做賬實(shí)操-一般納稅人連鎖超市的賬務(wù)處理流程

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-一般納稅人連鎖超市的賬務(wù)處理流程采購(gòu)環(huán)節(jié)1.商品采購(gòu)入庫(kù)：根據(jù)供應(yīng)商提供的發(fā)票、送貨單等，核對(duì)商品的數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)等信息，無誤后驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等2.運(yùn)輸費(fèi)用處理：如果采購(gòu)過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等，能取得增值稅專用發(fā)票的，按發(fā)票金額進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)運(yùn)輸費(fèi)為不含稅金額，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等銷售環(huán)節(jié)1.日常銷售：根據(jù)銷售小票、收款記錄等確認(rèn)銷售收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.會(huì)員積分與折扣會(huì)員積分：在銷售時(shí)，根據(jù)積分規(guī)則計(jì)算積分價(jià)值，確認(rèn)為合同負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合同負(fù)債（積分價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）折扣銷售：如果是商業(yè)折扣，按折扣后的金額確認(rèn)收入和增值稅；如果是現(xiàn)金折扣，折扣部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.銷售退回與折讓：發(fā)生銷售退回時(shí)，沖減當(dāng)期銷售收入和成本；發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。庫(kù)存管理環(huán)節(jié)1.定期盤點(diǎn)：定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)后，如果賬實(shí)不符，根據(jù)差異情況進(jìn)行處理。盤盈：借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用等盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（非正常損失情況下）查明原因后，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目，如管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款等。2.庫(kù)存成本核算：根據(jù)企業(yè)采用的成本核算方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.人員薪酬：計(jì)算員工工資、獎(jiǎng)金、福利等，計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬2.水電費(fèi)等費(fèi)用：根據(jù)水電費(fèi)發(fā)票等，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票時(shí)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3.設(shè)備折舊與攤銷：對(duì)超市的固定資產(chǎn)，如貨架、收銀設(shè)備等計(jì)提折舊；對(duì)無形資產(chǎn)，如軟件使用權(quán)等進(jìn)行攤銷。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷稅務(wù)處理環(huán)節(jié)1.增值稅申報(bào)：根據(jù)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額，填寫增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。2.其他稅費(fèi)申報(bào)：計(jì)算并申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅費(fèi)，以及企業(yè)所得稅、印花稅等其他稅費(fèi)。計(jì)提附加稅費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加——應(yīng)交地方教育附加財(cái)務(wù)報(bào)表編制環(huán)節(jié)1.編制報(bào)表：根據(jù)日常賬務(wù)處理數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如計(jì)算毛利率、凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定