全面預(yù)算管理操作指南

全面預(yù)算管理操作指南

全面預(yù)算治理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、分解、執(zhí)

行、調(diào)整、分析、考核等一系列活動(dòng)，全面提升企業(yè)治理水平和經(jīng)營(yíng)效率,

實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的科學(xué)治理方法。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會(huì)頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算治理暫行

方法》，明確要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算治理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)

預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全

面預(yù)算治理。集團(tuán)公司成立以來，全面預(yù)算治理工作通過幾年來的持續(xù)探

究，機(jī)制持續(xù)健全，作用持續(xù)強(qiáng)化，取得了明顯的成績(jī)。目前全面預(yù)算治

理差不多成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要治理手段，成為組織配置各方面資源，

保證集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。

由于公司系統(tǒng)各單位在全面預(yù)算治理實(shí)施力度和治理水平上存在差

距，為全面提升公司系統(tǒng)全面預(yù)算治理水平，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程、

全要素的管控能力，提升職員全面參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的主動(dòng)性，集團(tuán)公司

按照火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，組織編寫了《全面預(yù)算治理操作指南一火電

企業(yè)2009年試行版》，為火電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算治理提供實(shí)際操作指南，

水電、風(fēng)電等其他企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情形借鑒使用。

全面預(yù)算治理工作，要求公司系統(tǒng)上下目標(biāo)一致，要求夯實(shí)基層企業(yè)

預(yù)算治理水平，要求解決好業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算治理的關(guān)系。集團(tuán)公司層

