新醫(yī)院會計制度

新?醫(yī)院會計制度?解讀與銜接2021年目錄新制度修訂背景及特點1會計科目釋義及賬務處理2編制會計報表及本錢報表3新舊制度期末余額結(jié)轉(zhuǎn)4新制度會計電算化要點5CompanyLogo落實醫(yī)改有關(guān)精神嚴格醫(yī)院預算和收支管理加強成本核算與控制定期開展醫(yī)療服務成本測算科學考評醫(yī)療服務效率全面推行醫(yī)院信息公開制度接受社會監(jiān)督

維護公立醫(yī)院公益性進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督

CompanyLogo不僅限于記賬及核算更重要的是標準醫(yī)院運行機制并為醫(yī)院的科學高效管理提供財務信息及決策依據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生體制和財政財務管理體制改革的日益深化

經(jīng)濟活動更加復雜進一步提高財務會計信息的準確性發(fā)揮參謀助手、效益管理及監(jiān)督職能等作用科學化精細化管理運營環(huán)境發(fā)生很大的變化財務工作的作用有利于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)開展的財務會計制度CompanyLogo難點及目標公立醫(yī)院具有公益性質(zhì)，堅持以病人為中心，以效勞質(zhì)量為核心，但同時又是一個獨立核算的經(jīng)濟組織，具有資金規(guī)模大、業(yè)務活動復雜等特點公益性與經(jīng)濟性利益相關(guān)者會計信息需求資金來源：財政資金〔科教工程〕、其他資金部門預算管理、執(zhí)行進度考評實行本錢核算、績效考核目標加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督，標準醫(yī)院財務行為，提高資金使用效率CompanyLogo舊制度存在的問題滯后于財政改革資產(chǎn)價值不真實醫(yī)療、藥品收支核算不配比醫(yī)療成本核算體系不健全一些重要業(yè)務和事項核算混亂會計科目、報表體系不完善CompanyLogo財政改革國庫集中支付政府收支分類國有資產(chǎn)管理對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動以國庫單一賬戶體系為根底，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機構(gòu)審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度資產(chǎn)配置及使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記與產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評估與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)信息管理與報告CompanyLogo固定資產(chǎn)價值固定資產(chǎn)長期按期值反映在資產(chǎn)負債表中，既不利于反映固定資產(chǎn)的損耗情況，也不能如實反映固定資產(chǎn)的實際價值時間CompanyLogo管理費用分攤沒有在藥品支出中表達醫(yī)療人員與藥品活動相關(guān)的腦力勞動付出藥品收支結(jié)余過大、醫(yī)療收支結(jié)余過小或出現(xiàn)虧損管理費用醫(yī)療支出藥品支出人員數(shù)量CompanyLogo醫(yī)療本錢核算成本核算核算對象核算方法核算范圍和口徑醫(yī)療本錢核算體系不健全難以為政府部門制定醫(yī)療改革政策、醫(yī)療收費價格以及實施醫(yī)院績效評價等提供依據(jù)CompanyLogo重要業(yè)務和事項

