2024年稅務(wù)師考試的經(jīng)驗分享試題及答案

2024年稅務(wù)師考試的經(jīng)驗分享試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額

B.減去各項扣除后的余額

C.減去捐贈支出后的余額

D.減去以前年度虧損后的余額

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用比例稅率

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用累進(jìn)稅率

D.利息、股息、紅利所得適用累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，說法錯誤的是：

A.專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.專用發(fā)票僅限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)使用

C.專用發(fā)票的使用應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局的規(guī)定

D.專用發(fā)票的使用應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局的規(guī)定

5.下列關(guān)于稅收征收管理法的規(guī)定，說法錯誤的是：

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查

B.納稅人應(yīng)當(dāng)依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)處罰

D.納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法稅務(wù)檢查

6.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策，說法錯誤的是：

A.稅收優(yōu)惠政策是國家對特定納稅人或特定行業(yè)給予的稅收減免

B.稅收優(yōu)惠政策是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況決定的

C.稅收優(yōu)惠政策是納稅人依法享有的權(quán)利

D.稅收優(yōu)惠政策是國家對納稅人的一種激勵措施

7.下列關(guān)于稅收籌劃，說法錯誤的是：

A.稅收籌劃是納稅人通過合法手段降低稅負(fù)的行為

B.稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理的手段

C.稅收籌劃是納稅人依法享有的權(quán)利

D.稅收籌劃是納稅人的一種合理避稅行為

8.下列關(guān)于稅收違法行為的處罰，說法錯誤的是：

A.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等

B.稅收違法行為的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出

C.稅收違法行為的處罰包括罰款、沒收違法所得等

D.稅收違法行為的處罰由納稅人自行承擔(dān)

9.下列關(guān)于稅收爭議的處理，說法錯誤的是：

A.稅收爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中產(chǎn)生的爭議

B.稅收爭議的處理可以通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟等方式進(jìn)行

C.稅收爭議的處理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

D.稅收爭議的處理由納稅人自行解決

10.下列關(guān)于稅收會計，說法錯誤的是：

A.稅收會計是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征管過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督的活動

B.稅收會計的核算對象是稅收征管過程中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C.稅收會計的監(jiān)督對象是稅收征管過程中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

D.稅收會計的監(jiān)督對象是納稅人的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？

A.收入總額

B.減去各項扣除后的余額

C.減去捐贈支出后的余額

D.減去以前年度虧損后的余額

3.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？

A.工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用比例稅率

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用累進(jìn)稅率

D.利息、股息、紅利所得適用累進(jìn)稅率

4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

5.下列哪些屬于稅收籌劃的手段？

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.合理選擇納稅義務(wù)發(fā)生時間

C.合理選擇計稅方法

D.合理選擇納稅地點(diǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。（）

3.個人所得稅的稅率是固定的，不會因收入水平的變化而變化。（）

4.專用發(fā)票的使用應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局的規(guī)定。（）

5.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等。（）

6.稅收爭議的處理可以通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟等方式進(jìn)行。（）

7.稅收會計的核算對象是稅收征管過程中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（）

8.稅收籌劃是納稅人通過合法手段降低稅負(fù)的行為。（）

9.稅收違法行為的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出。（）

10.稅收爭議的處理由納稅人自行解決。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具要求和注意事項。

答案：

（1）增值稅專用發(fā)票的開具要求包括：內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；字跡清楚；不得涂改、撕毀；按照規(guī)定的時限開具。

（2）注意事項包括：開具發(fā)票時，應(yīng)核對購買方信息，確保發(fā)票抬頭、稅號等準(zhǔn)確無誤；發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符；開具發(fā)票時，應(yīng)使用規(guī)定的發(fā)票專用章；發(fā)票開具后，應(yīng)及時交付給購買方。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅納稅申報的基本流程。

答案：

（1）納稅人根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和政策，確定企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)；

（2）納稅人根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，編制企業(yè)所得稅納稅申報表及相關(guān)附表；

（3）納稅人按照規(guī)定的時限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及相關(guān)附表；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅申報進(jìn)行審核，依法作出納稅調(diào)整；

（5）納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核意見，修改納稅申報表及相關(guān)附表；

（6）納稅人按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；

（2）郵寄申報：納稅人通過郵寄方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表；

（3）代理申報：納稅人委托代理人辦理納稅申報；

（4）網(wǎng)絡(luò)申報：納稅人通過國家稅務(wù)總局提供的電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報。