面的業(yè)績(jī)考核機(jī)制要保證企業(yè)敢于善于抓好全面預(yù)算治理工作，企業(yè)層面

的考核機(jī)制要實(shí)現(xiàn)較好的鼓舞和約束，保證預(yù)算執(zhí)行的鋼性?；鶎悠髽I(yè)要

按照集團(tuán)公司編寫的操作指南制訂各企業(yè)全面預(yù)算治理實(shí)施細(xì)則，并在工

作中抓好落實(shí)，使全面預(yù)算治理工作深入人心，起到實(shí)效。

如何更好地發(fā)揮全面預(yù)算治理在火電企業(yè)的作用，還需要大量的探究

和實(shí)踐。另外，由于時(shí)刻緣故，此次編寫的操作指南未能在系統(tǒng)各單位全

面討論和征求意見，錯(cuò)誤在所難免，期望各單位在實(shí)際使用中認(rèn)真總結(jié)，

提出完善意見和建議，我們將在后續(xù)工作中進(jìn)一步修改與完善。

中國(guó)華電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理部

二OO九年十一月

目錄

第一章集團(tuán)公司全面預(yù)算治理介紹4

一、關(guān)于預(yù)算組織體系4

二、預(yù)算編制工作流程4

三、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整5

四、預(yù)算執(zhí)行情形分析6

五、業(yè)績(jī)考核6

第二章全面預(yù)算治理概述7

一、全面預(yù)算治理的含義7

二、全面預(yù)算治理的內(nèi)容7

三、全面預(yù)算治理的作用8

四、實(shí)施全面預(yù)算治理應(yīng)遵循的原則9

五、實(shí)施全面預(yù)算治理的前提9

六、全面預(yù)算治理體系建設(shè)11

七、全面預(yù)算的編制方法12

第三章火電企業(yè)全面預(yù)算的編制13

一、全面預(yù)算編制依據(jù)和程序13

二、全面預(yù)算治理編制總體設(shè)計(jì)方案示意圖及講明15

三、打算報(bào)告書的編制16

四、全面預(yù)算治理指標(biāo)體系18

五、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù)24

1、銷售預(yù)算24

2、燃料采購(gòu)預(yù)算31

3、燃料成本預(yù)算36

4、水費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)預(yù)算41

5、折舊預(yù)算44

6、職工薪酬預(yù)算48

7、托付運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算52

8、檢修預(yù)算55

9、材料費(fèi)預(yù)算66

10、其他費(fèi)用預(yù)算72

11、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算83

12、其他業(yè)務(wù)預(yù)算85

六、專門決算預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù)90

1、基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制90

2、技改項(xiàng)目投資預(yù)算的編制93

3、小型基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制99

4、對(duì)外參股投資和債權(quán)投資預(yù)算的編制102

5、現(xiàn)金預(yù)算的編制105

6、籌資預(yù)算的編制108

七、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制流程及操作實(shí)務(wù)111

1、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表編制的編制112

2、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算表的編制116

3、現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制120

第四章預(yù)算分解和月度電量及煤炭采購(gòu)打算的編制124

一、預(yù)算分解的原則、依據(jù)124

二、損益性預(yù)算目標(biāo)的月度分解124

三、預(yù)算目標(biāo)的逐級(jí)分解128

四、月度電量打算和煤炭采購(gòu)打算的編制142

第五章全面預(yù)算的執(zhí)行145

一、全面預(yù)算授權(quán)的操縱145

二、全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控146

第六章全面預(yù)算的調(diào)整152

一、預(yù)算調(diào)整的含義和分類152

二、預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行流程和講明152

第七章全面預(yù)算執(zhí)行情形分析165

一、預(yù)算執(zhí)行情形分析的原則165

二、預(yù)算執(zhí)行情形分析的要求和分工165

三、預(yù)算執(zhí)行情形分析流程和講明167

第八章全面預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判175

一、全面預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判概述175

二、預(yù)算考核的差不多原則175

三、預(yù)算考核的程序176

四、全面預(yù)算基礎(chǔ)工作評(píng)分方法176

五、全面預(yù)算治理考核176

集團(tuán)公司全面預(yù)算治理介紹

全面預(yù)算治理是國(guó)資委近年來推行的財(cái)務(wù)監(jiān)督的一種重要治理措施，

也是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理的一項(xiàng)重要工作。集團(tuán)公司成立以來，一直在主動(dòng)

推進(jìn)全員、全過程和全要素的預(yù)算治理工作，通過幾年來的持續(xù)探究，全

面預(yù)算治理的機(jī)制持續(xù)健全，作用持續(xù)強(qiáng)化，取得了明顯的成績(jī)。全面預(yù)

算治理差不多成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要治理手段，成為組織配置各方面資

源，保證集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)展目標(biāo)落實(shí)的重要

方法。

一、關(guān)于預(yù)算組織體系

在集團(tuán)公司層面，預(yù)算治理決策機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)，日常辦

事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；總部各職能部門按職責(zé)分工分不對(duì)分管的業(yè)務(wù)預(yù)

算負(fù)責(zé)，并配合財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作好財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平穩(wěn)、分析、操縱等工作。

系統(tǒng)各企業(yè)逐級(jí)建立相應(yīng)的預(yù)算組織體系，保證集團(tuán)公司的治理目標(biāo)

能夠按照管控模式，順利落實(shí)到二級(jí)治理單位，由二級(jí)治理單位再具體分

降落實(shí)到所屬基層企業(yè)。

二、預(yù)算編制工作流程

集團(tuán)公司按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合平

穩(wěn)”的程序，依據(jù)集團(tuán)公司管控模式，層層組織做好預(yù)算編制工作。具體

流程是：

每年10月，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭安排部署次年預(yù)算編報(bào)工作，各部門按職

責(zé)分工對(duì)分管指標(biāo)提出編報(bào)要求，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部平穩(wěn)后提出預(yù)算編制的差不

多思路、編報(bào)要求和工作打算報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審定后，向二級(jí)治理單

位下達(dá)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制大綱。

二級(jí)治理單位按照集團(tuán)公司總體要求，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，組織做好所

屬企業(yè)預(yù)算布置、編報(bào)、匯總和平穩(wěn)工作。二級(jí)治理單位按照本年各要緊

要素的估量完成情形、次年市場(chǎng)推測(cè)和進(jìn)一步加大內(nèi)部治理要求的實(shí)際情

形，向集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)歸口治理部門提交次年要緊經(jīng)營(yíng)要素的預(yù)算安排建

議；集團(tuán)公司各職能部門在與二級(jí)治理單位溝通和諧的基礎(chǔ)上，初步核定

經(jīng)營(yíng)要素目標(biāo)。

每年11月初，二級(jí)治理單位在履行內(nèi)部治理程序后，向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)

資產(chǎn)部報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算建議方案；同時(shí)集團(tuán)公司有關(guān)職能、業(yè)務(wù)部門向集團(tuán)

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)送業(yè)務(wù)預(yù)算方案；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織有關(guān)部門對(duì)

企業(yè)上報(bào)預(yù)算方案銜接、審核、匯總、平穩(wěn)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案提出調(diào)整意