科研教學收支統(tǒng)一規(guī)范應用軟件計提醫(yī)療風險基金CompanyLogo會計科目、報表體系不完善

現(xiàn)行醫(yī)院會計制度下，會計科目體系不完整，核算內(nèi)容不全面，有關(guān)確認計量標準不明確會計報表結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等重要報表CompanyLogo修訂歷程第一階段2009年年初至2009年５月底調(diào)查研究深入對國際公共部門會計準則以及美國、澳大利亞、英國等國涉及醫(yī)院的會計標準和實務做法進行了認真研究召開座談會、實地調(diào)研等多種方式充分聽取現(xiàn)行制度存在問題的反映確定了醫(yī)院會計制度的主要修訂原則和主要修訂內(nèi)容第二階段2009年6月初至2009年８月中旬起草和印發(fā)首次征求意見稿經(jīng)反復推敲、數(shù)易其稿，形成了醫(yī)院會計制度征求意見稿，于八月中旬下發(fā)全國征求意見征求意見稿體現(xiàn)了計提固定資產(chǎn)折舊、基建納入“大賬”、合并醫(yī)療藥品收支核算、加強科教收支管理和成本核算等重大改革思路，得到了社會各有關(guān)方面的基本肯定第三階段2009年８月下旬至2010年7月完善形成二次征求意見稿選定部分醫(yī)院做新制度測試工作依據(jù)各方面反饋的意見和建議，對2009年8月征求意見稿做了進一步修改完善，形成了二次征求意見稿第四階段2021年８月至2021年末印發(fā)五項制度財政部會同衛(wèi)生部修訂印發(fā)了?醫(yī)院財務制度?、?醫(yī)院會計制度?制定印發(fā)了?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務制度?、?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度?中國注冊會計師協(xié)會制定印發(fā)了?醫(yī)院財務報表審計指引?CompanyLogo修訂的主要內(nèi)容調(diào)整制度適用范圍1計提固定資產(chǎn)折舊

2合并醫(yī)療藥品收支核算

3完善成本歸集和核算體系

4明確部分業(yè)務的會計處理5完善會計科目體系6完善會計報表補充成本報表7CompanyLogo適用范圍適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)〔以下簡稱醫(yī)院〕，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部〔所〕、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院〔以下簡稱醫(yī)院〕包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部〔所〕、療養(yǎng)院等。不包括城市社區(qū)衛(wèi)生效勞中心〔站〕、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)療機構(gòu)可參照CompanyLogo科教工程財政補助其他資金固定資產(chǎn)折舊在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價值減少，從而真實反映資產(chǎn)價值區(qū)分不同資金來源進行會計處理將醫(yī)院財政補助、科教工程收入以外的資金〔主要是醫(yī)療收費〕形成的固定資產(chǎn)折舊計入各期醫(yī)療本錢，有利于完善醫(yī)療本錢核算范圍、夯實醫(yī)療本錢數(shù)據(jù)，表達醫(yī)療本錢與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系對財政補助及科教工程資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計入醫(yī)療本錢，既可更好地表達醫(yī)院的補償機制，又有利于按照預算管理要求對財政工程收支及結(jié)余進行核算固定資產(chǎn)折舊CompanyLogo醫(yī)藥合并醫(yī)療收入1.門診收入其中：掛號收入診察收入檢查收入化驗收入治療收入手術(shù)收入衛(wèi)生材料收入藥品收入其中：西藥收入中草藥收入中成藥收入藥事服務費收入其他門診收入2.住院收入新“醫(yī)療收入〞=舊“醫(yī)療收入〞+舊“藥品收入〞新“醫(yī)療業(yè)務本錢〞=舊“醫(yī)療支出〞+舊“藥品支出〞醫(yī)療成本1.人員經(jīng)費2.衛(wèi)生材料費3.藥品費4.固定資產(chǎn)折舊費5.無形資產(chǎn)攤銷費6.提取醫(yī)療風險基金7.其他費用CompanyLogo完善本錢歸集和核算體系

