2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題匯編與備考指南

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題匯編與備考指南考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)合并采用購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)合并中，合并方支付的合并成本超過(guò)合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益C.企業(yè)合并中，合并方支付的合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益D.企業(yè)合并中，合并方支付的合并成本與合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法，錯(cuò)誤的是：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.直接減少法3.下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等B.存貨的采購(gòu)成本不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.存貨的采購(gòu)成本不包括運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.存貨的采購(gòu)成本不包括入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.銷(xiāo)售商品的收入在商品交付時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在合同約定的使用年限內(nèi)分期確認(rèn)D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在合同約定的使用年限內(nèi)一次性確認(rèn)6.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量B.金融負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量C.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.政府補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入遞延收益B.政府補(bǔ)助為與收益相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助為與收益相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入遞延收益8.下列關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式B.債務(wù)重組采用以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式C.債務(wù)重組采用以債務(wù)減免方式D.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式時(shí)，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由未來(lái)事項(xiàng)決定的不確定性事項(xiàng)B.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則C.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循歷史成本原則D.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循重要性原則10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：A.非貨幣性資產(chǎn)交換采用公允價(jià)值計(jì)量B.非貨幣性資產(chǎn)交換采用賬面價(jià)值計(jì)量C.非貨幣性資產(chǎn)交換的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.非貨幣性資產(chǎn)交換的差額計(jì)入所有者權(quán)益二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.企業(yè)合并采用購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)合并中，合并方支付的合并成本超過(guò)合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益C.企業(yè)合并中，合并方支付的合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益D.企業(yè)合并中，合并方支付的合并成本與合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法，正確的有：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.直接減少法3.下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等B.存貨的采購(gòu)成本不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.存貨的采購(gòu)成本不包括運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.存貨的采購(gòu)成本不包括入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.銷(xiāo)售商品的收入在商品交付時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在合同約定的使用年限內(nèi)分期確認(rèn)D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在合同約定的使用年限內(nèi)一次性確認(rèn)6.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量B.金融負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量C.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.政府補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入遞延收益B.政府補(bǔ)助為與收益相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助為與收益相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入遞延收益8.下列關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式B.債務(wù)重組采用以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式C.債務(wù)重組采用以債務(wù)減免方式D.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式時(shí)，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由未來(lái)事項(xiàng)決定的不確定性事項(xiàng)B.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則C.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循歷史成本原則D.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循重要性原則10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.非貨幣性資產(chǎn)交換采用公允價(jià)值計(jì)量B.非貨幣性資產(chǎn)交換采用賬面價(jià)值計(jì)量C.非貨幣性資產(chǎn)交換的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.非貨幣性資產(chǎn)交換的差額計(jì)入所有者權(quán)益三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“×”。1.企業(yè)合并采用購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）2.固定資產(chǎn)折舊方法中的年限平均法，是指將固定資產(chǎn)的折舊額平均分?jǐn)偟矫總€(gè)折舊年度。（）3.存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。（）4.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.銷(xiāo)售商品的收入在商品交付時(shí)確認(rèn)。（）6.金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。（）7.政府補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入遞延收益。（）8.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式時(shí)，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失。（）9.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循歷史成本原則。（）10.非貨幣性資產(chǎn)交換采用公允價(jià)值計(jì)量。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算并寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新被淘汰，預(yù)計(jì)殘值為10萬(wàn)元。要求計(jì)算：（1）2024年該設(shè)備計(jì)提的折舊額；（2）2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問(wèn)題。1.乙公司于2024年1月1日以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司30%的股權(quán)，取得投資當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元。乙公司對(duì)丙公司采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2024年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，提取盈余公積10萬(wàn)元。2024年12月31日，乙公司決定將丙公司30%的股權(quán)出售，出售價(jià)格為250萬(wàn)元。要求分析并回答以下問(wèn)題：（1）乙公司2024年1月1日購(gòu)入丙公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；（2）乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（3）乙公司2024年12月31日出售丙公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問(wèn)題。1.某公司于2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬(wàn)元的公司債券，期限為5年，票面利率為5%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為950萬(wàn)元。公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。要求分析并回答以下問(wèn)題：（1）該債券的發(fā)行價(jià)格低于面值的原因；（2）該債券在發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)處理；（3）該債券在發(fā)行后的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，應(yīng)如何攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：企業(yè)合并中，合并方支付的合并成本超過(guò)合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益。2.D解析：直接減少法不屬于固定資產(chǎn)折舊方法，正確的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法。3.B解析：存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。4.A解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.D解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在合同約定的使用年限內(nèi)一次性確認(rèn)，分期確認(rèn)適用于分期收款銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的情況。6.C解析：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，而非所有者權(quán)益。7.C解析：政府補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入遞延收益，然后按照資產(chǎn)的使用壽命分期計(jì)入當(dāng)期損益。8.D解析：債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式時(shí)，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，損失金額為債權(quán)賬面價(jià)值與收到的資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額。9.C解析：或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，而非歷史成本原則。10.B解析：非貨幣性資產(chǎn)交換采用公允價(jià)值計(jì)量，而非賬面價(jià)值計(jì)量。二、多項(xiàng)選擇題1.AD解析：企業(yè)合并采用購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，合并方支付的合并成本超過(guò)合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益。2.ABC解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法。3.ABCD解析：存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入存貨成本。4.AB解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，成本法下投資收益計(jì)入當(dāng)期損益，權(quán)益法下投資收益計(jì)入其他綜合收益。5.ABC解析：銷(xiāo)售商品的收入在商品交付時(shí)確認(rèn)，提供勞務(wù)的收入在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在合同約定的使用年限內(nèi)分期確認(rèn)。6.ABCD解析：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)影響所有者權(quán)益。7.AB解析：政府補(bǔ)助為與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入遞延收益，與收益相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。8.ABCD解析：債務(wù)重組可以采用以資產(chǎn)清償債務(wù)、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以債務(wù)減免等方式，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失。9.AB解析：或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，而非歷史成本原則。10.AB解析：非貨幣性資產(chǎn)交換采用公允價(jià)值計(jì)量，而非賬面價(jià)值計(jì)量。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、計(jì)算題1.（1）2024年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為20萬(wàn)元。解析：折舊額=固定資產(chǎn)原值/預(yù)計(jì)使用年限=100萬(wàn)元/5年=20萬(wàn)元。（2）2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元。解析：賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=100萬(wàn)元-20萬(wàn)元=80萬(wàn)元。五、綜合題1.（1）乙公司2024年1月1日購(gòu)入丙公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為180萬(wàn)元。解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=實(shí)際支付對(duì)價(jià)=200萬(wàn)元。（2）乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為30萬(wàn)元。解析：投資收益=丙公司凈利潤(rùn)×持股比例=100萬(wàn)元×30%=30萬(wàn)元。（3）乙公司2024年12月31日出售丙公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為70萬(wàn)元。解析：投資收益=出售價(jià)格-長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=250萬(wàn)元-180萬(wàn)元=70萬(wàn)元。六、案例分析題1.（1）該債券的發(fā)行價(jià)格低于面值的原因是發(fā)行時(shí)債券的票面利率低于市場(chǎng)利率，導(dǎo)致投資者要求的收益率高于票面利率，從而使得債