見，并反饋有關(guān)二級(jí)治理單位予以修正。

每年11月下旬，通過綜合分析、測(cè)算和平穩(wěn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提出集團(tuán)公

司預(yù)算目標(biāo)的初步建議方案，向集團(tuán)公司預(yù)算治理委員會(huì)匯報(bào)，按照預(yù)算

治理委員會(huì)的意見對(duì)預(yù)算的初步建議方案進(jìn)行修改，提出集團(tuán)總體目標(biāo)安

排建議方案；12月份，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將目標(biāo)建議方案報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算治理委

員會(huì)審議，按照預(yù)算治理委員會(huì)的意見確定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、各二

級(jí)單位財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及方案；次年1月份，集團(tuán)公司下達(dá)各二級(jí)單位財(cái)務(wù)

預(yù)算目標(biāo)。

各二級(jí)治理單位按要求層層落實(shí)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將本企業(yè)

及所屬企業(yè)的年度分解預(yù)算上報(bào)集團(tuán)公司備案。

三、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

預(yù)算方案一經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。

集團(tuán)公司直截了當(dāng)治理的單位，分公司和未設(shè)置董事會(huì)的全資子公司

直截了當(dāng)執(zhí)行集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算；其他全資和控股子公司要通過董事會(huì)

決議落實(shí)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

預(yù)算批準(zhǔn)后原則上不得調(diào)整，但企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中顯現(xiàn)以下情

形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制差不多假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

1、自然災(zāi)難等不可抗力因素；

2、市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；

3、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；

4、企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

5、集團(tuán)公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素。

企業(yè)預(yù)算需要進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照規(guī)定程

序，于每年8月底前報(bào)集團(tuán)公司審批。

四、預(yù)算執(zhí)行情形分析

集團(tuán)公司每月召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和諧會(huì)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)公司系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行

情形進(jìn)行分析，打算進(jìn)展部、安全生產(chǎn)部、市場(chǎng)營(yíng)銷部等有關(guān)部門就安全

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)要素和進(jìn)展情形進(jìn)行專題分析，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下一步工作任

務(wù)、工作目標(biāo)做出安排布署。會(huì)后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)會(huì)議內(nèi)容進(jìn)行歸納總結(jié),

并以通報(bào)的形式傳達(dá)會(huì)議精神。二級(jí)治理單位每月組織開展本企業(yè)及所屬

單位預(yù)算執(zhí)行情形分析會(huì)（或與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)等結(jié)合進(jìn)行），月度預(yù)

算分析報(bào)告應(yīng)于每月7日前上報(bào)集團(tuán)公司。

五、業(yè)績(jī)考核

集團(tuán)公司建立業(yè)績(jī)考核制度，按照“管住、管活、管好”的原則，進(jìn)

一步修改和完善集團(tuán)公司現(xiàn)行的績(jī)效治理方法，一是以考核企業(yè)先進(jìn)性為

基礎(chǔ)，注重經(jīng)營(yíng)成果考核，體現(xiàn)業(yè)績(jī)好、薪酬高的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)導(dǎo)向，強(qiáng)化股

東回報(bào)；二是在預(yù)算目標(biāo)考核上，將“柔性”和“剛性”原則相結(jié)合，客

觀評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，鼓舞企業(yè)持續(xù)改善業(yè)績(jī)。對(duì)煤價(jià)、利用小時(shí)等市場(chǎng)

指標(biāo)，按同區(qū)域可比原則進(jìn)行評(píng)判，采納柔性考核。對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用等內(nèi)部可

控指標(biāo)按照對(duì)標(biāo)和定額治理的要求，實(shí)行剛性考核；三是關(guān)于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧

損或業(yè)績(jī)不佳的企業(yè)，加大企業(yè)改善情形的考核。

集團(tuán)公司按照企業(yè)決算完成情形，每年3月底前對(duì)二級(jí)治理單位進(jìn)行

考核兌現(xiàn)。二級(jí)治理單位應(yīng)堅(jiān)持業(yè)績(jī)與薪酬掛鉤的原則，參照集團(tuán)公司治

理方法制訂考核方法報(bào)集團(tuán)公司備案。并嚴(yán)格按照方法進(jìn)行考核，同時(shí)將

考核結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司備案。

第二章全面預(yù)算治理概述

一、全面預(yù)算治理的含義

全面預(yù)算治理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)以后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相

應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的推測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將

