《稅收與社會(huì)經(jīng)濟(jì)》課件VIP

稅收與社會(huì)經(jīng)濟(jì)課程概述課程目標(biāo)掌握稅收基本理論與中國(guó)稅制主要內(nèi)容稅收理論、制度框架、經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響學(xué)習(xí)方法第一部分：稅收基礎(chǔ)理論基本概念稅收定義、歷史演變、本質(zhì)特征核心要素納稅人、稅率、征稅對(duì)象、征收環(huán)節(jié)理論體系稅收原則、職能、分類方法稅收的定義稅收的本質(zhì)國(guó)家憑借政治權(quán)力取得財(cái)政收入的特殊分配形式稅收的特征強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性、普遍性與其他財(cái)政收入?yún)^(qū)別區(qū)別于行政事業(yè)性收費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)收益稅收的歷史演變1古代稅收實(shí)物征收為主，人頭稅、土地稅為基礎(chǔ)2近代稅收貨幣化征收，關(guān)稅與消費(fèi)稅興起3現(xiàn)代稅收所得稅體系建立，增值稅廣泛應(yīng)用稅收的基本要素納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人征稅對(duì)象所得、消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)等征稅依據(jù)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的比例或定額標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)征稅行為發(fā)生的經(jīng)濟(jì)過(guò)程階段稅收的分類按征收對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅按計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅、累進(jìn)稅、累退稅、定額稅稅收原則亞當(dāng)·斯密四大原則公平原則確實(shí)原則便利原則最少征收費(fèi)用原則現(xiàn)代稅收原則稅收法定原則稅收公平原則稅收效率原則稅收中性原則稅收職能籌集財(cái)政收入為政府提供穩(wěn)定可靠的財(cái)政來(lái)源調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)影響總供給總需求，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)調(diào)節(jié)收入分配縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平第二部分：中國(guó)稅收制度概覽歷史沿革建國(guó)后稅制演變與重大改革現(xiàn)行體系流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅主要稅種增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等制度特點(diǎn)以間接稅為主，共享稅占比大中國(guó)稅制的歷史沿革1建國(guó)初期統(tǒng)一全國(guó)稅政，確立新稅制2計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期稅收地位下降，以利潤(rùn)上繳為主3改革開(kāi)放后1994年分稅制改革，建立現(xiàn)代稅制現(xiàn)行稅收制度框架流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅1所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅增值稅征收范圍貨物銷售、服務(wù)提供、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)銷售稅率結(jié)構(gòu)13%基本稅率，9%低稅率，6%更低稅率，零稅率計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅消費(fèi)稅征收對(duì)象煙酒類高檔化妝品珠寶首飾成品油小汽車等稅率從價(jià)稅率1%-56%不等從量稅率按具體單位征收部分商品實(shí)行復(fù)合計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)一般在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收以銷售額或銷售量為計(jì)稅依據(jù)關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)口結(jié)構(gòu)出口關(guān)稅限制資源類產(chǎn)品出口，保護(hù)環(huán)境關(guān)稅優(yōu)惠政策最惠國(guó)待遇，自貿(mào)區(qū)協(xié)定，保稅區(qū)政策企業(yè)所得稅1納稅人境內(nèi)企業(yè)、外商投資企業(yè)、其他組織2應(yīng)納稅所得額收入總額減除成本費(fèi)用等的余額3稅率基本稅率25%，小微企業(yè)優(yōu)惠稅率20%或10%個(gè)人所得稅征收范圍綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利等稅率表綜合所得3%-45%累進(jìn)稅率專項(xiàng)附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)其他主要稅種房產(chǎn)稅從價(jià)或從租計(jì)征，稅率1.2%或12%土地增值稅增值額超率累進(jìn)稅率30%-60%資源稅對(duì)礦產(chǎn)品、鹽等資源征收第三部分：稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅收對(duì)GDP的影響機(jī)制產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級(jí)投資消費(fèi)稅收影響微觀經(jīng)濟(jì)決策經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅收對(duì)GDP的影響提供公共品促進(jìn)生產(chǎn)力高稅負(fù)可能抑制經(jīng)濟(jì)活力最優(yōu)稅收規(guī)模理論稅收收入與GDP之比存在最優(yōu)區(qū)間發(fā)展階段不同，最優(yōu)比例有差異拉弗曲線稅率提高到一定程度后，稅收收入反而下降找到稅率與稅收收入的平衡點(diǎn)稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)性減稅降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅負(fù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策綠色產(chǎn)業(yè)支持環(huán)保設(shè)備所得稅優(yōu)惠傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