五、綜合分析題（共30分）

題目：某企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為200萬元，實(shí)際繳納稅款180萬元，請分析該企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并提出相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。

答案：

（1）可能存在的稅收風(fēng)險：

a.企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)確，導(dǎo)致少繳稅款；

b.企業(yè)未按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致少繳稅款；

c.企業(yè)存在偷稅、逃稅等違法行為，導(dǎo)致少繳稅款。

（2）風(fēng)險防范措施：

a.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理，確保申報的應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)確；

b.企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，確保按規(guī)定享受優(yōu)惠政策；

c.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，確保不發(fā)生偷稅、逃稅等違法行為。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

答案：

稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中扮演著至關(guān)重要的角色，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.降低稅負(fù)：稅收籌劃的核心目的是通過合法途徑降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。通過對稅法的研究和運(yùn)用，企業(yè)可以合理避稅，減少不必要的稅務(wù)支出，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.規(guī)避風(fēng)險：稅收籌劃有助于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過對稅收法律法規(guī)的深入理解，能夠有效識別和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，避免因稅收問題而受到法律制裁或財務(wù)損失。

3.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以調(diào)整投資、融資、成本等財務(wù)策略，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

4.提升企業(yè)形象：稅收籌劃有助于提升企業(yè)的社會責(zé)任形象。企業(yè)在依法納稅的同時，積極參與稅收籌劃，有助于樹立良好的社會形象，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和品牌影響力。

5.促進(jìn)創(chuàng)新：稅收籌劃有助于企業(yè)激發(fā)創(chuàng)新活力。企業(yè)通過稅收籌劃，可以更好地利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵員工創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競爭力。

6.提高稅收遵從度：稅收籌劃有助于提高企業(yè)的稅收遵從度。企業(yè)在稅收籌劃過程中，能夠更好地了解稅收法律法規(guī)，提高稅收意識，從而確保依法納稅。

7.增強(qiáng)企業(yè)競爭力：稅收籌劃有助于企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。通過降低稅負(fù)、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)等手段，企業(yè)可以在同等條件下，以更低的成本提供產(chǎn)品或服務(wù)，增強(qiáng)市場競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，出口貨物通?？梢韵硎艹隹谕硕愓撸虼瞬粚儆谡鞫惙秶?。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，捐贈支出屬于允許扣除的項目，因此不是減去捐贈支出后的余額。

3.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率，即稅率隨著收入的增加而遞增。

4.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，且僅限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)使用，不包括銷售不動產(chǎn)。

5.D

解析思路：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，納稅人應(yīng)當(dāng)依法接受，但無權(quán)拒絕合法的稅務(wù)檢查。

6.B

解析思路：稅收優(yōu)惠政策是國家對特定納稅人或特定行業(yè)給予的稅收減免，是納稅人依法享有的權(quán)利，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的。

7.B

解析思路：稅收籌劃是納稅人通過合法手段降低稅負(fù)的行為，是納稅人依法享有的權(quán)利，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理的手段。

8.D

解析思路：稅收違法行為的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出，包括罰款、沒收違法所得等，納稅人需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

9.D

解析思路：稅收爭議的處理可以通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟等方式進(jìn)行，但最終處理權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人需依法配合。

10.D

解析思路：稅收會計的核算對象是稅收征管過程中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而非納稅人的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，均屬于征稅范圍。

2.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括收入總額、減去各項扣除后的余額、減去捐贈支出后的余額和減去以前年度虧損后的余額。

3.AB

解析思路：個人所得稅的稅率包括工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率和勞務(wù)報酬所得適用比例稅率。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

5.ABCD

解析思路：稅收籌劃的手段包括利用稅收優(yōu)惠政策、合理選擇納稅義務(wù)發(fā)生時間、合理選擇計稅方法和合理選擇納稅地點(diǎn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票不僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，還可以由小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，不包括減去捐贈支出后的余額。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率會因收入水平的變化而變化，采用累進(jìn)稅率制度。

4.√

解析思路：專用發(fā)票的使用應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局的規(guī)定，包括內(nèi)容、形式、時限等。

5.√

解析思路：稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等，均屬于違法行為