實(shí)際完成情形與預(yù)算目標(biāo)持續(xù)對(duì)比和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善

和調(diào)整，以關(guān)心治理者更加有效地治理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算治理的內(nèi)容

全面預(yù)確實(shí)是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總

體打算，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來。全面預(yù)算的最終反

映是一整套估量的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表，要緊是用來規(guī)劃打算期內(nèi)企業(yè)的

全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。

全面預(yù)算治理內(nèi)容要緊分為業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)

務(wù)預(yù)算。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)確實(shí)是基礎(chǔ)，火電企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算要緊包括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直

截了當(dāng)有關(guān)的銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算（其中包括燃料預(yù)算、購(gòu)電費(fèi)預(yù)算、

水電費(fèi)預(yù)算、折舊預(yù)算、材料預(yù)算、修理費(fèi)預(yù)算、職工薪酬預(yù)算、托付運(yùn)

營(yíng)費(fèi)預(yù)算、其他費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算）、期末存貨預(yù)算、應(yīng)收應(yīng)對(duì)款預(yù)

算等。其中銷售預(yù)算又是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)。

（二）專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)確實(shí)是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性

業(yè)務(wù)活動(dòng)所編制的預(yù)算，要緊包括：按照長(zhǎng)期投資決策結(jié)論編制的與購(gòu)置、

更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品

改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算等。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算要緊反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各

項(xiàng)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是基于業(yè)

務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算而編制的，是整個(gè)預(yù)算體系的主體。

2、利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)

目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一樣按照銷售預(yù)算、成本賽用預(yù)算以及其他專項(xiàng)預(yù)算等

有關(guān)資料分析編制。

3、現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算

期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一樣按照銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算形成的

現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤(rùn)表等分析編制。

三、全面預(yù)算治理的作用

實(shí)行全面預(yù)算治理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的作用能夠概括為：

（一）落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

的實(shí)現(xiàn)成為同一過程；對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)

略目標(biāo)。

通過預(yù)算監(jiān)控能夠發(fā)覺未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯

報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，能夠關(guān)心企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)

略治理的應(yīng)變能力。

（二）優(yōu)化配置企業(yè)資源

預(yù)算打算過程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直截了當(dāng)體現(xiàn)了各子公司和各部門使用

資源的效率以及對(duì)各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)。

通過全面預(yù)算的編制和平穩(wěn)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流

和人力資源流的整合，協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和治理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門、

各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，和諧行動(dòng)，預(yù)算治理能需要有效地集合各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資

源，包括人力、物力、財(cái)力、信息等，使之形成一種強(qiáng)有力的、有序的集

合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有限的資源最佳的安排使用，幸免資源白費(fèi)和低效使用。

（三）有效的監(jiān)控與考核

預(yù)算的編制過程為上級(jí)企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績(jī)指標(biāo)的

全面信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。

將預(yù)算與執(zhí)行情形進(jìn)行對(duì)比和分析，為經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控手段。

（四）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算能夠初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情形，使可能的咨詢題提

早暴露。

參照預(yù)算結(jié)果，公司高級(jí)治理層能夠發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采

取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（五）有效提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

全面預(yù)算治理和考核、獎(jiǎng)懲制度共同作用，能夠鼓舞并約束有關(guān)主體

追求盡量高的收入增長(zhǎng)和盡量低的成本費(fèi)用，提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

全面預(yù)算編制過程中有關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從

而保證企業(yè)的收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約打算切實(shí)可行。

預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨

勢(shì)，這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)市場(chǎng)變化和成本節(jié)約造成的阻礙作出迅速有效

的反應(yīng)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。

四、實(shí)施全面預(yù)算治理應(yīng)遵循的原則

實(shí)施全面預(yù)算治理應(yīng)遵行如下原則：

（一）堅(jiān)持以企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向的原則：企業(yè)全面預(yù)算治理要服從

于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保證體系。

（二）堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則：全面預(yù)算治理要樹立價(jià)值思維理念，按

照戰(zhàn)略、股東回報(bào)、企業(yè)職員共同進(jìn)展的要求分配有限資源。

（三）堅(jiān)持全過程操縱的原則：全面預(yù)算治理在注重事后考核評(píng)判的

同時(shí)，更要強(qiáng)化事前和事中操縱的力度，將操縱的重點(diǎn)前移，以達(dá)到更加

主動(dòng)操縱預(yù)算的成效。

（四）堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則：全面預(yù)算治理強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投

