防止和糾正差錯(cuò)復(fù)式記賬以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，可以維護(hù)資金平衡，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。維護(hù)資金平衡復(fù)式記賬的重要性01020302會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置CHAPTER會(huì)計(jì)科目的作用會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、編制記賬憑證、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和歸宿。會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)目，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的歸類(lèi)。會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)會(huì)計(jì)科目可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)等五大類(lèi)，每一類(lèi)別下還包含更為具體的科目。會(huì)計(jì)科目的概念及分類(lèi)賬戶設(shè)置的依據(jù)賬戶設(shè)置應(yīng)遵循統(tǒng)一性原則、實(shí)用性原則、清晰性原則和方便性原則等。賬戶設(shè)置的原則賬戶設(shè)置的方法賬戶設(shè)置包括選擇賬戶種類(lèi)、確定賬戶名稱(chēng)、規(guī)定賬戶核算內(nèi)容、設(shè)置賬戶格式等步驟。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，反映會(huì)計(jì)要素增減變化的記錄工具。賬戶的設(shè)置原則與方法會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者相互依存、密不可分。會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容；賬戶是會(huì)計(jì)科目在賬簿中的具體體現(xiàn)，反映會(huì)計(jì)科目在核算過(guò)程中增減變化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系03復(fù)式記賬原理詳解CHAPTER復(fù)式記賬定義復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。記賬符號(hào)復(fù)式記賬采用借貸記賬符號(hào)，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)。記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記，且借方金額必須等于貸方金額。復(fù)式記賬的基本原理010203經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與記賬方向01企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，涉及資金增減變化的主要包括資金籌集、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需確定其涉及的資金流向，即是資金進(jìn)入還是資金退出，并據(jù)此確定記賬方向。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，分析其所涉及的賬戶性質(zhì)，如資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶等，以確定記賬方向。0203經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型記賬方向確定賬戶性質(zhì)分析對(duì)應(yīng)賬戶與雙重登記對(duì)應(yīng)賬戶概念在復(fù)式記賬中，由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，因此這些賬戶之間就形成了相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶。雙重登記要求對(duì)應(yīng)賬戶必須雙重登記，即在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰通過(guò)對(duì)應(yīng)賬戶的登記，可以清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，確保賬目的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，也為后續(xù)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析提供了有力支持。04復(fù)式記賬的具體應(yīng)用CHAPTER籌集資金業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)記錄企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程，以及利潤(rùn)分配的去向。利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)記錄企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)記錄生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如工資、折舊等，并歸集產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)記錄企業(yè)從不同渠道籌集的資金，如借款、股本等。記錄企業(yè)采購(gòu)原材料、商品等物資，并支付應(yīng)付賬款。企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬處理將損益類(lèi)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶，以計(jì)算企業(yè)的盈虧。結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶編制結(jié)賬分錄，審核無(wú)誤后進(jìn)行結(jié)賬操作。結(jié)賬分錄的編制與審核01020304清理、核對(duì)各項(xiàng)賬目，確保賬目清晰準(zhǔn)確。結(jié)賬前準(zhǔn)備檢查結(jié)賬后的賬目是否平衡，確保結(jié)賬的準(zhǔn)確性。結(jié)賬后檢查期末調(diào)整與結(jié)賬操作通過(guò)試算平衡、對(duì)賬等方法查找錯(cuò)誤。查找錯(cuò)誤的方法對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正，如劃線更正、補(bǔ)充登記等。更正錯(cuò)誤的方法建立完善的內(nèi)部控制制度，預(yù)防記賬錯(cuò)誤的發(fā)生，如實(shí)行憑證審核制度、定期對(duì)賬等。錯(cuò)誤預(yù)防與內(nèi)部控制記賬錯(cuò)誤的查找與更正01020305復(fù)式記賬的實(shí)例分析CHAPTER采購(gòu)物品企業(yè)向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)商品或原材料，需要記錄應(yīng)付賬款和庫(kù)存商品兩個(gè)方面的變化。庫(kù)存商品增加在庫(kù)存商品賬戶中記錄采購(gòu)的商品或原材料的數(shù)量和金額，增加庫(kù)存商品的余額。應(yīng)付賬款增加在應(yīng)付賬款賬戶中記錄應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，增加應(yīng)付賬款的余額?，F(xiàn)金或銀行存款減少如果采用現(xiàn)金支付，則在現(xiàn)金賬戶中記錄支付的金額，減少現(xiàn)金的余額；如果采用銀行轉(zhuǎn)賬支付，則在銀行存款賬戶中記錄支付的金額，減少銀行存款的余額。實(shí)例一：采購(gòu)業(yè)務(wù)的記賬處理銷(xiāo)售商品企業(yè)向客戶銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)，需要記錄應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入兩個(gè)方面的變化。應(yīng)收賬款增加在應(yīng)收賬款賬戶中記錄應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)，增加應(yīng)收賬款的余額。銷(xiāo)售收入增加在銷(xiāo)售收入賬戶中記錄銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的金額，增加銷(xiāo)售收入的余額。030201實(shí)例二：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的記賬處理在庫(kù)存商品賬戶中記錄銷(xiāo)售商品的數(shù)量和金額，減少庫(kù)存商品的余額。庫(kù)存商品減少如果客戶采用現(xiàn)金支付，則在現(xiàn)金賬戶中記錄收到的金額，增加現(xiàn)金的余額；如果客戶采用銀行轉(zhuǎn)賬支付，則在銀行存款賬戶中記錄收到的金額，增加銀行存款的余額?，F(xiàn)金或銀行存款增加實(shí)例二：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的記賬處理計(jì)提折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊情況，計(jì)提折舊費(fèi)用，并在相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶中減少折舊金額，同時(shí)增加折舊費(fèi)用賬戶的余額。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并在壞賬準(zhǔn)備賬戶中記錄壞賬準(zhǔn)備的金額，同時(shí)減少應(yīng)收賬款的余額。結(jié)轉(zhuǎn)成本將已銷(xiāo)售商品的成本從庫(kù)存商品賬戶中結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶，以計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)損益將各損益類(lèi)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，以計(jì)算本年度的凈利潤(rùn)或虧損。結(jié)賬分錄根據(jù)結(jié)賬分錄，將各賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間做好準(zhǔn)備。實(shí)例三：期末調(diào)整與結(jié)賬的實(shí)例演示010203040506復(fù)式記賬的優(yōu)缺點(diǎn)及改進(jìn)建議CHAPTER便于檢查與監(jiān)督多賬戶登記便于對(duì)賬和檢查，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌通過(guò)多個(gè)賬戶登記，可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。防止舞弊和錯(cuò)誤由于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記，相互制約，減少了舞弊和錯(cuò)誤的可能性。復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)分析相比單式記賬，復(fù)式記賬需要登記更多的賬戶，工作量較大，需要投入更多的時(shí)間和人力。記賬工作量大復(fù)式記賬要求會(huì)計(jì)人員掌握更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有清晰的理解。對(duì)會(huì)計(jì)人員要求高如果賬戶之間的關(guān)系處理不當(dāng)，容易出錯(cuò)且難以發(fā)現(xiàn)，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。易于出錯(cuò)且難以發(fā)現(xiàn)復(fù)式記賬的缺點(diǎn)剖析0102