2024年稅務(wù)師考試備考指南及試題與答案

2024年稅務(wù)師考試備考指南及試題與答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

2.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)繳納稅款？

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、稅金等

4.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目？

A.稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目

B.稅法規(guī)定的減稅項(xiàng)目

C.稅法規(guī)定的免征額

D.稅法規(guī)定的起征點(diǎn)

5.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供貨物、勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

B.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳

D.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入

6.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額

D.土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率

7.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是：

A.契稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)

B.契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅的應(yīng)稅收入

D.契稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率

8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.印花稅的征稅范圍包括簽訂、領(lǐng)受各種經(jīng)濟(jì)合同的單位和個(gè)人

B.印花稅的納稅義務(wù)人是簽訂、領(lǐng)受印花稅憑證的單位和個(gè)人

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅憑證的金額

D.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是：

A.資源稅的征稅范圍包括開(kāi)采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

B.資源稅的納稅義務(wù)人是開(kāi)采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或銷售額

D.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

10.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.關(guān)稅的征稅范圍包括進(jìn)口的貨物、物品

B.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人

C.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅的應(yīng)稅金額

D.關(guān)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目？

A.稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目

B.稅法規(guī)定的減稅項(xiàng)目

C.稅法規(guī)定的免征額

D.稅法規(guī)定的起征點(diǎn)

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目？

A.稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目

B.稅法規(guī)定的減稅項(xiàng)目

C.稅法規(guī)定的免征額

D.稅法規(guī)定的起征點(diǎn)

4.下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍？

A.提供貨物

B.提供勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.出租不動(dòng)產(chǎn)

5.下列哪些屬于土地增值稅的減免稅項(xiàng)目？

A.稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目

B.稅法規(guī)定的減稅項(xiàng)目

C.稅法規(guī)定的免征額

D.稅法規(guī)定的起征點(diǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳。（）

3.個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目包括免稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、免征額和起征點(diǎn)。（）

4.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入。（）

5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額。（）

6.契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）

7.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）

8.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）

9.關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人。（）

10.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅的應(yīng)稅金額。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：

1.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。未收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

3.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)開(kāi)始、租賃期開(kāi)始的當(dāng)天；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

5.納稅人發(fā)生視同銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

6.納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

題目：闡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：

1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

3.收入總額包括：

a.銷售貨物收入；

b.提供加工、修理修配勞務(wù)收入；

c.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)收入；

d.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

e.利息收入；

f.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

g.其他收入。

4.扣除項(xiàng)目包括：

a.成本；

b.費(fèi)用；

c.投資損失；

d.資產(chǎn)損失；

e.其他扣除。

5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

題目：分析個(gè)人所得稅的征收方式。

答案：

1.個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)相結(jié)合的征收方式。

2.源泉扣繳是指扣繳義務(wù)人在支付應(yīng)納稅所得時(shí)，依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人自行申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4.個(gè)人所得稅的征收方式包括：

a.月度申報(bào)：適用于工資、薪金所得，按照月度計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按月申報(bào)納稅。

b.季度申報(bào)：適用于個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)所得，按照季度計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按季度申報(bào)納稅。

c.年度申報(bào)：適用于經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，按照年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按年度申報(bào)納稅。

5.個(gè)人所得稅的征收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的申報(bào)，依法進(jìn)行處理。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)決策中的重要性及其基本原則。

答案：

稅收籌劃在企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)決策中具有極其重要的地位，它不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，也影響到個(gè)人的財(cái)務(wù)狀況和生活質(zhì)量。以下是稅收籌劃在企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)決策中的重要性及其基本原則：

1.稅收籌劃的重要性：

a.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)，提高資金使用效率，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

b.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于引導(dǎo)企業(yè)將資源投入到最有利可圖的領(lǐng)域，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

c.保障個(gè)人財(cái)務(wù)安全：個(gè)人通過(guò)稅收籌劃，可以合理避稅，增加可支配收入，提高生活質(zhì)量。

d.促進(jìn)社會(huì)公平：稅收籌劃有助于縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的合理分配。

2.稅收籌劃的基本原則：

a.合法性原則：稅收籌劃必須遵循國(guó)家稅法，不得利用稅收漏洞進(jìn)行違法避稅。

b.目標(biāo)性原則：稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)或個(gè)人的財(cái)務(wù)目標(biāo)相結(jié)合，確?；I劃效果與目標(biāo)一致。

c.全面性原則：稅收籌劃應(yīng)綜合考慮稅收政策、企業(yè)業(yè)務(wù)、個(gè)人收入等多方面因素，全面規(guī)劃。

d.可行性原則：稅收籌劃方案應(yīng)具有可操作性，確保在實(shí)際操作中能夠順利實(shí)施。

e.經(jīng)濟(jì)性原則：稅收籌劃應(yīng)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，降低稅負(fù)，提高財(cái)務(wù)收益。

f.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：稅收籌劃應(yīng)關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，因此選項(xiàng)C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不包括企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、稅金等。

4.C

解析思路：個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目包括免稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、免征額和起征點(diǎn)，因此選項(xiàng)C不屬于個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目。

5.B

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)B正確。

6.A

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)A正確。

7.B

解析思路：契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)B正確。

8.C

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅憑證的金額，因此選項(xiàng)C正確。

9.B

解析思路：資源稅的納稅義務(wù)人是開(kāi)采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)B正確。

10.D

解析思路：關(guān)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，因此選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，因此選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征收范圍。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目包括稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目、免征額和起征點(diǎn)，因此選項(xiàng)ACD屬于企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目包括免稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、免征額和起征點(diǎn)，因此選項(xiàng)ABCD屬于個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目。

4.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供貨物、勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，因此選項(xiàng)ABCD屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的減免稅項(xiàng)目包括稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、免征額和起征點(diǎn)，因此選項(xiàng)ABCD屬于土地增值稅的減免稅項(xiàng)目。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)正確。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，因此選項(xiàng)正確。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目包括免稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、免征額和起征點(diǎn)，因此選項(xiàng)正確。

4.√

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依