資活動(dòng)全過程治理，但不能不分主次，要對(duì)阻礙企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)和戰(zhàn)略進(jìn)展

的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)過程實(shí)行重點(diǎn)治理。

（五）堅(jiān)持主動(dòng)穩(wěn)健原則：全面預(yù)算治理要堅(jiān)持以收定支，加大企業(yè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理和操縱。

（六）堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則：合理劃分責(zé)任中心，努力做到

責(zé)任明晰、權(quán)責(zé)對(duì)等，并與薪酬掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明。

五、實(shí)施全面預(yù)算治理的前提

為保證全面預(yù)算治理發(fā)揮預(yù)期的作用，企業(yè)需要從多方面著手，落實(shí)

相應(yīng)的預(yù)算保證措施。

（一）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持與參與，是保證全面預(yù)算治理有效運(yùn)行的

重要前提。全面預(yù)算治理既涉及公司戰(zhàn)略，又阻礙到日常治理；既涉及資

金運(yùn)營(yíng)，又涉及采購(gòu)、生產(chǎn)等各個(gè)部門和整個(gè)流程。因此，全面預(yù)算治理

是“一把手”工程，不應(yīng)該僅屬于財(cái)務(wù)部門的情況。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)（董事

會(huì)、總經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)高度重視，主動(dòng)參與全面預(yù)算治理方案設(shè)計(jì)和實(shí)施，直

截了當(dāng)介入預(yù)算治理的授權(quán)、預(yù)算的審批等具體環(huán)節(jié)，并引導(dǎo)全體職員主

動(dòng)支持全面預(yù)算治理，在企業(yè)樹立全面預(yù)算治理的文化和理念。

（二）建立健全的預(yù)算組織體系，是順利實(shí)施全面預(yù)算治理的重要保

證。公司要建立健全與全面預(yù)算治理相適應(yīng)的組織體系，要成立全面預(yù)算

治理委員會(huì)、日常全面預(yù)算治理機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算的考核機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置各

預(yù)算組織的職能；要合理劃分預(yù)算責(zé)任中心，保證責(zé)任、權(quán)益和義務(wù)對(duì)等,

將預(yù)算約束與預(yù)算鼓舞對(duì)等地運(yùn)用到各預(yù)算責(zé)任中心之中。

（三）完善的企業(yè)治理制度體系，是順利實(shí)施全面預(yù)算治理的重要基

礎(chǔ)。全面預(yù)算治理是企業(yè)內(nèi)部操縱制度的一部分，全面預(yù)算治理離不開企

業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部操縱，建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)治理程序，對(duì)

燃料采購(gòu)、技術(shù)改造等重要環(huán)節(jié)建立完善的治理制度，以適應(yīng)全面預(yù)算治

理的要求。要明確考核制度，建立長(zhǎng)效治理體系，制定切實(shí)可行的評(píng)判與

鼓舞機(jī)制。

（四）規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的全面預(yù)算治理流程，是順利實(shí)施全面預(yù)算治理的重

要支撐。按照火電企業(yè)的自身特點(diǎn)，充分了解生產(chǎn)過程，深入實(shí)際，實(shí)事

求是，制定全面預(yù)算治理的流程和方法。加大預(yù)算編制的可操作性，對(duì)客

觀因素要有有效的調(diào)劑機(jī)制。要確立全面預(yù)算的權(quán)威性，要堅(jiān)持預(yù)算審批

程序，嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，確保預(yù)算治理的公平、公平、科學(xué)、合理。

（六）建立標(biāo)準(zhǔn)成本治理制度和市場(chǎng)推測(cè)體系，是確保全面預(yù)算治理

科學(xué)有效的重要保證。各企業(yè)要按照對(duì)標(biāo)成果建立完善標(biāo)準(zhǔn)成本治理制度,

確定定額標(biāo)準(zhǔn)。加大信息收集，做好市場(chǎng)推測(cè)和分析，做到見事早謀事快,

保證預(yù)算科學(xué)，導(dǎo)向主動(dòng)。

六、全面預(yù)算治理體系建設(shè)

全面預(yù)算治理體系建設(shè)包括如下內(nèi)容：

（一）建立預(yù)算治理和運(yùn)營(yíng)三級(jí)組織機(jī)構(gòu)。

建立全面預(yù)算治理委員會(huì)，設(shè)置全面預(yù)算治理辦公室。全面預(yù)算治理

委員會(huì)是公司治理層一個(gè)專門委員會(huì)，對(duì)公司股東會(huì)或董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)

