會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：增值稅發(fā)票問題答疑解惑

增值稅發(fā)票問題答疑解惑1．專用發(fā)票“無法認(rèn)證”包括哪些內(nèi)容

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅函[2001]730號(hào)）規(guī)定，“無法認(rèn)證”的發(fā)票是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)中有一項(xiàng)或多項(xiàng)由于污損、褶皺、揉搓等原因無法辨認(rèn)，導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果的發(fā)票。發(fā)現(xiàn)“無法認(rèn)證”中的“發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符”（指密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）‘的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還給企業(yè)，企業(yè)可要求銷貨方重新開具。

2．可以接受第三方發(fā)票嗎

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于＜國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知＞的補(bǔ)充通知》的規(guī)定：“對(duì)于購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票以及從銷貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專用發(fā)票的情況，無論購(gòu)貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。”

3．企業(yè)發(fā)生退貨可否自行開具紅字發(fā)票

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，在購(gòu)買方已將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)做賬務(wù)處理的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，送交銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票。如果企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，就自行開具紅字增值稅專用發(fā)票，直接沖減當(dāng)月銷售收入造成少繳稅款，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)該企業(yè)做出補(bǔ)稅并加收滯納金的處理。

4．發(fā)票出現(xiàn)尾數(shù)誤差怎么辦

在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，須將含稅換算成不含稅單價(jià)，有時(shí)就會(huì)造成專用發(fā)票的某些數(shù)字之間邏輯關(guān)系出現(xiàn)誤差。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1996]66號(hào)文件規(guī)定：納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票，如果換算差價(jià)使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：

銷售額計(jì)算公式如下：

銷售額=含稅總收入/(1+稅率或征收率)

稅額計(jì)算公式如下：

稅額=含稅總收入一銷售額

不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：

不含稅單價(jià)=銷售額/數(shù)量

按照以上方法計(jì)算開具的增值稅專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量的尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證；但是對(duì)于其他邏輯關(guān)系出現(xiàn)誤差的，則屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。

5．為什么要交發(fā)票保證金呢

有時(shí)候到外省銷售產(chǎn)品，在銷售地國(guó)稅局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票時(shí)會(huì)被要求交納發(fā)票保證金。這是為什么呢？根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在這種情況下收取發(fā)票保證金是有法律依據(jù)的。

6．外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能自帶專用發(fā)票嗎

《增值稅暫行條例》規(guī)定，固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，回原地納稅，需要向殉貨方開具增值稅專用發(fā)票的，也要回原地補(bǔ)開。對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6％的征收率征稅。對(duì)擅自攜票外出，在經(jīng)營(yíng)地開具增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰，并將其攜帶的增值稅專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)?/p>