醫(yī)療業(yè)務本錢科目應設(shè)置“人員經(jīng)費〞、“衛(wèi)生材料費〞、“藥品費〞、“固定資產(chǎn)折舊費〞、“無形資產(chǎn)攤銷費〞、“提取醫(yī)療風險基金〞、“其他費用〞等一級明細科目，并按照各具體科室進行明細核算，歸集臨床效勞、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入各科室的直接本錢臨床效勞醫(yī)療技術(shù)醫(yī)療輔助CompanyLogo制度框架第一局部總說明第二局部會計科目名稱和編號第三局部會計科目使用說明第四局部會計報表格式第五局部會計報表編制說明第六局部本錢報表參考格式CompanyLogo醫(yī)院會計采用權(quán)責發(fā)生制根底權(quán)責發(fā)生制在會計實務中，醫(yī)院交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間有時并不完全一致由于醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的，以及其提供醫(yī)療效勞價格由政府限定，因此收入難以完全抵補費用支出，需要取得財政以適當方式給予的差額補助，在會計核算上通過采用權(quán)責發(fā)生制，開展本錢核算，可以合理確定各期結(jié)余或虧損，加強經(jīng)濟管理，提高資金使用效益收付實現(xiàn)制我國預算會計〔含行政單位會計、事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務〕要求采用收付實現(xiàn)制，因此，醫(yī)院取得的財政補助收入、科教工程收入以及相應發(fā)生的財政工程補助支出、科教工程支出采用收付實現(xiàn)制這種以撥款的方式從財政部門、主管部門或舉辦單位取得的經(jīng)費來源，不需要歸還，但要對支出情況進行嚴格的考核和監(jiān)督，保證預算資金的平安CompanyLogo醫(yī)院會計要素會計要素是對會計對象進行的根本分類,是會計核算對象的具體化是進行會計核算的第一步,它決定了醫(yī)院經(jīng)濟交易和經(jīng)濟事項進入會計核算系統(tǒng)的范圍和類別會計信息的輸出結(jié)果直接指導具體確實認與計量活動資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入費用CompanyLogo財務報告資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋遵循?醫(yī)院會計制度?的聲明重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明重大投資、借款活動的說明會計報表重要工程及其增減變動情況的說明以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項業(yè)務開展情況年度預算執(zhí)行情況資產(chǎn)利用、負債管理情況本錢核算及控制情況〔應附有本錢報表〕績效考評情況需要說明的其他事項會計報表會計報表附注財務情況說明書CompanyLogo資產(chǎn)類新舊會計科目對照表〔一〕新科目原科目備注1001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金名稱變化1002銀行存款102銀行存款

1003零余額賬戶用款額度103+零余額賬戶用款額度補充1004其他貨幣資金109其他貨幣資金

1101短期投資

新增1201財政應返還額度126+財政應返還額度補充1211應收在院病人醫(yī)療款111應收在院病人醫(yī)藥費名稱變化1212應收醫(yī)療款113應收醫(yī)療款

1215其他應收款119其他應收款

1221壞賬準備114壞賬準備計提變化1231預付賬款預付賬款新增1301庫存物資121藥品藥品并入庫存物資130101藥品123庫存物資CompanyLogo資產(chǎn)類新舊會計科目對照表〔二〕新科目原科目備注1302在加工物資125在加工材料名稱變化1401待攤費用131待攤費用

1501長期投資141對外投資內(nèi)容變化1601固定資產(chǎn)151固定資產(chǎn)

1602累計折舊

新增1611在建工程153在建工程

1621固定資產(chǎn)清理

新增1701無形資產(chǎn)161無形資產(chǎn)內(nèi)容變化1702累計攤銷

新增1801長期待攤費用

新增1901待處理財產(chǎn)損溢181待處理財產(chǎn)損溢

171開辦費取消CompanyLogo1221壞賬準備累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的2%-4%

舊制度：累計計提不應超過應收醫(yī)療款和應收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3%-5%方法：應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法CompanyLogo1301庫存物資本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療效勞及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料的實際本錢庫存物資在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實際本錢CompanyLogo1303在加工物資本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際本錢按“自制物資〞和“委托加工物資〞設(shè)置一級明細科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細賬，進行明細核算CompanyLogo1601固定資產(chǎn)本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價對于應用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部，應當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。醫(yī)院的圖書應當作為固定資產(chǎn)進行管理，但不計提折舊CompanyLogo1621固定資產(chǎn)清理核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等CompanyLogo負債類新舊會計科目對照表新科目原科目備注2001短期借款201短期借款

2101應繳款項211應繳超收款名稱變化2201應付票據(jù)