全面預(yù)算治理的組織和操縱，擬定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與治理的原則，審議

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案和財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重

大咨詢題，審議企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情形季度分析工作并提出改進(jìn)措施和工

作目標(biāo)，審議財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和獎(jiǎng)懲。全面預(yù)算治理委員會(huì)由企

業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、有關(guān)部室負(fù)責(zé)人組成，企業(yè)總經(jīng)理?yè)?dān)任

全面預(yù)算治理委員會(huì)主任。全面預(yù)算治理辦公室是預(yù)算治理的日常運(yùn)營(yíng)部

門，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、考核、監(jiān)督、分析和報(bào)告。全面預(yù)算治理辦公

室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，辦公室主任一樣由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任，公司要緊業(yè)務(wù)

部門負(fù)責(zé)人等有關(guān)人員作為成員。

建立業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心，負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、分解、考核、監(jiān)督、

分析和報(bào)告。

建立預(yù)算治理工作組，預(yù)算治理工作組按部門或設(shè)備分類成立，負(fù)責(zé)

做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心分解預(yù)算的治理工作；做好分管預(yù)算臺(tái)賬的登

記、預(yù)算的編制和執(zhí)行預(yù)算的具體分析工作等。

（二）制定預(yù)算治理制度。在全面預(yù)算治理委員會(huì)的指導(dǎo)下，各級(jí)預(yù)

算治理組織都要制定相應(yīng)的預(yù)算治理和運(yùn)營(yíng)制度，建立預(yù)算操縱臺(tái)賬制度,

每月提供預(yù)算執(zhí)行情形的數(shù)據(jù)，形成定期分析報(bào)告和有關(guān)專題分析報(bào)告。

（三）建立科學(xué)預(yù)算指標(biāo)體系，設(shè)置明確的預(yù)算目標(biāo)。要在企業(yè)價(jià)值

分析的基礎(chǔ)上，按照公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定并分解形成的若干有機(jī)聯(lián)系的預(yù)算

指標(biāo)體系，對(duì)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，確保分解到各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心、

預(yù)算治理工作組、班組、甚至個(gè)人。預(yù)算目標(biāo)要先進(jìn)、科學(xué)，要有一定的

挑戰(zhàn)性。

（四）建立預(yù)算考核體系。要明確預(yù)算的考核目標(biāo)，制訂考核治理方

法，簽訂目標(biāo)治理責(zé)任書，年末由全面預(yù)算治理辦公室和各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任

中心提供考核指標(biāo)的完成情形和考核建議，經(jīng)全面預(yù)算治理委員會(huì)批準(zhǔn)后

執(zhí)行。

（五）建立預(yù)算例會(huì)分析制度。各企業(yè)每月5日前召開預(yù)算執(zhí)行情形

分析會(huì)，由財(cái)務(wù)部門通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情形，有關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心和預(yù)算治

理工作組對(duì)預(yù)算差異較大的經(jīng)營(yíng)要素進(jìn)行認(rèn)真分析，找出緣故，提出解決

方案。同時(shí)，安排阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)鍵要素，及行業(yè)比較差距較大業(yè)

務(wù)的業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心或預(yù)算治理工作組進(jìn)行專題分析，找出緣故，提出

工作目標(biāo)和措施。

（六）建立預(yù)算調(diào)劑機(jī)制。預(yù)算不是一成不變的，會(huì)因環(huán)境、時(shí)刻等

因素的變化而發(fā)生變化的。因此必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。但這種調(diào)整

不是隨意的，要建立一種規(guī)范的調(diào)劑機(jī)制。包括預(yù)算增減的原則、程序、

方法等，增減必須有相應(yīng)的“打算書”，分析論證預(yù)算調(diào)整的緣故，并通過

各級(jí)預(yù)算組織的評(píng)估和審批。

七、全面預(yù)算的編制方法

1、固定預(yù)算：按照預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)

算，一樣適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)固的預(yù)算項(xiàng)目，如一樣治理費(fèi)用

等。

2、彈性預(yù)算：在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，按照量、本、利

之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一樣適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）預(yù)算項(xiàng)

目，如消耗性材料費(fèi)等。

3、滾動(dòng)預(yù)確實(shí)是隨時(shí)刻的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同

