煙臺(tái)楓林食品有限公司成本預(yù)算方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1煙臺(tái)楓林食品有限公司簡(jiǎn)介..........................................1

2煙臺(tái)楓林食品有限公司2023年的發(fā)展規(guī)劃.............................1

3煙臺(tái)楓林食品有限公司的成本預(yù)算設(shè)計(jì)................................2

3.1煙臺(tái)楓林食品有限公司的銷售預(yù)算...............................2

3.2煙臺(tái)楓林食品有限公司生產(chǎn)預(yù)算.................................3

3.3煙臺(tái)楓林食品有限公司直接材料預(yù)算.............................4

3.4煙臺(tái)楓林食品有限公司直接人工預(yù)算.............................4

3.5煙臺(tái)楓林食品有限公司的制造費(fèi)用預(yù)算...........................4

3.6煙臺(tái)楓林食品有限公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算.......................5

3.7煙臺(tái)楓林食品有限公司現(xiàn)金預(yù)算.................................6

3.8煙臺(tái)楓林食品有限公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表...............................6

3.9煙臺(tái)楓林食品有限公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表...........................7

4總結(jié)..............................................................8

參考資料.............................................................9

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煙臺(tái)楓林食品有限公司成本預(yù)算方案設(shè)計(jì)

1煙臺(tái)楓林食品有限公司簡(jiǎn)介

煙臺(tái)楓林食品有限公司是1992年成立的中日合資企業(yè)，屬于新三板企業(yè)，

位于中國(guó)山東省煙臺(tái)市牟平區(qū)水道鎮(zhèn)前劉家夼村。法人代表是于錄章，注冊(cè)資

本為2000萬(wàn)元，主要生產(chǎn)銷售烤果、烤仁、油炸花生仁、精選花生果、花生仁

等堅(jiān)果食品，產(chǎn)品大多數(shù)銷往日本、韓國(guó)以及歐洲等國(guó)際市場(chǎng)，每年的出口總

額達(dá)到1300萬(wàn)美元，其中主要出口到中國(guó)和東南亞地區(qū)。煙臺(tái)楓林食品有限公

司在經(jīng)營(yíng)上一直秉承著以長(zhǎng)期發(fā)展為導(dǎo)向，管理上借鑒應(yīng)用現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念，

使企業(yè)處于同行業(yè)的領(lǐng)先地位。

2煙臺(tái)楓林食品有限公司2023年的發(fā)展規(guī)劃

煙臺(tái)楓林食品有限公司每年度的成本預(yù)算是通過(guò)科學(xué)分析、評(píng)價(jià)預(yù)算管理

和參考往期的數(shù)據(jù)執(zhí)行結(jié)果。其是否符合實(shí)際、是否具有可操作性、能否產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)效益等，是衡量該系統(tǒng)能否有效實(shí)施的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，需要對(duì)企業(yè)銷售

部門、生產(chǎn)部門、管理部門的資源進(jìn)行有效地分配，以保證各個(gè)預(yù)算工作能夠

獲取所需要的各種資源。我從實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)，預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中會(huì)面臨著許

多不確定性，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)際成本與預(yù)算計(jì)劃發(fā)生偏離的情況，因此需要根據(jù)

實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)目的成本預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保項(xiàng)目實(shí)施后的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

煙臺(tái)楓林食品有限公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用的主要原材料為花生、堅(jiān)果、蘋果和

蠶豆等農(nóng)產(chǎn)品，這些從各地農(nóng)業(yè)大戶購(gòu)入，在疫情期間，價(jià)格不穩(wěn)定，上下浮

動(dòng)變動(dòng)較大，再加上煙臺(tái)楓林食品有限公司2022年和2021年的毛利率分別為

10.06%和13.98%，這些產(chǎn)品的毛利率較低。煙臺(tái)楓林食品有限公司計(jì)劃是采取

更多的措施深入到自身企業(yè)原材料的供應(yīng)領(lǐng)域，建立農(nóng)業(yè)種植基地等方式，保

證楓林食品的原料供應(yīng)、產(chǎn)品質(zhì)量和符合食品安全規(guī)則。

根據(jù)煙臺(tái)楓林食品有限公司的主要產(chǎn)品，同時(shí)從市場(chǎng)定價(jià)、公司發(fā)展前景

及預(yù)期盈利等方面進(jìn)行了分析比較。在此基礎(chǔ)上，對(duì)煙臺(tái)楓林食品有限公司的

產(chǎn)品進(jìn)行了目標(biāo)成本估算，預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入為14000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本為12000

