2024年度陜西省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分通關(guān)題型題庫附解析答案

2024年度陜西省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分通關(guān)題型題庫附解析答案一單選題(共80題)1、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

【答案】C2、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅的進(jìn)項稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為（）萬元。

A.523

B.650

C.640

D.540

【答案】C3、科目按會計要素分類，“其他綜合收益”賬戶屬于（）。

A.資產(chǎn)類科目

B.所有者權(quán)益類科目

C.成本類科目

D.損益類科目

【答案】B4、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

【答案】D5、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是()。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

【答案】C6、針對生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。

A.產(chǎn)成品入庫單是產(chǎn)品生產(chǎn)完成并經(jīng)檢驗合格后從生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)入倉庫的憑證

B.產(chǎn)成品出庫單是根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單發(fā)出產(chǎn)成品的憑證

C.在存貨盤點過程中，注冊會計師通常會使用盤點表記錄盤點結(jié)果，使用盤點標(biāo)簽對已盤點存貨及數(shù)量作出標(biāo)識

D.對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）通過編制存貨賬齡分析表確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備尤其重要

【答案】C7、在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制風(fēng)險

B.控制活動

C.對控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

【答案】A8、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，以下說法中，不正確的是()。

A.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的.應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)計提折舊

【答案】A9、同一控制下合并報表編制中，關(guān)于長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷的說法，錯誤的是（）。

A.借方登記子公司的全部所有者權(quán)益

B.抵銷過程中借方確認(rèn)新的商譽

C.貸方登記長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益

D.抵銷的子公司所有者權(quán)益為持續(xù)計量的凈資產(chǎn)賬面價值

【答案】B10、在企業(yè)中,各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)任免下屬管理人員，有權(quán)決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應(yīng)干預(yù)，體現(xiàn)了()。

A.分散人員管理權(quán)

B.分散業(yè)務(wù)定價權(quán)

C.集中制度制定權(quán)

D.分散費用開支審批權(quán)

【答案】A11、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)是()。

A.甲公司的律師

B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.甲公司的主要股東

【答案】C12、下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

B.通常只有當(dāng)詢問.觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D.檢查程序適用于所有控制測試

【答案】B13、按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的()導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。

A.與對被審計單位有支配性影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易

B.超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

C.在被審計單位發(fā)生的所有交易中金額最大的交易

D.與關(guān)鍵管理人員能夠施加影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易

【答案】B14、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.擬實施審計程序的性質(zhì)

D.編制審計工作底稿使用的文字

【答案】D15、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務(wù)增加的甲公司資本公積的金額是（）萬元。

A.9724.97

B.9484.19

C.8724.97

D.759.22

【答案】B16、企業(yè)向租賃公司租入一臺設(shè)備，價值1500萬元，合同約定租賃期滿時殘值15萬元歸租賃公司所有，租期從2013年1月1日到2018年1月1日，租費率為12%，若采用先付租金的方式，則平均每年支付的租金為()萬元。[(P/F,12%，5)=0.5674,(P/A，12%，4)=3.0373,(P/A,12%，5)=3.6048]

A.371.54

B.369.43

C.413.75

D.491.06

【答案】B17、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為()。

A.17.531

B.15.937

C.14.579

D.12.579

【答案】A18、下列有關(guān)注冊會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。

A.分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中使用的分析程序基本相同

C.針對通過分析程序識別出的重大錯報風(fēng)險注冊會計師應(yīng)修改計劃實施的進(jìn)一步審計程序

D.實施分析程序應(yīng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證程度

【答案】D19、若有兩個投資方案，原始投資額不相同，彼此相互排斥，各方案項目計算期不同，可以采用的決策方法是()。

A.年金凈流量法

B.凈現(xiàn)值法

C.內(nèi)含報酬率法

D.現(xiàn)值指數(shù)法

【答案】A20、乙企業(yè)2010年成本為600萬元，銷售收入為2400萬元。則該企業(yè)的銷售收入成本率為（)

