企業(yè)所得稅課件2017

企業(yè)所得稅PPT課件2017匯報(bào)人：XXCONTENTS01企業(yè)所得稅概述02稅前扣除項(xiàng)目04稅收優(yōu)惠政策03應(yīng)納稅所得額計(jì)算06案例分析與實(shí)務(wù)操作05申報(bào)與繳納流程企業(yè)所得稅概述01稅種定義與性質(zhì)企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種直接稅。企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分。稅收的性質(zhì)企業(yè)所得稅通過(guò)稅率和稅基的設(shè)定，力求實(shí)現(xiàn)不同企業(yè)間的稅收公平。稅負(fù)的公平性稅率與征收范圍企業(yè)所得稅稅率境外所得征稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)稅所得范圍企業(yè)所得稅一般稅率為25%，但高新技術(shù)企業(yè)等特定企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，如股息、利息、租金等。國(guó)家針對(duì)特定行業(yè)或地區(qū)實(shí)施稅收減免政策，如西部大開發(fā)、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等。企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，按照中國(guó)稅法規(guī)定，也需申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)人居民企業(yè)居民企業(yè)需就其全球所得繳納企業(yè)所得稅，無(wú)論收入來(lái)源地。非居民企業(yè)非居民企業(yè)僅對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，適用較低的稅率，鼓勵(lì)小型企業(yè)發(fā)展。稅前扣除項(xiàng)目02成本費(fèi)用扣除企業(yè)支付給員工的工資薪金，符合稅法規(guī)定的，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。工資薪金支出企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，按照規(guī)定比例在稅前扣除。廣告宣傳費(fèi)用企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可享受加計(jì)扣除政策，降低稅負(fù)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅金及附加扣除企業(yè)繳納的增值稅額中，可扣除城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，減輕稅負(fù)。增值稅附加扣除企業(yè)擁有的房產(chǎn)需繳納房產(chǎn)稅，該稅額可作為稅前扣除項(xiàng)目，減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。房產(chǎn)稅附加扣除在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，消費(fèi)稅的稅額可以作為附加扣除項(xiàng)目，降低應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅附加扣除010203損失扣除規(guī)定企業(yè)因自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，可作為稅前扣除項(xiàng)目，需提供相應(yīng)證明材料。非正常損失扣除存貨因市場(chǎng)價(jià)值下降導(dǎo)致的跌價(jià)損失，企業(yè)可按照規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，需有合理評(píng)估報(bào)告。存貨跌價(jià)損失扣除企業(yè)對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)確認(rèn)為壞賬后，可按規(guī)定程序扣除壞賬損失。壞賬損失扣除應(yīng)納稅所得額計(jì)算03收入總額核算營(yíng)業(yè)收入包括產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是企業(yè)所得稅計(jì)算的基礎(chǔ)。營(yíng)業(yè)收入核算01投資收益包括股息、利息、租金等，需按稅法規(guī)定計(jì)入收入總額。投資收益核算02其他業(yè)務(wù)收入指除主營(yíng)業(yè)務(wù)外的收入，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)等，也應(yīng)計(jì)入核算。其他業(yè)務(wù)收入核算03允許扣除項(xiàng)目企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的成本費(fèi)用，如原材料、人工成本等。成本費(fèi)用01企業(yè)支付的稅金及附加費(fèi)用，如增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅金及附加02企業(yè)發(fā)生的符合條件的財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。損失扣除03企業(yè)向公益慈善機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)支出，在一定限額內(nèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。捐贈(zèng)扣除04不得扣除項(xiàng)目企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資本性支出，不得直接作為費(fèi)用扣除。資本性支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，如私人消費(fèi)、捐贈(zèng)等，不得在稅前扣除。非經(jīng)營(yíng)性支出企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰款和滯納金不得作為費(fèi)用扣除。罰款和滯納金稅收優(yōu)惠政策04高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠高企資格獲15%稅率優(yōu)惠稅率優(yōu)惠復(fù)審前暫按15%預(yù)繳資格復(fù)審享受優(yōu)惠需提交備案資料優(yōu)惠備案小微企業(yè)優(yōu)惠所得稅減免年應(yīng)納額低可享減稅六稅兩費(fèi)減免地方稅附加減半征特定行業(yè)優(yōu)惠減按15%稅率征稅，支持技術(shù)創(chuàng)新。高新技術(shù)企業(yè)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享15%稅率，促區(qū)域發(fā)展。西部地區(qū)企業(yè)申報(bào)與繳納流程05納稅申報(bào)期限企業(yè)所得稅年度申報(bào)通常在年度終了后五個(gè)月內(nèi)完成，確保企業(yè)有足夠時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。年度申報(bào)期限每個(gè)季度結(jié)束后十五日內(nèi)，企業(yè)需進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，按季度預(yù)繳稅款，以符合稅法規(guī)定。季度預(yù)繳申報(bào)期限如遇特殊情況，企業(yè)可申請(qǐng)延期申報(bào)，但需在法定申報(bào)期限內(nèi)提出申請(qǐng)并獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。延期申報(bào)規(guī)定納稅申報(bào)方式企業(yè)通過(guò)稅務(wù)局官方網(wǎng)站或?qū)I(yè)軟件進(jìn)行電子申報(bào)，提高效率，減少紙質(zhì)文件。電子申報(bào)0102無(wú)法使用電子方式的企業(yè)，可以通過(guò)郵寄紙質(zhì)申報(bào)表的方式完成納稅申報(bào)。郵寄申報(bào)03企業(yè)也可以選擇親自前往稅務(wù)局窗口進(jìn)行納稅申報(bào)，適用于復(fù)雜或特殊申報(bào)情況。上門申報(bào)稅款繳納規(guī)定企業(yè)所得稅的納稅期限通常為季度終了后15日內(nèi)，確保企業(yè)按時(shí)申報(bào)并繳納應(yīng)納稅款。納稅期限01逾期未繳稅款將按日加收滯納金，滯納金的計(jì)算方式為未繳稅款的萬(wàn)分之五。滯納金計(jì)算02企業(yè)所得稅實(shí)行預(yù)繳和年度匯算清繳相結(jié)合的方式，確保稅款的及時(shí)和準(zhǔn)確繳納。預(yù)繳與匯算清繳03符合條件的企業(yè)可享受稅收減免政策，如小型微利企業(yè)減按20%稅率征收所得稅。稅收優(yōu)惠04案例分析與實(shí)務(wù)操作06典型案例解析稅務(wù)合規(guī)性檢查案例稅務(wù)籌劃失誤案例某企業(yè)因不了解稅收優(yōu)惠政策，錯(cuò)失了大量稅收減免，導(dǎo)致多繳稅款。一家公司因未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，教訓(xùn)深刻。關(guān)聯(lián)交易避稅案例某集團(tuán)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅行為，補(bǔ)繳稅款并處罰金。稅務(wù)籌劃建議企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，合理利用稅收減免、稅率優(yōu)惠等政策，降低稅負(fù)。合理利用稅收優(yōu)惠政策選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方法，如加速折舊法，可以在初期減少應(yīng)納稅所得額，延緩稅款支付。資產(chǎn)折舊方法的選擇通過(guò)科學(xué)管理，優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，合理安排研發(fā)、廣告等費(fèi)用，以減少應(yīng)納稅所得額。優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，確保所有操作符合稅法規(guī)定，避免因違規(guī)操作而產(chǎn)生額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的合規(guī)性01020304常見問(wèn)題解答企業(yè)所得稅通常在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，例如銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，需及時(shí)申報(bào)納稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間符合條件的研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除，即在