202

應付賬款新增2202應付賬款

2203預收醫(yī)療款204預收醫(yī)療款

2204應付職工薪酬211應付工資（離退休費）新增212應付地方(部門)津貼補貼213應付其他個人收入2205應付福利費新增2206應付社會保障費207應付社會保障費

2207應交稅費新增2209其他應付款209其他應付款

2301預提費用221預提費用

2401長期借款231長期借款

2402長期應付款241長期應付款

CompanyLogo2201應付票據(jù)核算醫(yī)院購置庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受效勞供給等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票CompanyLogo2207應交稅費核算按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應當交納或代扣代繳的各種稅費營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅教育費附加個人所得稅車船使用稅房產(chǎn)稅土地使用稅醫(yī)院應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費直接通過“管理費用〞核算CompanyLogo凈資產(chǎn)類新舊會計科目對照表新科目原科目備注3001事業(yè)基金301事業(yè)基金口徑變化明細調(diào)整

302固定基金取消3101專用基金303專用基金口徑變化明細調(diào)整3201待沖基金

新增3301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

新增3302科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）

新增3401本期結(jié)余305收支結(jié)余口徑變化3501結(jié)余分配306結(jié)余分配

CompanyLogo3001事業(yè)基金本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教工程結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等取消了對“一般基金〞和“投資基金〞的劃分調(diào)整以前年度結(jié)余：通過本科目進行核算，并在會計報表附注中予以說明CompanyLogo按照有關(guān)規(guī)定提取醫(yī)療風險基金借：醫(yī)療業(yè)務本錢貸：專用基金—醫(yī)療風險基金按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金借：結(jié)余分配—提取職工福利基金貸：專用基金—職工福利基金3101專用基金本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風險基金等取消了“修購基金〞等CompanyLogo3201待沖基金本科目核算醫(yī)院使用財政補助、科教工程收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金設(shè)置“待沖財政基金〞和“待沖科教工程基金〞兩個明細科目CompanyLogo3301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)和工程支出結(jié)余一級明細二級明細三級明細財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)置項目支出結(jié)轉(zhuǎn)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目設(shè)置財政補助結(jié)余按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)置CompanyLogo3302科教工程結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕本科目核算醫(yī)院尚未結(jié)項的非財政資助科研、教學工程累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限定的非財政科教工程結(jié)余資金工程：指醫(yī)院從財政部門以外的部門或單位取得的、具有指定用途、工程完成后需要報送有關(guān)工程資金支出決算和使用效果書面報告的資金所對應的工程設(shè)置“科研工程結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞、“教學工程結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞兩個明細科目，并按具體工程設(shè)置明細賬，進行明細核算CompanyLogo3401本期結(jié)余年末：①轉(zhuǎn)出“本年財政根本補助結(jié)轉(zhuǎn)〞：借：本期結(jié)余貸：財政補助結(jié)余〔轉(zhuǎn)〕②轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞：借：本期結(jié)余貸：結(jié)余分配③按規(guī)定需上交結(jié)余的：借：本期結(jié)余貸：銀行存款CompanyLogo3501結(jié)余分配本科目核算醫(yī)院當年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補虧損等的情況和結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)為正數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)為負數(shù)年初虧損年初無虧損年初虧損年初無虧損先彌補虧損進行結(jié)余分配提取福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金累計虧損事業(yè)基金補虧余額為正數(shù)余額為負數(shù)累計虧損進行結(jié)余分配提取福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金余額為正數(shù)余額為負數(shù)CompanyLogo收入類新舊會計科目對照表新科目