A.400%

B.60%

C.75%

D.25%

【答案】D21、某企業(yè)的燃料按工時定額來分配，本月燃料費為8000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為500小時，其中甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費為()元。

A.5000

B.8000

C.3000

D.6000

【答案】C22、能夠通過試算平衡查找的錯誤是()。

A.重復(fù)登記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸方向顛倒

D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸金額不符

【答案】D23、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2012年6月1日，甲公司以銀行存款1450萬元取得乙公司80%的股權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2012年6月1日，甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.1600

B.1760

C.1450

D.2000

【答案】A24、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股實現(xiàn)減資，假設(shè)甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是（）。

A.沖減庫存股1000萬元

B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價3000萬元

D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

【答案】B25、下列各項中，不屬于會計資料的是()。

A.經(jīng)濟(jì)合同

B.銀行對賬單

C.財務(wù)會計報告

D.會計賬簿

【答案】A26、某產(chǎn)品本月完工50件，月末在產(chǎn)品為60件，在產(chǎn)品平均完工進(jìn)度為50%，累計發(fā)生產(chǎn)品費用100000元，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算產(chǎn)品成本時，本月完工產(chǎn)品的成本是()元。

A.37500

B.45455

C.62500

D.54545

【答案】C27、如果某投資項目的相關(guān)評價指標(biāo)滿足以下關(guān)系：NPV＞0，NPVR＞0，IRR＞i，ROI＜i，則可以得出的結(jié)論是()。

A.該項目基本具備財務(wù)可行性

B.該項目基本不具備財務(wù)可行性

C.該項目完全具備財務(wù)可行性

D.該項目完全不具備財務(wù)可行性

【答案】A28、工程項目管理中的主要風(fēng)險不包括()。

A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗

B.項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案

C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

D.工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷

【答案】C29、下列關(guān)于獨立性的說法中，錯誤的是()。

A.獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性

B.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度

D.當(dāng)注冊會計師識別到影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩貢r，應(yīng)當(dāng)果斷拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或終止審計業(yè)務(wù)

【答案】D30、甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，對該股?quán)投資采用成本法核算。2×15年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2000萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.400

B.100

C.500

D.0

【答案】C31、下列關(guān)于票據(jù)上出票日期的中文大寫中，正確的是()。

A.一月二日

B.零壹月貳拾玖日

C.零貳月零拾玖日

D.拾月叁拾日

【答案】B32、某公司預(yù)計的計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為100萬元,1至3月份采購金額分別為300萬元、400萬元、600萬元，每月的采購款當(dāng)月支付60%，次月支付40%。則預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額是()萬元。

A.1060

B.1160

C.1300

D.1400

【答案】B33、在服務(wù)對象方面，管理會計屬于()。

A.對外報告會計

B.對內(nèi)報告會計

C.創(chuàng)造價值會計

D.記錄價值會計

【答案】B34、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報

B.實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報

C.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認(rèn)定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序

D.注冊會計師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細(xì)節(jié)測試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)該選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)

【答案】D35、下列各項中，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入的是()。

A.銷售商品產(chǎn)生的收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

D.銷售材料取得的收入

【答案】A36、下列關(guān)于在建工程的內(nèi)部控制的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢查該預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況

C.負(fù)責(zé)項目的可行性研究的人員具有項目決策權(quán)

D.對于相關(guān)環(huán)節(jié)的控制要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證

【答案】C37、美國學(xué)者羅伯特·卡茨將領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具備的技能分為三類，即概念技能、人際技能及()。

A.決策技能

B.判斷技能

C.溝通技能

D.技術(shù)技能

【答案】D38、會計工作的行政管理實行()原則。

A.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分散管理

B.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

C.統(tǒng)一管理，分級管理

D.集中領(lǐng)導(dǎo)，分散管理

【答案】B39、（2015年）下列有關(guān)在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中，錯誤的是（)。

