企業(yè)預算管理優(yōu)化措施

摘要：現(xiàn)代企業(yè)預算管理的主要工作是基于戰(zhàn)略發(fā)展目標導向，針對未來的財務(wù)結(jié)果以及經(jīng)營活動展開全面籌劃、預測，對非財務(wù)類、財務(wù)類資源實施合理化配置，分析與監(jiān)督資源配置方案的執(zhí)行過程，反饋與評價執(zhí)行結(jié)果。預算管理能夠滿足企業(yè)在高效決策、價值創(chuàng)造、優(yōu)化管理、控制成本等方面的需求。本文首先探討了企業(yè)開展預算管理工作的重要價值，而后總結(jié)了編制預算等各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，最后提出了優(yōu)化預算管理的措施，以期為企業(yè)完善預算管理制度，正確運用數(shù)字化管理手段提供參考。關(guān)鍵詞：企業(yè);預算管理;優(yōu)化措施以往的預算管理模式以財務(wù)預算為核心，企業(yè)基于財務(wù)目標，分解經(jīng)濟指標，分別于年初與年終推進預算編制與分析匯總工作，事前以及事中階段預算工作都相對粗放，事中階段的管控也相對松懈，預算執(zhí)行單位對于預算管理的參與度不高。隨著全面預算體系被納入企業(yè)管理體系中，預算管理工作也得到有效改進，企業(yè)逐步建立了更加完善的全級式、全程式、全層式、全員參與式預算管控體系，數(shù)字化建設(shè)也為預算管理創(chuàng)造了新的輔助工具、操作平臺。企業(yè)可通過精細化的管理思想與數(shù)字化的管理技術(shù)，對預算管理模式展開升級與完善。一、企業(yè)預算管理優(yōu)化的重要性（一）有助于促進高效決策企業(yè)對各項預算計劃進行制定時，能夠掌握各個項目、各個部門的資源配置情況，以最優(yōu)方式對各類資源進行配置。企業(yè)通過預算管理可對未來的市場發(fā)展、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展情況展開預測，為高效決策提供支持。借助預算編制、執(zhí)行階段的數(shù)據(jù)分析工作，可清晰認識財務(wù)狀況，識別潛存于業(yè)務(wù)活動中的風險，并預先制定應對舉措，促進企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。預算管理還可使各部門圍繞資源配置、使用展開協(xié)作與溝通，在一致的發(fā)展目標引導下，保持較高的運營效率。企業(yè)對預算管理和績效管理加以融合，可對員工參與預算管理、成本控制等經(jīng)濟活動的積極性進行有效激發(fā)，增強基層職工隊伍的向心力以及凝聚力。（二）有助于增強價值創(chuàng)造能力企業(yè)利用精細化的預算計劃，可有效管控各項成本，縮減不必要的費用支出，以此有益于促進盈利能力得到提升，擴大企業(yè)的管理與競爭優(yōu)勢。企業(yè)制定預算時，需要全面梳理各項業(yè)務(wù)，期間可能會發(fā)現(xiàn)潛在的突破口以及創(chuàng)新點。適當、適時投入研發(fā)資金等資源后，可滿足產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新研發(fā)需求，進而支持升級業(yè)務(wù)、提升價值的發(fā)展性工作。（三）有助于提升管理水平預算管理與企業(yè)內(nèi)控管理密切相關(guān)，企業(yè)從內(nèi)控視角完善審批預算、執(zhí)行預算、監(jiān)督預算等管理流程，可為達成預算目標提供保障，并防范員工容易忽視的財務(wù)以及合規(guī)風險。預算管理還要求各部門在編制預算等各個階段展開分工合作、共享數(shù)據(jù)，以此可促進管理效率提升。預算管理還有益于強化企業(yè)突發(fā)事件的處理能力。編制預算計劃時，編制主體往往能夠?qū)I(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)與風險進行充分考慮、衡量，并確定應對方法，以此可使各部門在突發(fā)事件中做到快速反應與妥善處理[1]。