萬(wàn)元。具體數(shù)據(jù)如圖1、表1所示。

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表1煙臺(tái)楓林食品有限公司的目標(biāo)成本分析表

項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）

花生、堅(jiān)果類預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入14000

預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本12000

圖1煙臺(tái)楓林食品有限公司市場(chǎng)產(chǎn)品單價(jià)的對(duì)比圖

3煙臺(tái)楓林食品有限公司的成本預(yù)算設(shè)計(jì)

為了更好地明確煙臺(tái)楓林食品有限公司2023年度的工作目標(biāo)，控制日?；?/p>

動(dòng)，我根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量和各類現(xiàn)狀等，對(duì)煙臺(tái)楓林食品有

限公司2023年度預(yù)算方案進(jìn)行了詳細(xì)地編制。

3.1煙臺(tái)楓林食品有限公司的銷售預(yù)算

2023年煙臺(tái)楓林食品有限公司計(jì)劃銷售花生、堅(jiān)果類產(chǎn)品，我按照煙臺(tái)楓

林食品有限公司上個(gè)年度的銷售單價(jià)和銷售量，結(jié)合煙臺(tái)楓林食品有限公司下

年度的生產(chǎn)能力，并考慮到市場(chǎng)調(diào)研以及市場(chǎng)分析的結(jié)果，預(yù)計(jì)每一批產(chǎn)品單

價(jià)為2萬(wàn)元，根據(jù)預(yù)測(cè)銷售情況，計(jì)算出2023年煙臺(tái)楓林食品有限公司的銷售

總額為14000萬(wàn)元。具體的數(shù)據(jù)如表2所示。

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表22023年度煙臺(tái)楓林食品有限公司銷售預(yù)算表

時(shí)間

項(xiàng)目第四季

第一季度第二季度第三季度全年

度

預(yù)計(jì)銷售量（批）5002500150025007000

預(yù)計(jì)單位售價(jià)（萬(wàn)元）22222

銷售收入（萬(wàn)元）100050003000500014000

增值稅銷項(xiàng)稅額（萬(wàn)元）1306503906501820

含稅銷售收入（萬(wàn)元）113056503390565015820

基于煙臺(tái)楓林食品有限公司2022年末的應(yīng)收帳款和銷售貨物和勞務(wù)收到

的現(xiàn)金，我對(duì)煙臺(tái)楓林食品有限公司進(jìn)行了現(xiàn)金收入預(yù)算的編制，更清楚直觀

地看到煙臺(tái)楓林食品有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)金銷售收入。具體數(shù)據(jù)如表3所示。

表32023年度煙臺(tái)楓林食品有限公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表

時(shí)間

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

項(xiàng)目

年初應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）600600

第一季度現(xiàn)銷收入（萬(wàn)元）7913391130

第二季度現(xiàn)銷收入（萬(wàn)元）395516955650

第三季度現(xiàn)銷收入（萬(wàn)元）237310173390

第四季度現(xiàn)銷收入（萬(wàn)元）39553955

現(xiàn)金收入合計(jì)（萬(wàn)元）139142944068497214725

3.2煙臺(tái)楓林食品有限公司生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是一種安排和計(jì)劃企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的方法，從銷售預(yù)算中可以估算

出預(yù)計(jì)的銷售量。再根據(jù)煙臺(tái)楓林食品有限公司往年的銷售量和生產(chǎn)量進(jìn)行了

預(yù)算2023年的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，總生產(chǎn)量為6966批。在預(yù)算期內(nèi)達(dá)到期望的銷售

要求，從而為下一個(gè)階段儲(chǔ)備存貨。數(shù)據(jù)如表4所示。

表42023年度煙臺(tái)楓林食品有限公司生產(chǎn)預(yù)算表

時(shí)間

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預(yù)計(jì)銷售量（批）5002500150025007000

加：預(yù)計(jì)期末存貨500300500116116

減：預(yù)計(jì)期初存貨150500300500150

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（批）8502300170021166966

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3.3煙臺(tái)楓林食品有限公司直接材料預(yù)算