A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應(yīng)發(fā)表無保留意見。

B.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

D.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作。

【答案】A40、現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括()。

A.經(jīng)營現(xiàn)金收入

B.經(jīng)營現(xiàn)金支出

C.預(yù)計實現(xiàn)的利潤

D.現(xiàn)金余缺

【答案】C41、向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由()共同簽名或者蓋章。

A.會計主管人員和收取人員

B.檔案保管人員和收取人員

C.提供人員和收取人員

D.單位負(fù)責(zé)人和收取人員

【答案】C42、下列各項中，法律效力僅次于《會計法》的是()。

A.《企業(yè)會計制度》

B.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

C.《會計從業(yè)資格管理辦法》

D.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

【答案】B43、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。

A.可能發(fā)生

B.不可能發(fā)生

C.很可能發(fā)生

D.必然發(fā)生

【答案】D44、某啤酒廠2015年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。9月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額為()元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

【答案】A45、張某在會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人林某的監(jiān)交下，將會計資料移交給年某。事后年某發(fā)現(xiàn)該會計資料存在嚴(yán)重差錯，張某以已經(jīng)移交完畢為由不予理睬。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任的是()。

A.張某

B.年某

C.張某和年某

D.張某、年某及林某

【答案】A46、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2010年末母公司編制合并財務(wù)報表時，對該存貨跌價準(zhǔn)備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。

A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失30

B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備45貸：資產(chǎn)減值損失45

C.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30

D.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備15

【答案】A47、A注冊會計師擔(dān)任D集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。D集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致D集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險是()。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售

B.乙主要從事外貿(mào)交易

C.丙主要從事典當(dāng)業(yè)務(wù)

D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

【答案】B48、B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×18年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×19年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2×18年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預(yù)計銷售稅費為每臺0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，2×18年12月31日B公司的筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.1180

B.20

C.0

D.180

【答案】B49、某上市公司2011年度歸屬于普通股股東的凈利潤為2950萬元。2010年年末的股本為10000萬股，2011年3月5日，經(jīng)公司2010年度股東大會決議，以截止2010年年末公司總股本為基礎(chǔ)，向全體股東每10股送紅股1股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變?yōu)?1000萬股，2011年5月1日新發(fā)行6000萬股，11月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工之用，則該上市公司基本每股收益為()元。

A.0.1

B.0.2

C.0.3

D.0.4

【答案】B50、東方公司編制預(yù)算的時候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長10%，所以制造費用就在去年30萬的基礎(chǔ)編制為30X(1+10%)=33(萬元)，它所采用的預(yù)算編制方法是()。

A.增量預(yù)算

B.零基預(yù)算

C.固定預(yù)算

D.彈性預(yù)算

【答案】A51、下列選項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是（）。

A.檢查驗收單

B.檢查營業(yè)成本的計算

C.函證應(yīng)收賬款

D.檢查營業(yè)收入的確認(rèn)

【答案】A52、甲公司于2012年5月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預(yù)計總成本為200萬元。至2012年年底，甲公司已預(yù)收款項240萬元，余款在安裝完成時收回；至2012年12月31日，實際發(fā)生的成本為176萬元，預(yù)計還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.176

B.229.57

C.264

D.240

【答案】B53、甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，4年期、5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227；4年期、5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。則甲公司購買該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

A.8010

B.7102

C.7092

D.8000

【答案】B54、甲公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本控制。某種產(chǎn)品的變動制造費用成本標(biāo)準(zhǔn)為6元/件，每件產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時為2小時。2018年9月，該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為100件，實際工時為250小時，實際發(fā)生變動制造費用1000元，變動制造費用耗費差異為（）元。

A.150

B.200

C.250

D.400

【答案】C55、會計監(jiān)督分為()。

A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

B.內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督

C.國家監(jiān)督和社會監(jiān)督

D.外部監(jiān)督和國家監(jiān)督

【答案】A56、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為10000元，變動成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營銷售額可以達(dá)到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營安全程度為()。

A.較安全

B.值得注意

C.安全

D.很安全

【答案】A57、函證銀行存款余額的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銀行函證程序是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序

