海關(guān)法教學(xué)案例

海關(guān)法教學(xué)案例?案例一：走私普通貨物物品罪案例分析

一、案例背景某貿(mào)易公司在從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)過程中，為謀取非法利益，采取偽報(bào)品名、低報(bào)價(jià)格等手段逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款。該公司在一年內(nèi)通過上述方式走私進(jìn)口各類電子產(chǎn)品，經(jīng)海關(guān)計(jì)核，偷逃應(yīng)納稅款共計(jì)人民幣500萬(wàn)元。

二、法律問題分析1.犯罪構(gòu)成要件主觀方面：該貿(mào)易公司具有逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃稅款的故意，其目的是為了謀取非法利益，符合走私普通貨物物品罪的主觀構(gòu)成要件?？陀^方面：公司實(shí)施了偽報(bào)品名、低報(bào)價(jià)格等逃避海關(guān)監(jiān)管的行為，并且實(shí)際造成了偷逃應(yīng)納稅款的結(jié)果，數(shù)額達(dá)到了500萬(wàn)元，滿足走私普通貨物物品罪的客觀行為表現(xiàn)。2.法律依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第八十二條規(guī)定，違反本法及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國(guó)家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行為：（一）運(yùn)輸、攜帶、郵寄國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的；（二）未經(jīng)海關(guān)許可并且未繳納應(yīng)納稅款、交驗(yàn)有關(guān)許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)境的境外運(yùn)輸工具，在境內(nèi)銷售的；（三）有逃避海關(guān)監(jiān)管，構(gòu)成走私的其他行為的。有前款所列行為之一，尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)沒收走私貨物、物品及違法所得，可以并處罰款；專門或者多次用于掩護(hù)走私的貨物、物品，專門或者多次用于走私的運(yùn)輸工具，予以沒收，藏匿走私貨物、物品的特制設(shè)備，責(zé)令拆毀或者沒收。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第一百五十三條規(guī)定，走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（一）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額較大或者一年內(nèi)曾因走私被給予二次行政處罰后又走私的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。（二）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。（三）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上有期徒刑。對(duì)多次走私未經(jīng)處理的，按照累計(jì)走私貨物、物品的偷逃應(yīng)繳稅額處罰。在本案中，該貿(mào)易公司偷逃應(yīng)納稅款500萬(wàn)元，屬于偷逃應(yīng)繳稅額巨大的情形，已構(gòu)成走私普通貨物物品罪。

三、處理結(jié)果經(jīng)過偵查、起訴，法院最終判決該貿(mào)易公司犯走私普通貨物物品罪，判處罰金人民幣1000萬(wàn)元；對(duì)公司直接負(fù)責(zé)的主管人員判處有期徒刑5年，并處罰金人民幣50萬(wàn)元；對(duì)其他直接責(zé)任人員判處有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金人民幣30萬(wàn)元。

四、教學(xué)啟示1.強(qiáng)調(diào)法律意識(shí)：通過本案例，讓學(xué)生深刻認(rèn)識(shí)到違反海關(guān)法的嚴(yán)重后果，增強(qiáng)法律意識(shí)，在今后的工作和生活中自覺遵守法律法規(guī)。2.理解犯罪構(gòu)成：詳細(xì)剖析走私普通貨物物品罪的犯罪構(gòu)成要件，幫助學(xué)生掌握如何從主觀和客觀方面判斷一個(gè)行為是否構(gòu)成犯罪，提高學(xué)生運(yùn)用法律知識(shí)分析實(shí)際問題的能力。3.關(guān)注單位犯罪：明確單位犯罪的概念、處罰原則以及在本案中的具體體現(xiàn)，使學(xué)生了解到單位實(shí)施犯罪行為同樣要承擔(dān)法律責(zé)任，拓寬學(xué)生對(duì)犯罪主體的認(rèn)識(shí)。

案例二：海關(guān)行政處罰案例分析

一、案例背景某進(jìn)出口企業(yè)在申報(bào)出口一批服裝時(shí)，由于工作人員疏忽，將部分服裝的商品編碼申報(bào)錯(cuò)誤。海關(guān)在查驗(yàn)過程中發(fā)現(xiàn)了這一問題，經(jīng)核實(shí)，該錯(cuò)誤導(dǎo)致少征稅款人民幣20萬(wàn)元。