預算管理還能夠使業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行預算過程中，提升成本管理能力以及財務(wù)素養(yǎng)，進而更好地配合業(yè)財融合發(fā)展工作。二、企業(yè)預算管理中存在的問題（一）預算編制環(huán)節(jié)問題企業(yè)確定預算目標時，往往基于財務(wù)與業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，遵循持續(xù)營利性增長以及戰(zhàn)略方針引導原則，按照自上至下的方向分解預算目標。若只針對以往的預算管理經(jīng)驗以及財務(wù)數(shù)據(jù)展開簡單分析與調(diào)整，可能會致使目標制定與分解產(chǎn)生形式化的問題，未能深入分析企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境、行業(yè)發(fā)展區(qū)域、技術(shù)變化、市場未來發(fā)展方向等數(shù)據(jù)。由于各部門的視角受限，容易誘發(fā)利益沖突，因溝通不及時、效率低，造成預算目標的可行性與科學性遭到削弱。若執(zhí)行部門沒有參與到制定預算目標的環(huán)節(jié)中，其對后續(xù)其他預算管理工作的重視度與參與度也會受到不利影響。部分企業(yè)編制的預算計劃脫離了生產(chǎn)、經(jīng)營目標以及項目、業(yè)務(wù)實際資金需求，關(guān)注點集中于歷史數(shù)據(jù)以及以往經(jīng)驗上，忽視了內(nèi)外部環(huán)境變化，容易誘發(fā)過度撥付資金或者撥付不足的情況。以銷售預算為例，企業(yè)通過增量預算法進行編制，編制銷售部門的收入預算時，編制人員結(jié)合現(xiàn)有訂單數(shù)量，參考收入增速目標以及前一年度的總收入結(jié)果進行編制。管理會計僅能夠完成較為簡單的匯總、分析數(shù)據(jù)任務(wù)，精細化分析與利用數(shù)據(jù)的能力不足，業(yè)務(wù)信息的價值仍有待挖掘，造成預算管理在業(yè)務(wù)活動的前期預測等方面的作用難以得到充分發(fā)揮。所用審核預算的標準不專業(yè)，致使財務(wù)部門在批復預算時的指導等作用受到限制。（二）預算執(zhí)行環(huán)節(jié)問題信息反饋不及時導致企業(yè)預算控制落實不到位，企業(yè)需要盡快構(gòu)建可實時反饋與監(jiān)控預算執(zhí)行狀況的機制與系統(tǒng)，否則仍舊只能針對預算實施事后控制，過度依賴下屬單位、各部門提供的階段性報告。企業(yè)在信息化工程中取得了諸多建設(shè)成果，但主要集中于生產(chǎn)銷售、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理等功能模塊中，預算管理系統(tǒng)建設(shè)相對滯后。雖然編制預算、審核等業(yè)務(wù)實現(xiàn)了線上化，但編制系統(tǒng)與財務(wù)管理、人力資源、采購等系統(tǒng)未完成全面對接，以此造成了重復錄入信息、難以實現(xiàn)自動預警與動態(tài)監(jiān)控等結(jié)果，致使預算控制監(jiān)管效率過低。（三）預算分析與考評環(huán)節(jié)問題企業(yè)尚未在預算管理過程中構(gòu)建閉環(huán)模式，分析預算時，沒有對各個執(zhí)行單位的具體執(zhí)行細節(jié)進行有效監(jiān)控，難以獲得合理、客觀的分析結(jié)果。以此導致預算控制較為寬松。跟蹤預算偏差的工作未落實到位，對于糾偏整改實際情況的關(guān)注不足。預算績效考核體系不夠細致，各個崗位、部門在預算控制等工作中的職責邊界不明晰，造成基層員工群體在預算管理中的自覺性、主動性較差，導致預算管理質(zhì)量得不到提升。三、企業(yè)預算管理的優(yōu)化措施（一）預算編制環(huán)節(jié)對策全面采集預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。