B.如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由

C.在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證

D.當(dāng)實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函保待控制

【答案】C58、甲公司為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A產(chǎn)品，月初月末在產(chǎn)品比較穩(wěn)定，計算產(chǎn)品成本時可以不予考慮。2019年5月份，A產(chǎn)品共發(fā)生材料費用300萬元，直接人工100萬元，制造費用50萬元，共生產(chǎn)A完工產(chǎn)品500件，則該A產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。

A.0.8

B.0.9

C.450

D.500

【答案】B59、以賬簿記錄為起點的細(xì)節(jié)測試不適用于針對各類交易、賬戶余額和列報的（）認(rèn)定。

A.發(fā)生.截止

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.計價和分?jǐn)?/p>

【答案】C60、下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機(jī)構(gòu)性質(zhì)的為()。

A.銀行

B.國家

C.企業(yè)

D.個人

【答案】A61、市場利率和債券期限對債券價值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中，不正確的是()。

A.市場利率上升會導(dǎo)致債券價值下降

B.長期債券的價值對市場利率的敏感性小于短期債券

C.債券期限越短，債券票面利率對債券價值的影響越小

D.債券票面利率與市場利率不同時，債券面值與債券價值存在差異

【答案】B62、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C63、下列各項因素，不會對投資項目內(nèi)含報酬率指標(biāo)計算結(jié)果產(chǎn)生影響的是()。

A.原始投資額

B.資本成本

C.項目計算期

D.現(xiàn)金凈流量

【答案】B64、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)的商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)

【答案】D65、注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中

B.任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中

C.所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中

D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中

【答案】C66、針對每月發(fā)生的各項間接計入費用，不是按月在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，而是在產(chǎn)品完工時，在各批完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法是()。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.簡化分批法

D.品種法

【答案】C67、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。

A.可能發(fā)生

B.不可能發(fā)生

C.很可能發(fā)生

D.必然發(fā)生

【答案】D68、下列各項中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨"金額產(chǎn)生影響的是()。

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.材料采購預(yù)算

C.銷售費用預(yù)算

D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】C69、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C70、我國稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個最基本的要素是指()

A.納稅義務(wù)人、稅率、違章處理

B.納稅義務(wù)人、稅目、減免稅

C.納稅義務(wù)人、稅率、征稅對象

D.納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限

【答案】C71、甲公司于2×14年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)2×15年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是（）。

A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元

B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元

D.不產(chǎn)生暫時性差異

【答案】B72、下列各項中，不屬于權(quán)益工具的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行的.使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

B.企業(yè)發(fā)行的普通股

C.企業(yè)發(fā)行的以普通股總額方式結(jié)算的看漲期權(quán)

D.企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具

【答案】D73、企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與（）認(rèn)定相關(guān)。

A.準(zhǔn)確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

【答案】B74、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬元，2014年年末應(yīng)付租金2300萬元。假定在租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為6934.64萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應(yīng)付本金余額為()萬元。

A.2090.91

B.4628.10

C.2300

D.5300

【答案】B75、下列會計科目中，屬于損益類科目的是（）。

A.盈余公積

B.固定資產(chǎn)

C.制造費用

D.財務(wù)費用

【答案】D76、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是()萬元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B77、記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（）。

A.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票

B.依據(jù)附有裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售

C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)獨立復(fù)核

D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離

【答案】B78、注冊會計師在檢查被審計單位2015年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2015年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2015年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2015年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2015年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2015年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

【答案】D79、針對被審計單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

C.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

【答案】C80、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。

A.4250

B.3750

C.3150

D.3125

【答案】D二多選題(共20題)1、優(yōu)先股既像公司債券，又像公司股票，因此優(yōu)先股籌資屬于混合籌資，其籌資特點兼有債務(wù)籌資和股權(quán)籌資性質(zhì)，其特點有

A.可能會給公司帶來一定的財務(wù)壓力

B.可以降低公司的財務(wù)風(fēng)險

C.有利于資本市場的投資結(jié)構(gòu)

D.有利于保障普通股收益和控制權(quán)