我以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制直接材料預(yù)算，由于年前年后的節(jié)假日，煙臺(tái)

楓林食品有限公司需大量囤積庫(kù)存商品，所以導(dǎo)致材料消耗量大，我按照每批

需要多少千克來(lái)計(jì)算，再根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)推算出楓林食品2023年材料直接預(yù)算

為2734400千克。具體數(shù)據(jù)如表5所示。

表52023年度煙臺(tái)楓林食品有限公司直接材料預(yù)算表

時(shí)間

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

項(xiàng)目

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（批）8502300170021166966

單位產(chǎn)品材料用量（千克/批）500500500500500

生產(chǎn)需要量（千克）425000115000085000010580003483000

加：預(yù)計(jì)期末存量（千克）230000170000211600317400317400

減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）8500023000017000021160085000

預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）5700001090008916001163802734400

3.4煙臺(tái)楓林食品有限公司直接人工預(yù)算

為了可以有效合理地節(jié)省勞動(dòng)成本，經(jīng)由煙臺(tái)楓林食品有限公司歷年的人

工工時(shí)綜合得出2023年的單位工時(shí)工資為14（元/小時(shí)），我根據(jù)預(yù)測(cè)的產(chǎn)出量、

生產(chǎn)工時(shí)，人工的工時(shí)，每小時(shí)的人工成本，以及總的人工成本制定了煙臺(tái)楓

林食品有限公司2023年直接人工預(yù)算表。數(shù)據(jù)如表6所示。

表62023年度煙臺(tái)楓林食品有限公司直接人工預(yù)算表

時(shí)間

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

項(xiàng)目

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（批）8502300170021166966

單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)55555

人工總工時(shí)（小時(shí)）42501150085001058034830

單位工時(shí)工資（元/小時(shí)）1414141414

人工成本總額（元）59500161000119000148120487620

3.5煙臺(tái)楓林食品有限公司的制造費(fèi)用預(yù)算

在采用變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的變動(dòng)和固定制造費(fèi)用進(jìn)行了分析。

根據(jù)煙臺(tái)楓林食品有限公司往年的預(yù)算數(shù)據(jù)，可以看出運(yùn)營(yíng)中所需要的間接材

料、間接人工、水電費(fèi)及維修費(fèi)等都屬于可控成本，固定制造費(fèi)用包括了管理

人員的工資和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等。我將依舊使用2023年煙臺(tái)楓林

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食品有限公司往年的數(shù)據(jù)。具體數(shù)據(jù)如表7所示。

為便于對(duì)以后的成本進(jìn)行估計(jì)，我計(jì)算出變動(dòng)制造費(fèi)用的預(yù)算分配率=變動(dòng)

制造費(fèi)用預(yù)算總額/直接人工總工時(shí)=417960/34830=12（元/小時(shí)）

表72023年煙臺(tái)楓林食品有限公司制造費(fèi)用預(yù)算表

項(xiàng)目全年預(yù)算金額

間接人工150000

間接材料180000

變動(dòng)制造費(fèi)用水電費(fèi)53000

維修費(fèi)34960

小計(jì)417960

管理人員工資400000

折舊費(fèi)360000

固定制造費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)650000

小計(jì)1550000

合計(jì)1767960

3.6煙臺(tái)楓林食品有限公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

煙臺(tái)楓林食品有限公司為了實(shí)現(xiàn)2023年銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，我以往年的

數(shù)據(jù)了解并分析各部門人員的薪金、運(yùn)輸發(fā)生的費(fèi)用、辦公費(fèi)、產(chǎn)品的包裝費(fèi)、

為銷售而支出的廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及財(cái)產(chǎn)稅等。結(jié)合煙臺(tái)楓林食品有限公司的實(shí)

際情況，力爭(zhēng)在減少費(fèi)用的同時(shí)，增加更多的收益。綜合來(lái)看，預(yù)計(jì)2023年煙

臺(tái)楓林食品有限公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算總和為2833282元。如表8所示。

表82023年煙臺(tái)楓林食品有限公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表

項(xiàng)目預(yù)算金額

銷售人員工資450000

運(yùn)雜費(fèi)770000

變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用辦公費(fèi)19000

包裝費(fèi)56000

小計(jì)1295000

管理人員工資750000

廣告費(fèi)36500

保險(xiǎn)費(fèi)650000

固定銷售及管理費(fèi)用

財(cái)產(chǎn)稅101782

小計(jì)1538282

合計(jì)2833282

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3.7煙臺(tái)楓林食品有限公司現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算表明的是可以使用的多余現(xiàn)金，并且可以為剩余資金進(jìn)行有利可

