會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的核算

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的核算1．營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)外支出是指旅游、飲食服務(wù)企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的在建工程減值準(zhǔn)備等。其中：

非常損失是指旅游、飲食服務(wù)企業(yè)由于客觀原因造成的、在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失，如自然災(zāi)害等造成的資產(chǎn)損失；

罰款支出是指旅游、飲食服務(wù)企業(yè)由于違反經(jīng)濟(jì)合同、稅收法規(guī)等規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的損失；

捐贈(zèng)支出是指旅游、飲食服務(wù)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的各種資產(chǎn)價(jià)值。

2．營(yíng)業(yè)外支出核算的賬戶設(shè)置

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出賬戶核算所發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出的增減變動(dòng)情況。該賬戶亦屬于損益類，其借方登記各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。其明細(xì)賬應(yīng)按營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目設(shè)置。

3．營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，應(yīng)直接沖減企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)總額。

(1)營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)有關(guān)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理綜述如下：

①在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，清理固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，

借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

②在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)盤虧，

借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢

③發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出，

借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出或捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款等

④貨物在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，

借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

⑤出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的處置凈損失，

借：營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失等

貸：無(wú)形資產(chǎn)等

⑥按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備，

借：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

在建工程減值準(zhǔn)備

【例1】某修理公司10月份以銀行存款支付稅收滯納金800元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出800

貸：銀行存款800

(2)營(yíng)業(yè)外支出的結(jié)轉(zhuǎn)

期末，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將營(yíng)業(yè)外支出賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶時(shí)，應(yīng)借記本年利潤(rùn)賬戶，貸記營(yíng)業(yè)外支出賬戶。

【例2】某咨詢企業(yè)9月份營(yíng)業(yè)外支出總額為3200元。月末將其結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：本年利潤(rùn)3200

貸：營(yíng)業(yè)外支出3200

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)