【答案】ABCD2、下列與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表

B.每月末，出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

C.會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財務(wù)處理

D.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表

【答案】ACD3、下列有關(guān)簡化的經(jīng)濟(jì)增加值的公式，計算錯誤的有()。

A.經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤資本成本

B.稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+稅后利息費用

C.資本成本=調(diào)整后資本X平均資本成本率

D.調(diào)整后資本=平均總資產(chǎn)平均經(jīng)營流動負(fù)債平均在建工程

【答案】BD4、下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中正確的有（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

【答案】ABD5、甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費用15萬元

【答案】ACD6、注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有（）。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.執(zhí)行分析程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

【答案】ABC7、下列各項中，應(yīng)當(dāng)運用分析程序的有（）。

A.風(fēng)險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.控制測試

D.總體復(fù)核

【答案】AD8、在下列各項中屬于會計從業(yè)資格考試報名基本條，的有()。

A.遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)

B.具有良好的道德品質(zhì)

C.年齡在60歲以下

D.具備會計專業(yè)基本知識和技能

【答案】ABD9、下列屬于網(wǎng)絡(luò)時代管理溝通的特征有()。

A.溝通流程扁平化

B.溝通模式透明化

C.溝通活動互動化

D.溝通對象個性化

【答案】ABCD10、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×5年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

【答案】ABCD11、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法錯誤的有（）。

A.出納人員應(yīng)在庫存現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務(wù)登記完畢，即結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)進(jìn)行核對

B.出納人員根據(jù)收、付款憑證進(jìn)行現(xiàn)金收支，由會計人員登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬

C.原始憑證屬于現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)

D.庫存現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金總賬都需逐日結(jié)出余額

【答案】ABCD12、已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價值恢復(fù)時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有()

A.存貨跌價準(zhǔn)備

B.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

【答案】ABD13、下列各項中，屬于會計工作的自律管理的有()。

A.中國注冊會計師協(xié)會組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

B.中國會計學(xué)會編輯出版會計刊物、專著、資料

C.某高校開設(shè)會計專業(yè)學(xué)習(xí)

D.某會計人員在家自學(xué)會計專業(yè)技術(shù)相關(guān)知識

【答案】AB14、下列項目中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。

A.約定未來購入的存貨

B.盤虧的固定資產(chǎn)

C.臨時租入的半年租期的倉庫

D.生產(chǎn)成本

【答案】ABC15、下列有關(guān)支票的表述中，錯誤的有()。

A.支票是有價證券

B.支票的基本當(dāng)事人不包括付款人

C.支票可以透支

D.劃線支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

【答案】BCD16、采用代數(shù)分配法分配輔助生產(chǎn)費用()。

A.能夠簡化費用的分配計算工作

B.有關(guān)費用的分配結(jié)果最正確

C.不進(jìn)行費用的交互分配

D.適用于實現(xiàn)電算化的企業(yè)

【答案】BD17、會計職業(yè)道德教育的途徑()。

A.在學(xué)歷教育中進(jìn)行職業(yè)道德教育

B.在會計繼續(xù)教育中進(jìn)行職業(yè)道德教育

C.利用國家強(qiáng)制力實施會計職業(yè)道德教育

D.參加會計師職稱與考試

【答案】AB18、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，可以記入的賬戶有()。

A.管理費用

B.制造費用

C.待攤費用

D.在建工程

【答案】AB19、甲公司按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2×18年5月6日甲公司實施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2×17年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股份，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元，每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利。2×18年12月31日甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。2×18年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上以下項目余額，計算正確的有（）。

A.股本12000萬元

B.資本公積3000萬元

C.盈余公積3800萬元

D.未分配利潤8200萬元

【答案】ABCD20、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中，錯誤的包括（）

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄

【答案】BCD三大題(共10題)1、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預(yù)計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應(yīng)收賬款當(dāng)期增加1000萬元，年末計提壞賬準(zhǔn)備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時性差異。