原科目備注4001醫(yī)療收入403醫(yī)療收入

400101門診收入40301門診收入

藥品收入

級次變化

藥事服務費

新增結(jié)算差額新增400102住院收入40302住院收入

藥品收入

級次變化

藥事服務費

新增結(jié)算差額新增

404藥品收入藥品收入并入醫(yī)療收入4101財政補助收入401財政補助收入

4201科教項目收入

新增4301其他收入409其他收入

402上級補助收入取消CompanyLogo4001醫(yī)療收入新制度“醫(yī)療收入〞=舊制度“醫(yī)療收入〞+“藥品收入〞一級明細二級明細三級明細門診收入掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入（含救護車收入）、結(jié)算差額西藥、中成藥、中草藥住院收入床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入、結(jié)算差額西藥、中成藥、中草藥CompanyLogo結(jié)算差額核算醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，因醫(yī)院按照醫(yī)療效勞工程收費標準計算確認的應收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機構(gòu)實際支付金額不同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的，應按規(guī)定確認為壞賬CompanyLogo4301其他收入本科目核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教工程收入以外的其他收入培訓收入食堂收入銀行存款利息收入租金收入投資收益財產(chǎn)物資盤盈收入捐贈收入確實無法支付的應付款項等等CompanyLogo費用類新舊會計科目對照表新科目原科目備注5001醫(yī)療業(yè)務成本411醫(yī)療支出藥品費并入醫(yī)療業(yè)務成本

412藥品支出5101財政項目補助支出416財政專項支出名稱變化5201科教項目支出

新增5301管理費用415管理費用期末不分攤5303其他支出419其他支出

CompanyLogo5001醫(yī)療業(yè)務本錢本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療效勞及其輔助活動發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用使用財政根本補助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務本錢的支出財政補助收入和科教工程收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷使用財政工程補助發(fā)生的支出開展科研、教學工程使用自籌配套資金發(fā)生的支出開展的不與本制度規(guī)定的特定“工程〞相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學活動發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費、專用材料費、資產(chǎn)折舊〔攤銷〕費等費用CompanyLogo明細核算設(shè)置“人員經(jīng)費〞、“衛(wèi)生材料費〞、“藥品費〞、“固定資產(chǎn)折舊費〞、“無形資產(chǎn)攤銷費〞、“提取醫(yī)療風險基金〞、“其他費用〞等一級明細科目并按照各具體科室進行明細核算，歸集臨床效勞、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入各科室的直接本錢CompanyLogo5201科教工程支出本科目核算醫(yī)院使用非財政科研、教學工程收入開展科研、教學工程活動所發(fā)生的各項支出應設(shè)置“科研工程支出〞、“教學工程支出〞兩個一級明細科目，并按具體工程設(shè)置明細賬，進行明細核算應設(shè)置相應的輔助賬，登記開展各科研、教學工程所使用自籌配套資金的情況CompanyLogo5303其他支出本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到上述醫(yī)療業(yè)務本錢、財政工程補助支出、科教工程支出、管理費用中的支出培訓支出食堂提供效勞發(fā)生的支出出租固定資產(chǎn)的折舊費營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失捐贈支出罰沒支出CompanyLogo會計報表格式及編制說明編號會計報表名稱編制期會醫(yī)01表資產(chǎn)負債表月度、季度、年度會醫(yī)02表收入費用總表月度、季度、年度會醫(yī)02表附表01醫(yī)療收入費用明細表月度、季度、年度會醫(yī)03表現(xiàn)金流量表年度會醫(yī)04表財政補助收支情況表年度CompanyLogo資產(chǎn)負債表〔一〕資產(chǎn)期末余額年初余額資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：貨幣資金長期投資短期投資固定資產(chǎn)

財政應返還額度固定資產(chǎn)原價應收醫(yī)療款減：累計折舊其他應收款在建工程減：壞賬準備固定資產(chǎn)清理預付賬款無形資產(chǎn)存貨無形資產(chǎn)原價待攤費用減：累計攤銷一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資長期待攤費用流動資產(chǎn)合計待處理財產(chǎn)損溢非流動資產(chǎn)合計反映醫(yī)院某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況

庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度其他貨幣資金庫存物資在加工物資分別列示凈值CompanyLogo資產(chǎn)負債表〔二〕負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動負債：非流動負債：短期借款長期借款應繳款項長期應付款應付票據(jù)非流動負債合計應付賬款負債合計預收醫(yī)療款凈資產(chǎn)：應付職工薪酬事業(yè)基金應付福利費專用基金應付社會保障費待沖基金應交稅費財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他應付款科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）預提費用本期結(jié)余一年內(nèi)到期的長期負債未彌補虧損流動負債合計凈資產(chǎn)合計負債和凈資產(chǎn)總計CompanyLogo收入費用總表項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、醫(yī)療收入加：財政基本補助收入減：醫(yī)療業(yè)務成本減：管理費用二、醫(yī)療結(jié)余加：其他收入減：其他支出三、本期結(jié)余減：財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配減：年初未彌補虧損加：事業(yè)基金彌補虧損減：提取職工福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金期末未彌補虧損反映醫(yī)院在某一會計期間內(nèi)全部收入、費用、結(jié)余及其分配的實際情況項目本月數(shù)本年累計數(shù)五、本期財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：財政項目補助收入減：財政項目補助支出六、本期科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：科教項目收入減：科教項目支出編制年度財務報告時，改為“上年數(shù)〞財政補助收入——根本支出編制年度報告時填列CompanyLogo醫(yī)療收入費用明細表醫(yī)療收入1.門診收入其中：掛號收入診察收入檢查收入化驗收入治療收入手術(shù)收入衛(wèi)生材料收入藥品收入其中：西藥收入中草藥收入中成藥收入藥事服務費收入其他門診收入2.住院收入其中：床位收入診察收入檢查收入化驗收入治療收入手術(shù)收入護理收入衛(wèi)生材料收入藥品收入其中：西藥收入中草藥收入中成藥收入藥事服務費收入其他住院收入醫(yī)療成本（一）按性質(zhì)分類1.人員經(jīng)費2.衛(wèi)生材料費3.藥品費4.固定資產(chǎn)折舊費5.無形資產(chǎn)攤銷費6.提取醫(yī)療風險基金7.其他費用（二）按功能分類1.醫(yī)療業(yè)務成本其中：臨床服務成本醫(yī)療技術(shù)成本醫(yī)療輔助成本2.管理費用CompanyLogo現(xiàn)金流量表〔一〕反映醫(yī)院在某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金CompanyLogo現(xiàn)金流量表〔二〕項目行次金額一、業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：開展醫(yī)療服務活動收到的現(xiàn)金財政基本支出補助收到的現(xiàn)金財政非資本性項目補助收到的現(xiàn)金從事科教項目活動收到的除財政補助以外的現(xiàn)金收到的其他與業(yè)務活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計發(fā)生人員經(jīng)費支付的現(xiàn)金購買藥品支付的現(xiàn)金購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金使用財政非資本性項目補助支付的現(xiàn)金使用科教項目收入支付的現(xiàn)金支付的其他與業(yè)務活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額CompanyLogo現(xiàn)金流量表〔三〕項目行次金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金對外投資支付的現(xiàn)金上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額CompanyLogo現(xiàn)金流量表〔四〕項目行次金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得財政資本性項目補助收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還借款支付的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金凈增加額CompanyLogo財政補助收支情況表〔一〕項目結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)——一、上年結(jié)轉(zhuǎn)——（一）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——2.項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目——科學技術(shù)項目——教育項目——（二）財政補助結(jié)余——CompanyLogo財政補助收支情況表〔二〕項目本年數(shù)上年數(shù)二、本年財政補助收入（一）基本支出（二）項目支出其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目科學技術(shù)項目教育項目三、本年財政補助支出（一）基本支出（二）項目支出其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目科學技術(shù)項目教育項目四、財政補助上繳（一）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)上繳（二）財政補助結(jié)余上繳CompanyLogo財政補助收支情況表〔三〕項目結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)——五、結(jié)轉(zhuǎn)下年——（一