二、法律問題分析1.違法行為認(rèn)定該進(jìn)出口企業(yè)的行為屬于申報(bào)不實(shí)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，交驗(yàn)進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證。國(guó)家限制進(jìn)出口的貨物，沒有進(jìn)出口許可證件的，不予放行，具體處理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。進(jìn)口貨物的收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起十四日內(nèi)，出口貨物的發(fā)貨人除海關(guān)特準(zhǔn)的外應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的二十四小時(shí)以前，向海關(guān)申報(bào)。進(jìn)口貨物的收貨人超過前款規(guī)定期限向海關(guān)申報(bào)的，由海關(guān)征收滯報(bào)金。在本案中，企業(yè)因申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致少征稅款，違反了如實(shí)申報(bào)的法定義務(wù)。2.海關(guān)行政處罰依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條規(guī)定，進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：（一）影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款；（二）影響海關(guān)監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款；（三）影響國(guó)家許可證件管理的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款；（四）影響國(guó)家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款；（五）影響國(guó)家外匯、出口退稅管理的，處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款。本案中企業(yè)申報(bào)不實(shí)影響國(guó)家稅款征收，海關(guān)可處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款，即人民幣6萬(wàn)元以上40萬(wàn)元以下罰款。

三、處理結(jié)果海關(guān)根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)該進(jìn)出口企業(yè)作出行政處罰決定：處以罰款人民幣10萬(wàn)元，同時(shí)責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳少征的稅款人民幣20萬(wàn)元。

四、教學(xué)啟示1.重視申報(bào)義務(wù)：讓學(xué)生明白如實(shí)申報(bào)是進(jìn)出口企業(yè)的重要法定義務(wù)，任何疏忽或故意的申報(bào)不實(shí)都可能導(dǎo)致法律責(zé)任，培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度。2.掌握處罰標(biāo)準(zhǔn)：通過案例詳細(xì)講解海關(guān)行政處罰的具體依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，使學(xué)生了解不同違法行為對(duì)應(yīng)的處罰幅度，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)海關(guān)執(zhí)法尺度的認(rèn)識(shí)。3.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：引導(dǎo)學(xué)生從案例中認(rèn)識(shí)到企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)會(huì)如何規(guī)范申報(bào)流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范因申報(bào)問題引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

案例三：海關(guān)監(jiān)管貨物違規(guī)案例分析

一、案例背景某加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口的原材料用于境內(nèi)非保稅項(xiàng)目生產(chǎn)，未向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。該批原材料價(jià)值人民幣300萬(wàn)元，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后對(duì)企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查。

二、法律問題分析1.違法行為性質(zhì)該企業(yè)的行為違反了海關(guān)對(duì)保稅貨物的監(jiān)管規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第三十七條規(guī)定，海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)許可，不得開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置。保稅貨物，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。本案中企業(yè)將保稅進(jìn)口原材料用于境內(nèi)非保稅項(xiàng)目生產(chǎn)，屬于擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物移作他用的行為。2.法律責(zé)任承擔(dān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條規(guī)定，有下列行為之一的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：（一）未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的；（二）未經(jīng)海關(guān)許可，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物的；（三）經(jīng)營(yíng)海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失、數(shù)量短少或者記錄不真實(shí)，不能提供正當(dāng)理由的；（四）經(jīng)營(yíng)保稅貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長(zhǎng)、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的；（五）未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量的；（六）未按照規(guī)定期限將過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物運(yùn)輸出境，擅自留在境內(nèi)的；（七）未按照規(guī)定期限將暫時(shí)進(jìn)出口貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，擅自留在境內(nèi)或者境外的；（八）有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的其他行為，致使海關(guān)不能或者中斷對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施監(jiān)管的。前款規(guī)定所涉貨物屬于國(guó)家限制進(jìn)出口需要提交許可證件，當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)不能提交許可證件的，另處貨物價(jià)值30%以下罰款；漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款1倍以下罰款。在本案中，企業(yè)擅自將保稅貨物移作他用，海關(guān)可處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，即人民幣15萬(wàn)元以上90萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)可沒收違法所得。