型技術(shù)改造投資稅收抵免稅收與投資稅收對(duì)投資決策的影響影響投資回報(bào)率和資本成本稅收抵免政策設(shè)備購(gòu)置投資抵免企業(yè)所得稅區(qū)域投資優(yōu)惠西部大開(kāi)發(fā)、自貿(mào)區(qū)等稅收優(yōu)惠稅收與消費(fèi)稅收對(duì)消費(fèi)需求的影響改變相對(duì)價(jià)格影響可支配收入改變消費(fèi)結(jié)構(gòu)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用抑制奢侈品消費(fèi)限制高污染產(chǎn)品引導(dǎo)合理消費(fèi)稅收與就業(yè)稅收對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的影響個(gè)稅和社保費(fèi)影響勞動(dòng)供給企業(yè)用工成本受稅負(fù)影響促進(jìn)就業(yè)的稅收政策吸納就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)就業(yè)個(gè)人所得稅減免減稅與就業(yè)增長(zhǎng)降低企業(yè)用工成本增加勞動(dòng)者實(shí)際收入稅收與通貨膨脹稅收的反通脹作用吸收過(guò)剩購(gòu)買力，減少社會(huì)總需求名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)通脹導(dǎo)致名義稅負(fù)上升，實(shí)際稅負(fù)下降稅收政策調(diào)整通脹期調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)稅收與經(jīng)濟(jì)周期稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器作用繁榮時(shí)自動(dòng)增加稅收，衰退時(shí)自動(dòng)減少稅收衰退期減稅政策刺激消費(fèi)投資，擴(kuò)大總需求繁榮期調(diào)控政策防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，抑制通貨膨脹第四部分：稅收與社會(huì)發(fā)展社會(huì)公平促進(jìn)收入分配均衡民生保障支持教育醫(yī)療住房發(fā)展可持續(xù)發(fā)展引導(dǎo)資源節(jié)約環(huán)境保護(hù)稅收與收入分配稅收的再分配功能縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平高收入群體承擔(dān)更多稅負(fù)直接稅的分配效應(yīng)個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率財(cái)產(chǎn)稅對(duì)高資產(chǎn)群體征稅間接稅的分配效應(yīng)生活必需品適用低稅率奢侈品征收高額消費(fèi)稅稅收與社會(huì)公平稅收公平的內(nèi)涵權(quán)利義務(wù)對(duì)等，負(fù)擔(dān)能力原則1水平公平相同情況的納稅人承擔(dān)相同稅負(fù)垂直公平不同情況的納稅人承擔(dān)不同稅負(fù)區(qū)際公平不同地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)的合理分布稅收與教育教育支出的稅收政策子女教育支出個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除教育機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠非營(yíng)利教育機(jī)構(gòu)免征企業(yè)所得稅教育捐贈(zèng)稅收激勵(lì)向教育事業(yè)捐贈(zèng)可在稅前扣除稅收與醫(yī)療衛(wèi)生醫(yī)療保障籌資社會(huì)保險(xiǎn)稅支持醫(yī)保體系醫(yī)療支出稅收減免大病醫(yī)療支出個(gè)稅扣除醫(yī)療機(jī)構(gòu)優(yōu)惠公立醫(yī)院稅收優(yōu)惠政策稅收與社會(huì)保障社會(huì)保險(xiǎn)稅為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社?；鸹I集資金雇主和雇員共同承擔(dān)稅收與養(yǎng)老金制度延期納稅型養(yǎng)老金計(jì)劃個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠低收入群體保障基本生活費(fèi)免稅貧困地區(qū)稅收優(yōu)惠稅收與環(huán)境保護(hù)環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)"誰(shuí)污染，誰(shuí)付費(fèi)"原則外部成本內(nèi)部化雙重紅利假說(shuō)中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅2018年開(kāi)始實(shí)施針對(duì)大氣、水、固體、噪聲污染取代排污費(fèi)制度環(huán)保激勵(lì)措施節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵免清潔生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠資源綜合利用減免稅收與科技創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用可按175%在稅前扣除高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠15%的優(yōu)惠稅率技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得部分免稅第五部分：稅收與宏觀調(diào)控稅收政策的宏觀調(diào)控作用1稅收政策的特點(diǎn)針對(duì)性強(qiáng)，見(jiàn)效快，覆蓋面廣2調(diào)控總需求影響消費(fèi)、投資和凈出口3調(diào)控總供給影響生產(chǎn)成本和資源配置效率4政策協(xié)調(diào)與財(cái)政支出、貨幣政策相配合稅收與財(cái)政政策減稅政策實(shí)施增值稅率三檔并兩檔，小微企業(yè)普惠性減稅擴(kuò)大內(nèi)需作用增加居民可支配收入，提高消費(fèi)能力支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)發(fā)展后勁稅收與貨幣政策政策配合機(jī)制緊縮財(cái)政配合寬松貨幣稅收自動(dòng)穩(wěn)定器與貨幣乘數(shù)稅收對(duì)利率影響國(guó)債利息稅收政策影響市場(chǎng)利率企業(yè)所得稅影響資本回報(bào)率稅收對(duì)匯率影響出口退稅政策增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力跨國(guó)企業(yè)稅收政策影響資本流動(dòng)稅收與產(chǎn)業(yè)政策支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)資源綜合利用稅收優(yōu)