步調(diào)整的預(yù)算，如銷售預(yù)算等。

4、零基預(yù)確實(shí)是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要

性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從

而予以確定收支水平的預(yù)算，一樣適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)

變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

第三章火電企業(yè)全面預(yù)算的編制

一、全面預(yù)算編制依據(jù)和程序

(-)全面預(yù)算編制的依據(jù)

1、國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，財(cái)稅政策和有關(guān)規(guī)定；

2、企業(yè)的進(jìn)展戰(zhàn)略和目標(biāo)；

3、上級(jí)公司確定的預(yù)算編制原則、總體要求和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；

4、上年度經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情形和歷史統(tǒng)計(jì)資料；

5、企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)定額和對(duì)標(biāo)治理資料；

6、各責(zé)任中心制定的下一年度的工作打算報(bào)告書、投資打算報(bào)告書。

7、市場(chǎng)推測(cè)的有關(guān)資料；

8、其他與預(yù)算編制有關(guān)的因素。

(二)全面預(yù)算編制的程序

全面預(yù)算編制程序采納“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)

行。

1、全面預(yù)算治理委員會(huì)明確總體目標(biāo)。企業(yè)按照自身進(jìn)展戰(zhàn)略、上級(jí)

要求、市場(chǎng)分析判定和可連續(xù)進(jìn)展需要，提出下一年度企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo),

并確定預(yù)算的編制原則，下達(dá)各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心。

2、編制業(yè)務(wù)預(yù)算。各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心按照全面預(yù)算治理委員會(huì)下達(dá)

的預(yù)算總體目標(biāo)和預(yù)算編制原則，按照各預(yù)算治理工作組上報(bào)的預(yù)算草案,

提出詳細(xì)的業(yè)務(wù)預(yù)算方案報(bào)送全面預(yù)算治理辦公室。

3、全面預(yù)算治理辦公室初步審查平穩(wěn)。全面預(yù)算治理辦公室對(duì)各業(yè)務(wù)

預(yù)算責(zé)任中心報(bào)送的業(yè)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行匯總及初步審查平穩(wěn)，提出初步調(diào)

整意見，并反饋給各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心予以修正。按照修正后的結(jié)果，編

制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，提出綜合平穩(wěn)建議，上報(bào)全面預(yù)算治理委員會(huì)審議。

4、全面預(yù)算治理委員審議、上報(bào)。全面預(yù)算治理委員按照綜合平

穩(wěn)建議，關(guān)于不符合企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，責(zé)成有關(guān)業(yè)

務(wù)預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行修正，直至全面預(yù)算治理委員審議通過，形成企業(yè)年

度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，上報(bào)上級(jí)公司審核批準(zhǔn)。按照上級(jí)公司的批復(fù)，全面預(yù)

算治理辦公室對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整后，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

5、分解、下達(dá)、執(zhí)行。預(yù)算方案經(jīng)上級(jí)單位審議批準(zhǔn)后，由全面預(yù)算

治理委員分解成一系列的指標(biāo)體系，并進(jìn)一步分解到月份和機(jī)組，逐級(jí)下

達(dá)到各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心、預(yù)算治理工作組（部門）執(zhí)行。

全面預(yù)算治理編制總體設(shè)計(jì)方案示意圖及講明

（一）流程圖示

投資預(yù)算

成本費(fèi)用預(yù)算

短期投資

現(xiàn)金預(yù)算Y籌資預(yù)算

預(yù)算

財(cái)務(wù)費(fèi)用

預(yù)算

估量利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表估量現(xiàn)金流量表

（二）全面預(yù)算治理編制總體設(shè)計(jì)方案講明

1、目的

明確火電企業(yè)預(yù)算形成的總體流程圖，確定戰(zhàn)略、打算和預(yù)算之間的

級(jí)次和邏輯關(guān)系。

2、總體流程圖內(nèi)容編制講明

講明火電企業(yè)預(yù)算治理的整體思路，從戰(zhàn)略、打算和預(yù)算三個(gè)層面的

內(nèi)在聯(lián)系，勾劃出預(yù)算治理的總體藍(lán)圖。

3、參與部門

火電企業(yè)分管部門以及各業(yè)務(wù)責(zé)任中心。

4、要緊活動(dòng)描述

第一，確定了工作打算的形成與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，著重強(qiáng)調(diào)

了經(jīng)營(yíng)打算和投資打算，專門是投資打算的形成與戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和資金與盈