【答案】2、A注冊會計師是甲公司2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時，A注冊會計師實施了風(fēng)險評估程序并進(jìn)行了項目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況如下：（1）A注冊會計師采用詢問程序了解甲公司及其環(huán)境時，詢問了參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當(dāng)性。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師主要實施了分析程序和重新執(zhí)行。（3）為了確定甲公司銷售交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A注冊會計師實施了穿行測試。（4）在項目組內(nèi)部討論中，A注冊會計師要求所有的項目組成員每次都必須參與討論，但專家無需參加討論。（5）A注冊會計師將項目組討論的時間定在審計工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項不能改變。（6）A注冊會計師委派助理人員觀察甲公司人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動，增加注冊會計師對甲公司人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解。<1>、針對上述情況，逐項指出A注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。分析程序需要數(shù)據(jù)支持，而內(nèi)部控制一般不涉及到具體的數(shù)據(jù)，故了解內(nèi)部控制一般不會運用分析程序；重新執(zhí)行專屬于控制測試，一般不用于了解內(nèi)部控制。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。項目組內(nèi)部討論并不要求所有的成員每次都參與，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。（5）不恰當(dāng)。項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。（6）恰當(dāng)。3、2013年初，ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

【答案】監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，重點關(guān)注糧食的儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內(nèi)的糧食進(jìn)行盤點（0.6分）。監(jiān)盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標(biāo)簽的使用和控制不正確。由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點表交存財務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)由甲公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進(jìn)行分析和處理（復(fù)核確認(rèn)），并將存貨實物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。4、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認(rèn)定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風(fēng)險。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風(fēng)險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風(fēng)險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。事項（4）存在重大錯報風(fēng)險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。事項（5）存在重大錯報風(fēng)險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險。事項（6）存在重大錯報風(fēng)險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。5、A注冊會計師是甲公司2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時，A注冊會計師實施了風(fēng)險評估程序并進(jìn)行了項目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況如下：（1）A注冊會計師采用詢問程序了解甲公司及其環(huán)境時，詢問了參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當(dāng)性。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師主要實施了分析程序和重新執(zhí)行。（3）為了確定甲公司銷售交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A注冊會計師實施了穿行測試。（4）在項目組內(nèi)部討論中，A注冊會計師要求所有的項目組成員每次都必須參與討論，但專家無需參加討論。（5）A注冊會計師將項目組討論的時間定在審計工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項不能改變。（6）A注冊會計師委派助理人員觀察甲公司人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動，增加注冊會計師對甲公司人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解。<1>、針對上述情況，逐項指出A注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。分析程序需要數(shù)據(jù)支持，而內(nèi)部控制一般不涉及到具體的數(shù)據(jù)，故了解內(nèi)部控制一般不會運用分析程序；重新執(zhí)行專屬于控制測試，一般不用于了解內(nèi)部控制。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。項目組內(nèi)部討論并不要求所有的成員每次都參與，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。（5）不恰當(dāng)。項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。（6）恰當(dāng)。6、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。20×9年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。2×10年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案：①按20×9年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計轉(zhuǎn)增4000萬股。2×10年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。（3）2×11年4月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計未彌補(bǔ)虧損200萬元。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）<1>、編制甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄。<2>、編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。<3>、編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。

【答案】1.甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤分配——未分配利潤40貸：利潤分配——提取法定盈余公積40

2.甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300借：利潤分配——未分配利潤300貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300（2分）3.甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄：借：資本公積4000貸：股本40004.甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄：7、CH股份有限公司（以下簡稱“CH公司”）為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計量，年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。CH公司2018年12月初A材料結(jié)存500公斤，實際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，從外地購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為6400元，另發(fā)生運雜費600元，裝卸費400元，各種款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）12月8日，從本市購入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款16400元，增值稅稅額2624元。貨款未付，材料已驗收入庫。（3）12月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認(rèn)的價值為24600元（含稅），投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占CH公司注冊資本200萬元的1%。（4）12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。（5）12月31日，假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元，丁商品的估計售價為47500元，估計銷售丁商品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的存貨跌價準(zhǔn)備月初余額為零。CH公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。要求：（1）編制與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄。（2）編制發(fā)出A材料的會計分錄。（3）編制2018年年末計提A材料存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示）

【答案】（1）與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄如下：①12月1日借：原材料41000（40000+600+400）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（