惠推動(dòng)智能制造高端裝備稅收支持政策淘汰落后產(chǎn)能高耗能行業(yè)差別化稅收稅收與區(qū)域發(fā)展西部大開(kāi)發(fā)稅收政策15%優(yōu)惠企業(yè)所得稅率東北振興稅收支持裝備制造業(yè)增值稅即征即退自貿(mào)區(qū)稅收創(chuàng)新跨境電商保稅進(jìn)口政策粵港澳大灣區(qū)稅收政策境外高端人才稅負(fù)差額補(bǔ)貼稅收與對(duì)外開(kāi)放稅收與外商投資外商投資企業(yè)同等稅收待遇鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)優(yōu)惠稅收與"一帶一路"稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)建設(shè)跨境稅收合作機(jī)制國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)防范稅基侵蝕維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)第六部分：稅收征管與稅收法治稅收法治稅收法定原則落實(shí)征管體制國(guó)地稅改革，智慧稅務(wù)建設(shè)納稅服務(wù)便民辦稅，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境稅收征管體制國(guó)稅地稅征管體制改革2018年完成國(guó)地稅合并實(shí)現(xiàn)"一個(gè)窗口、一次辦理"降低征納成本，提高效率大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收征管金稅三期工程全面上線建立稅收大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)實(shí)行發(fā)票電子化管理納稅服務(wù)納稅申報(bào)服務(wù)電子申報(bào)，預(yù)填單服務(wù)"互聯(lián)網(wǎng)+"納稅服務(wù)網(wǎng)上辦稅廳，移動(dòng)辦稅APP納稅咨詢輔導(dǎo)12366熱線，在線智能咨詢納稅信用管理信用評(píng)級(jí)，守信激勵(lì)措施稅收征管法律制度1《稅收征收管理法》概述規(guī)范征納關(guān)系的基本法律2征管制度體系稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等3稅務(wù)檢查與處罰違法行為認(rèn)定與處罰規(guī)則4納稅人權(quán)利保護(hù)納稅人權(quán)利義務(wù)清單，稅務(wù)行政復(fù)議稅收法定原則稅收法定原則的內(nèi)涵稅收要素必須由法律規(guī)定征稅必須有法律依據(jù)納稅人權(quán)利法律保障中國(guó)稅收立法進(jìn)程從行政法規(guī)為主向法律為主轉(zhuǎn)變《立法法》明確稅收立法權(quán)限增值稅法、消費(fèi)稅法等陸續(xù)出臺(tái)稅收協(xié)定雙邊稅收協(xié)定中國(guó)已簽署110多個(gè)雙邊稅收協(xié)定多邊稅收協(xié)定《多邊稅收征管互助公約》等協(xié)定主要內(nèi)容消除雙重征稅，防止稅收規(guī)避國(guó)際稅收趨勢(shì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅建立全球最低稅率制度信息自動(dòng)交換金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)第七部分：稅收改革與發(fā)展1994分稅制改革建立現(xiàn)代稅收制度基礎(chǔ)2016營(yíng)改增完成消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)2018個(gè)稅制度改革引入綜合與分類相結(jié)合模式2023稅收數(shù)字化智能化稅收征管體系建設(shè)中國(guó)稅制改革回顧11994年分稅制改革建立中央與地方分稅制財(cái)政體制確立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅體系2營(yíng)改增改革2012年試點(diǎn)，2016年全面推開(kāi)消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展3個(gè)人所得稅改革2018年修訂個(gè)稅法引入綜合與分類相結(jié)合模式完善地方稅體系房地產(chǎn)稅改革從單一征收房產(chǎn)稅向綜合性房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)變部分城市已開(kāi)展試點(diǎn)立法進(jìn)程推進(jìn)中環(huán)境保護(hù)稅改革2018年1月1日正式實(shí)施按污染當(dāng)量計(jì)征地方政府可加征優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅深化增值稅改革稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化三檔并兩檔，簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)適當(dāng)降低基本稅率留抵退稅制度先進(jìn)制造業(yè)即征即退加速留抵稅額退還發(fā)票管理優(yōu)化推行電子發(fā)票，強(qiáng)化發(fā)票管理發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)建設(shè)個(gè)人所得稅制改革綜合與分類相結(jié)合工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等并入綜合所得2專項(xiàng)附加扣除子女教育、大病醫(yī)療等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除3反避稅制度引入一般反避稅條款，規(guī)范境外所得申報(bào)國(guó)際稅收改革應(yīng)對(duì)稅基侵蝕參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃完善受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅方案第一支柱：市場(chǎng)國(guó)征稅權(quán)第二支柱：全球最低稅率15%積極參與國(guó)際規(guī)則制定智能化稅收征管大數(shù)據(jù)應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)分析平臺(tái)構(gòu)建云計(jì)算技術(shù)云端稅務(wù)服務(wù)體系建設(shè)區(qū)塊鏈技術(shù)電子發(fā)票區(qū)塊鏈應(yīng)用人工智能智能稅務(wù)助手開(kāi)發(fā)應(yīng)用第八部分：總結(jié)與展望現(xiàn)代稅制體系建立更加公平合理的現(xiàn)代稅收制度服務(wù)型征管構(gòu)建"智能+便捷"的服務(wù)型稅務(wù)體系國(guó)際合作深度參與全球稅收治理中國(guó)稅收制度的特點(diǎn)以間接稅為主流轉(zhuǎn)稅占稅收收入比重超過(guò)50%中央地方共享