若企業(yè)采集的數(shù)據(jù)不足，可能面臨編制結(jié)果和業(yè)務(wù)實際情況不相符的問題。企業(yè)可利用數(shù)據(jù)管理中心采集并處理預算相關(guān)數(shù)據(jù)，如歷史預算、會計核算、生產(chǎn)計劃、內(nèi)部管理與財務(wù)信息等內(nèi)部數(shù)據(jù)，對標企業(yè)、上下游企業(yè)、宏觀經(jīng)濟、市場供需、同行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)等數(shù)據(jù)[2]。采集數(shù)據(jù)的途徑包括網(wǎng)絡(luò)、感知設(shè)備、日志以及數(shù)據(jù)庫。經(jīng)過對數(shù)據(jù)的變換、清洗等處理、加工后可向預算數(shù)據(jù)庫中納入，供編制人員、審核人員參考使用，以此使編制計劃形成更高的準度與精度。合理制定與分解預算目標。預算委員會負責在經(jīng)營業(yè)績目標以及長遠戰(zhàn)略規(guī)劃的基本導向下，基于外部市場數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)以及預測技術(shù)。圍繞預算期中可能形成的經(jīng)濟形勢展開前瞻性預估，以此確定下一年度的非財務(wù)類、財務(wù)類預算目標。預算管理部負責分解決策層制定的預算管理總體目標，應結(jié)合各部門以往執(zhí)行預算表現(xiàn)、歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)以及市場發(fā)展預測結(jié)果，為各個項目、各部門確定配置資源數(shù)額，并下達分解后的預算目標。編制預算草案以及審查平衡。各部門接收預算管理政策以及目標任務(wù)等信息后，根據(jù)業(yè)務(wù)開發(fā)需求、部門運行特點，結(jié)合業(yè)務(wù)選取預算模型，使預算草案更加可靠、精準、符合實際情況。編制期間應注重對基層員工提出的建議進行適當采納，以此編制出更具有可操作性、更加精細的預算草案。預算管理部獲取所有預算草案后可實施平衡匯總。在此期間，需要和作為預算執(zhí)行主體的各部門主管人員展開反復溝通、多方協(xié)調(diào)，引導其按照審核結(jié)果對預算草案進行反復改進。以對外捐贈、部門經(jīng)費預算為例，可按照零基預算法進行編制。具體包括歸口費用、職責費用與日常費用。其中，歸口費用應當對歸口部門在相應事項中的責任進行體現(xiàn)，編制無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)預算時，應參考資產(chǎn)使用現(xiàn)狀以及更新計劃，歸口部門對編制結(jié)果進行審核。職責費用應對部門承擔的職責進行反映，以此借助預算督促部門履行職責。日常費用應依照部門日常工作與人員配置數(shù)量進行編制，細化至預計出差所需費用、次數(shù)，以及辦公用品配備數(shù)量、價格等，以此貫徹嚴控成本的管理理念。批準與下達預算。預算管理部對完成修正步驟的預算草案進行匯聚，利用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化合并，形成全面預算計劃，上交至決策層完成最后的審核與調(diào)整，向各個部門下達正式預算管理方案以及預算指標。（二）預算執(zhí)行環(huán)節(jié)對策執(zhí)行前控制優(yōu)化。預算管理部面向各部門開展的業(yè)務(wù)發(fā)展活動展開定量以及定性控制，將業(yè)務(wù)控制到預算計劃規(guī)定的范圍內(nèi)。如果發(fā)生超過預算標準的情況，則根據(jù)必要性分析結(jié)果，確認是否啟動追加程序。依托預算執(zhí)行信息、以往采購數(shù)據(jù)等參考依據(jù)，可科學、有效地制定預算審批決策。執(zhí)行中控制優(yōu)化。預算管理部門必須在執(zhí)行預算期間，對自身承擔的審計控制、考評控制、反饋控制、核算控制以及資金控制等監(jiān)管職能進行有效行使。