2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)歷年真題模擬試題

2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)歷年真題模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于所得稅會計(jì)核算范圍的是（）。A.企業(yè)合并B.非貨幣性資產(chǎn)交換C.外幣折算D.捐贈收入2.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，下列各項(xiàng)中，影響遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)3.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)4.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)5.下列各項(xiàng)中，不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)6.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)8.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)9.下列各項(xiàng)中，不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)10.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，下列各項(xiàng)中，影響遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)3.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)4.下列各項(xiàng)中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)5.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)6.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)8.下列各項(xiàng)中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)9.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)10.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.甲公司20X1年度稅前會計(jì)利潤為500萬元，20X1年度12月31日預(yù)計(jì)20X2年度發(fā)生壞賬損失20萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法為應(yīng)收賬款余額百分比法，預(yù)計(jì)壞賬損失率為1%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司20X1年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。2.乙公司20X1年度稅前會計(jì)利潤為600萬元，20X1年度12月31日預(yù)計(jì)20X2年度計(jì)提折舊形成的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為30萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計(jì)算乙公司20X1年度遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.丙公司20X1年度稅前會計(jì)利潤為700萬元，20X1年度12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬元，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計(jì)算丙公司20X1年度遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。2.丁公司20X1年度稅前會計(jì)利潤為800萬元，20X1年度12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計(jì)算丁公司20X1年度遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：所得稅會計(jì)核算范圍包括企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外幣折算等，但不包括捐贈收入。2.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)有關(guān)，當(dāng)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。3.B解析：遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的負(fù)債，而可抵扣暫時(shí)性差異不會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。4.C解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，而預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)不屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。5.A解析：可抵扣暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，而交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升不屬于可抵扣暫時(shí)性差異。6.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的資產(chǎn)，而資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)不屬于遞延所得稅資產(chǎn)。7.C解析：遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的負(fù)債，而負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)不屬于遞延所得稅負(fù)債。8.C解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，而預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)不屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。9.A解析：可抵扣暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，而交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升不屬于可抵扣暫時(shí)性差異。10.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的資產(chǎn)，而資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)不屬于遞延所得稅資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)有關(guān)。2.A,C,D解析：遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的負(fù)債，包括資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。3.A,B解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。4.B,D解析：可抵扣暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。5.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的資產(chǎn)，包括資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。6.A,B,C,D解析：遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的負(fù)債，包括資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。7.A,B解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。8.B,D解析：可抵扣暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。9.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的資產(chǎn)，包括資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。10.A,B,C,D解析：遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的負(fù)債，包括資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)交所得稅=（500-20）×25%=123（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元），遞延所得稅負(fù)債=0，遞延所得稅費(fèi)用=5-0=5（萬元），所得稅費(fèi)用=123+5=128（萬元）。2.解析：遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10（萬元），遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5（萬元），遞延所得稅費(fèi)用=10-7.5=2.5（萬元），所得稅費(fèi)用=600×25%