三、處理結(jié)果海關(guān)經(jīng)調(diào)查取證后，認(rèn)定該企業(yè)擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物移作他用的事實(shí)成立，作出如下處理決定：對(duì)企業(yè)處以罰款人民幣50萬(wàn)元，沒收違法所得人民幣10萬(wàn)元；責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳因該行為產(chǎn)生的稅款及滯納金。

四、教學(xué)啟示1.強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)：使學(xué)生深刻理解海關(guān)對(duì)監(jiān)管貨物嚴(yán)格監(jiān)管的重要性，以及企業(yè)在保稅業(yè)務(wù)中應(yīng)遵守的各項(xiàng)規(guī)定，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)海關(guān)監(jiān)管制度的認(rèn)識(shí)。2.法律后果教育：通過案例展示企業(yè)違規(guī)行為所面臨的法律責(zé)任，讓學(xué)生明白違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)學(xué)生依法經(jīng)營(yíng)的觀念。3.合規(guī)操作指導(dǎo)：引導(dǎo)學(xué)生思考如何在實(shí)際業(yè)務(wù)中確保企業(yè)遵守海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，規(guī)范保稅貨物的使用和管理流程，提高學(xué)生解決實(shí)際問題的能力，為今后從事相關(guān)工作打下基礎(chǔ)。

案例四：知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)案例分析

一、案例背景某海關(guān)在對(duì)一批出口貨物進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批貨物涉嫌侵犯某國(guó)際知名品牌的商標(biāo)專用權(quán)。經(jīng)權(quán)利人確認(rèn)，該批貨物確為侵權(quán)產(chǎn)品。該批侵權(quán)貨物價(jià)值人民幣200萬(wàn)元。

二、法律問題分析1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)制度根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第九十一條規(guī)定，海關(guān)依法扣留的侵權(quán)嫌疑貨物，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物之日起30個(gè)工作日內(nèi)，向海關(guān)提出書面申請(qǐng)。提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交申請(qǐng)書及相關(guān)證明文件，并提供足以證明侵權(quán)事實(shí)明顯存在的證據(jù)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人提交的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)能夠證明以下事實(shí)：（一）請(qǐng)求海關(guān)扣留的貨物即將進(jìn)出口；（二）在貨物上未經(jīng)許可使用了侵犯其商標(biāo)專用權(quán)的商標(biāo)標(biāo)識(shí)、作品或者實(shí)施了其專利，包括使用了未經(jīng)許可的專利方法生產(chǎn)的產(chǎn)品；（三）該貨物的侵權(quán)特征明顯。在本案中，海關(guān)發(fā)現(xiàn)貨物涉嫌侵權(quán)后，按照規(guī)定程序進(jìn)行了扣留，等待權(quán)利人進(jìn)一步處理。2.侵權(quán)認(rèn)定及處理依據(jù)《中華人民共和國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例》第二十七條規(guī)定，被扣留的侵權(quán)嫌疑貨物，經(jīng)海關(guān)調(diào)查后認(rèn)定侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，由海關(guān)予以沒收。海關(guān)沒收侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物后，應(yīng)當(dāng)將侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物的有關(guān)情況書面通知知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人。被沒收的侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物可以用于社會(huì)公益事業(yè)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)交給有關(guān)公益機(jī)構(gòu)用于社會(huì)公益事業(yè)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人有收購(gòu)意愿的，海關(guān)可以有償轉(zhuǎn)讓給知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人。被沒收的侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物無(wú)法用于社會(huì)公益事業(yè)且知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人無(wú)收購(gòu)意愿的，海關(guān)可以在消除侵權(quán)特征后依法拍賣，但對(duì)進(jìn)口假冒商標(biāo)貨物，除特殊情況外，不能僅清除貨物上的商標(biāo)標(biāo)識(shí)即允許其進(jìn)入商業(yè)渠道；侵權(quán)特征無(wú)法消除的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以銷毀。本案中，經(jīng)權(quán)利人確認(rèn)及海關(guān)調(diào)查，該批貨物構(gòu)成侵權(quán)，海關(guān)依法作出沒收該批侵權(quán)貨物的決定。

三、處理結(jié)果海關(guān)沒收了該批價(jià)值人民幣200萬(wàn)元的侵權(quán)貨物，并將處理情況書面通