圖的投資計(jì)劃，從而有助于企業(yè)現(xiàn)金資源的優(yōu)化分配。如果倉(cāng)庫(kù)里的東西都被

囤積起來(lái)，那對(duì)煙臺(tái)楓林食品有限公司來(lái)說(shuō)，就沒(méi)有任何的好處。為了更好地

預(yù)測(cè)煙臺(tái)楓林食品有限公司的庫(kù)存現(xiàn)金，我根據(jù)過(guò)去幾年的現(xiàn)金預(yù)算數(shù)據(jù)，對(duì)20

23年的現(xiàn)金需求進(jìn)行了預(yù)測(cè)。此外，我還考慮了不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要

量，以確保煙臺(tái)楓林食品有限公司有足夠的現(xiàn)金來(lái)滿足其正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2023

年的期初現(xiàn)金余額是依據(jù)2022年煙臺(tái)楓林食品有限公司的期末現(xiàn)金余額來(lái)填

寫的，再根據(jù)2022年成本費(fèi)用數(shù)據(jù)填制現(xiàn)金支出。具體數(shù)據(jù)如表9所示。

表92023年煙臺(tái)楓林食品有限公司現(xiàn)金預(yù)算表

時(shí)間

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初現(xiàn)金余額85005500120008000

加：現(xiàn)金收入13910000429400004068000049720000

減：現(xiàn)金支出14100000380000003500000043000000

現(xiàn)金余缺-181500494550056920006728000

3.8煙臺(tái)楓林食品有限公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

在隸屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)表中，我基于煙臺(tái)楓林食品有限公司2022年的利

潤(rùn)表數(shù)據(jù)，來(lái)填制2023年煙臺(tái)楓林食品有限公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。通過(guò)表10分析，

煙臺(tái)楓林食品有限公司營(yíng)業(yè)收入的上升，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本也隨著上升，但是成本

沒(méi)有收入上升的多，故煙臺(tái)楓林食品有限公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)仍為增長(zhǎng)狀態(tài)，說(shuō)明煙

臺(tái)楓林食品有限公司的經(jīng)營(yíng)狀況良好，凈利潤(rùn)達(dá)到4396718元。具體情況如表10

所示。

表102023年煙臺(tái)楓林食品有限公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)備注

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140000000

其中：產(chǎn)品銷售收入140000000

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本131800000

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)8200000

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——

減：銷售費(fèi)用849985

管理費(fèi)用1983297

財(cái)務(wù)費(fèi)用910000

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三：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）4456718

加：投資收益——

營(yíng)業(yè)外收入——

減：營(yíng)業(yè)外支出——

四、利潤(rùn)總額（凈虧損以“-”號(hào)填列）4456718

減：所得稅費(fèi)用60000

五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）4396718

3.9煙臺(tái)楓林食品有限公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

在資產(chǎn)負(fù)債表這一報(bào)表中，我依照煙臺(tái)楓林食品有限公司2022年度的資產(chǎn)

負(fù)債表來(lái)填制2023年資產(chǎn)負(fù)債表。由于對(duì)煙臺(tái)楓林食品有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表

進(jìn)行了初步的分析，故而對(duì)其財(cái)務(wù)狀況有了一個(gè)大概的認(rèn)識(shí)。具體數(shù)據(jù)如表11

所示。

表112023年煙臺(tái)楓林食品有限公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)

一、流動(dòng)資產(chǎn)

貨幣資金200000130000

應(yīng)收賬款72000140000

存貨400000700000

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)672000970000

二、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)原值60000006000000

累計(jì)折舊12000001320000

固定資產(chǎn)凈值48000004680000

資產(chǎn)合計(jì)54720005650000

負(fù)債及所有者權(quán)益

一、負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債

短期借款3400003605700

應(yīng)交稅費(fèi)————

應(yīng)付賬款993000430000

應(yīng)付職工薪酬188000025300

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)32130004061000

長(zhǎng)期借款260000

負(fù)債合計(jì)3213000432