利用數(shù)據(jù)管理中心等信息化工具，完整捕獲預算執(zhí)行數(shù)據(jù)并對其進行實時化分析。系統(tǒng)可在預算偏離情況發(fā)生后，傳送預警信息，促使相關(guān)部門對資源配置與業(yè)務(wù)運行情況展開動態(tài)化調(diào)整，拉近預算目標與預算執(zhí)行結(jié)果之間的距離[3]。企業(yè)在執(zhí)行預算時，可按照月度分解年度資金計劃，每月結(jié)合實際資金余缺，對籌資方案實施調(diào)整，縮減資金使用成本，提升使用效率。通過流程來控制執(zhí)行資金計劃的行為，確保申請階段就有效關(guān)聯(lián)資金計劃，適時進行對比。信息系統(tǒng)可滿足預算執(zhí)行階段的實時控制需求，使支出有效關(guān)聯(lián)預算項，確保超出預算時無法啟動資金申請程序。按月度反饋經(jīng)營預算信息，按季度反饋其他預算信息，圍繞資金計劃構(gòu)建閉環(huán)管理模式。執(zhí)行后控制優(yōu)化。預算管理部對各部門提交的執(zhí)行預算報告進行匯總與檢查，開展反饋、考核、分析以及審計等管控工作，確認預算執(zhí)行結(jié)果和預設(shè)的預算目標是否具有一致性，并對執(zhí)行期間的問題、經(jīng)驗加以總結(jié)，以此為日后預算管理質(zhì)量改進提供依據(jù)。企業(yè)可在同一基礎(chǔ)信息平臺中開發(fā)與集成預算管理、項目管理、采購管理、合同管理等系統(tǒng)，對同一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫進行利用，滿足對于項目的一站式、全生命周期管理需求，按照業(yè)務(wù)邏輯對接各個系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)資源于業(yè)財系統(tǒng)中暢通流動，支撐預算管控工作。（三）預算分析與考評環(huán)節(jié)構(gòu)建預算績效考評指標。預算管理部應當以戰(zhàn)略目標為立足點，構(gòu)建指標體系框架，明確評價對象，劃分指標類型，審核所選指標。針對預算操作、業(yè)務(wù)運行展開協(xié)同分析，合理選取預算考核指標?？蛇x擇收入增長率、資本回報率、成本控制率等指標，同時對業(yè)務(wù)運行質(zhì)量、編制及時完成情況、預算執(zhí)行率等非財務(wù)指標加以考核，為預算質(zhì)量評價與改進工作提供依據(jù)[4]。預算考核指標應細化至各部門具體崗位以及員工個人，以此使全體員工明確自身在預算管理中的目標與責任，并有效銜接部門以及企業(yè)整體預算方案?？山柚麄髋c培訓等形式，引導員工知曉、理解預算考核指標。面向全體員工的預算考核體系能夠激發(fā)各部門員工在全面預算管理中行使參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)與發(fā)言權(quán)的動力。優(yōu)化預算績效考評方法。企業(yè)既要全面建設(shè)規(guī)范的預算編制、分析與執(zhí)行考核機制，同時還應對考核手段進行升級，彌補以往考核結(jié)果存在的人為干預過多的問題。數(shù)字化發(fā)展背景下，企業(yè)可通過數(shù)據(jù)管理中心，對預算考核所需數(shù)據(jù)資源進行直接取用，如薪酬、銷售、績效、成本等數(shù)據(jù)，高效準確獲得考評結(jié)果，量化預算執(zhí)行表現(xiàn)，精準判斷對預算管理目標的實際完成度?？裳埲w員工、專業(yè)機構(gòu)以及行業(yè)專家共同完成預算考評。運用預算績效考評結(jié)果。預算管理部對各部門、各項目的預算考評結(jié)果展開匯總之后，可編制整體考核報告，由決策層查看與審批后，可向全體員工進行公示，按照預算管理體系中的激勵機制對獎勵、懲治措施進行兌現(xiàn)。同時，針對預算管理制度、流程展開查缺補漏。確定各部門在執(zhí)行預算中出現(xiàn)的偏差后，應對差異產(chǎn)生節(jié)點進行