利能力等的動(dòng)態(tài)聯(lián)系，以及在兩大打算后形成的各種生產(chǎn)打算、日常采購(gòu)

打算和治理部門打算。

其次，在各工作打算的基礎(chǔ)上，形成經(jīng)營(yíng)、投資和籌資預(yù)算之間的數(shù)

據(jù)關(guān)系。

最后，按照上述三項(xiàng)預(yù)算的匯總，形成最終的財(cái)務(wù)預(yù)算，最終形成資

產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤(rùn)預(yù)算表和現(xiàn)金流量預(yù)算表。

三、打算報(bào)告書的編制

為加大全面預(yù)算治理工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算治理委員會(huì)的要求和實(shí)

際情形，編制工作打算報(bào)告書，各種工作打算報(bào)告書是編制各業(yè)務(wù)預(yù)算的

依據(jù)。

（-）打算報(bào)告書的分類

1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打算，包括：

（1）發(fā)電量打算；

（2）供熱量打算；

（3）廠用電率打算；

（4）供電煤耗打算；

（5）檢修打算；

（6）燃料采購(gòu)打算；

（7）物資采購(gòu)打算；

（8）職工薪酬打算（包括工資、福利、教育培訓(xùn)等打算）。

2、投資打算，包括：

（1）固定資產(chǎn)投資打算，包括：①差不多建設(shè)打算；②投改打算（包

括重大項(xiàng)目、一樣項(xiàng)目、專門項(xiàng)目、零星購(gòu)置打算）；③小型基嫌打算；

（2）權(quán)益資本投資打算；

（3）債券投資打算。

（二）打算報(bào)告書編制流程

1、打算報(bào)告書編制流程圖

42流程終止是

2、打算報(bào)告書的編制

打算報(bào)告書要緊有：差不多建設(shè)投資打算報(bào)告書（包括前期費(fèi)）、技改

項(xiàng)目投資打算報(bào)告書（包括科技、環(huán)保、信息化項(xiàng)目）、小型基建投資打算

報(bào)告書、權(quán)益投資打算報(bào)告書、債券投資打算報(bào)告書、生產(chǎn)打算報(bào)告書（包

括電量、廠用電率、煤耗等）、煤炭采購(gòu)打算報(bào)告書、物資采購(gòu)打算報(bào)告書、

生產(chǎn)檢修打算報(bào)告書、職職員資打算報(bào)告書、職員福利費(fèi)打算報(bào)告書、職

員培訓(xùn)打算報(bào)告書、財(cái)稅工作打算報(bào)告書、籌資工作打算報(bào)告書等，其差

不多格式如下所示。

預(yù)算治理

打算報(bào)告書：**打算報(bào)告書

編號(hào)：YSJHS1-1

20**年度******打算報(bào)告書

一、編制原則

二、編制依據(jù)

三、目標(biāo)

四、任務(wù)分解表

四、全面預(yù)算治理指標(biāo)體系

華電集團(tuán)火電企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)體系按照指標(biāo)性質(zhì)分為技術(shù)經(jīng)濟(jì)類指

標(biāo)和財(cái)務(wù)類指標(biāo)兩大類，按照治理要求分為一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)、三級(jí)指

標(biāo)（企業(yè)可按照治理需要進(jìn)一步細(xì)分）。具體預(yù)算指標(biāo)體系如下表：

全面預(yù)算指標(biāo)體系

號(hào)一級(jí)指標(biāo)|二級(jí)指標(biāo)|三級(jí)指標(biāo)|計(jì)量單位

序

體系

指標(biāo)

預(yù)算

號(hào)全面

單位

計(jì)量

指標(biāo)

三級(jí)

指標(biāo)

二級(jí)

指標(biāo)

一級(jí)

—?

指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)

技術(shù)

時(shí)

兆瓦

量

發(fā)電

瓦

萬千

容量

設(shè)備

期末

瓦

萬千

容量

設(shè)備

平均

小時(shí)

小時(shí)

利用

%

系數(shù)

可用

等效

數(shù)

運(yùn)系

算停

非打

%

數(shù)

力系

降出

%

時(shí)

兆瓦

電率

廠用

綜合

%

電率

廠用

生產(chǎn)

汽

kwh/t

電耗

風(fēng)機(jī)

kwh/t煤

電耗

系統(tǒng)

排風(fēng)

制粉