中級審計師分析技能試題及答案

中級審計師分析技能試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計證據(jù)的三個基本特征？

A.適當(dāng)性

B.充足性

C.可靠性

D.合理性

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性

B.內(nèi)部控制可以防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊

C.內(nèi)部控制設(shè)計時需要考慮成本效益原則

D.內(nèi)部控制包括財務(wù)控制和業(yè)務(wù)控制

3.下列哪些屬于審計工作底稿的編制要求？

A.審計工作底稿應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確

B.審計工作底稿應(yīng)便于查閱和審核

C.審計工作底稿應(yīng)反映審計過程和結(jié)果

D.審計工作底稿應(yīng)包括審計證據(jù)和結(jié)論

4.下列關(guān)于審計風(fēng)險的描述，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計人員無法發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的重大錯誤和舞弊

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計人員可以通過實施必要的審計程序來降低審計風(fēng)險

D.審計風(fēng)險與審計范圍和審計時間成正比

5.下列關(guān)于審計抽樣方法的描述，正確的是：

A.審計抽樣是審計人員從被審計單位總體中選取樣本的過程

B.審計抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

C.隨機(jī)抽樣可以確保樣本的代表性

D.非隨機(jī)抽樣在特定情況下可以提高審計效率

6.下列關(guān)于審計報告的描述，正確的是：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表意見的文件

B.審計報告應(yīng)包括審計人員的工作范圍、工作底稿和審計意見

C.審計報告應(yīng)包括審計人員對被審計單位內(nèi)部控制有效性的評價

D.審計報告應(yīng)包括審計人員的免責(zé)聲明

7.下列關(guān)于審計意見的描述，正確的是：

A.審計意見是審計人員對被審計單位財務(wù)報表真實性和公允性發(fā)表的意見

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.無保留意見表示審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性沒有異議

D.保留意見表示審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性存在部分保留意見

8.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的描述，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是為審計人員提供指導(dǎo)原則的規(guī)范文件

B.審計準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則

C.審計準(zhǔn)則的制定和修訂由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

D.審計準(zhǔn)則的遵守是審計人員的義務(wù)

9.下列關(guān)于審計程序的實施順序，正確的是：

A.風(fēng)險評估

B.審計抽樣

C.審計測試

D.審計結(jié)論

10.下列關(guān)于審計人員職業(yè)道德的描述，正確的是：

A.審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性

B.審計人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)

C.審計人員應(yīng)保守秘密，不得泄露被審計單位信息

D.審計人員應(yīng)積極參與行業(yè)交流，提高自身能力

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得因為個人利益影響審計意見。（√）

2.被審計單位的內(nèi)部控制越健全，審計風(fēng)險就越低。（√）

3.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含所有審計程序和審計結(jié)果，以供日后查閱。（√）

4.審計抽樣必須采用隨機(jī)抽樣方法。（×）

5.審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性負(fù)責(zé)。（×）

6.審計報告應(yīng)當(dāng)包含審計人員的免責(zé)聲明。（√）

7.審計人員可以在審計過程中直接向被審計單位管理層獲取審計證據(jù)。（√）

8.審計意見僅限于財務(wù)報表的真實性和公允性，不包括其他方面的評價。（√）

9.審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進(jìn)行保密，不得向外界透露審計內(nèi)容。（√）

10.審計人員有權(quán)拒絕被審計單位不合理的要求，以確保審計工作的獨立性。（√）

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三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計證據(jù)的三個基本特征及其在審計工作中的重要性。

2.解釋審計風(fēng)險評估在審計過程中的作用，并說明如何進(jìn)行風(fēng)險評估。

3.說明審計抽樣方法中的隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣的區(qū)別，以及各自適用的情形。

4.闡述審計人員職業(yè)道德的基本原則，并舉例說明如何在審計工作中遵守這些原則。

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四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在審計過程中如何平衡審計風(fēng)險與審計成本的關(guān)系，并說明如何在審計計劃中體現(xiàn)這一平衡。

2.論述審計報告的編制原則，并分析審計意見的類型及其對被審計單位的影響。

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五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，下列哪項不是審計人員應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保守秘密

D.隨意改變審計程序

2.審計工作底稿的核心內(nèi)容是：

A.審計程序

B.審計證據(jù)

C.審計結(jié)論

D.審計意見

3.下列關(guān)于審計抽樣的描述，正確的是：

A.隨機(jī)抽樣可以保證樣本的代表性

B.非隨機(jī)抽樣適用于所有審計情況

C.隨機(jī)抽樣不適用于內(nèi)部控制測試

D.非隨機(jī)抽樣不適用于風(fēng)險評估

4.審計意見的類型中，表示審計人員對財務(wù)報表存在重大疑問的是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

5.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的描述，錯誤的是：

A.審計準(zhǔn)則是審計人員的職業(yè)行為規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則由審計機(jī)構(gòu)制定

C.審計準(zhǔn)則對所有審計人員具有強(qiáng)制性

D.審計準(zhǔn)則的制定不受被審計單位影響

6.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，應(yīng)當(dāng)：

A.立即向被審計單位管理層報告

B.完成審計程序后再報告

C.與被審計單位協(xié)商后報告

D.不報告，以保護(hù)客戶關(guān)系

7.審計人員實施風(fēng)險評估程序的主要目的是：

A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定審計范圍和審計程序

D.驗證被審計單位的內(nèi)部控制

8.下列關(guān)于審計報告的描述，正確的是：

A.審計報告可以代替財務(wù)報表

B.審計報告由被審計單位編制

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員的免責(zé)聲明

D.審計報告由審計委員會發(fā)布

9.審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表意見的時間通常是在：

A.審計工作開始之前

B.審計工作完成之后

C.審計報告發(fā)布之前

D.財務(wù)報表報出之前

10.下列關(guān)于審計人員職業(yè)道德的描述，正確的是：

A.審計人員可以接受被審計單位的禮品

B.審計人員可以在審計過程中泄露被審計單位信息

C.審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得受到外部壓力影響

D.審計人員可以接受與審計工作無關(guān)的咨詢費

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.A、B、C

解析思路：審計證據(jù)的三個基本特征是適當(dāng)性、充足性和可靠性，這些特征對于確保審計證據(jù)的有效性至關(guān)重要。

2.B、C、D

解析思路：內(nèi)部控制的目的是為了防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，同時設(shè)計時需要考慮成本效益原則，內(nèi)部控制包括財務(wù)控制和業(yè)務(wù)控制。

3.A、B、C、D

解析思路：審計工作底稿的編制要求包括真實、完整、準(zhǔn)確、便于查閱和審核，以及反映審計過程和結(jié)果。

4.B、C

解析思路：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計人員可以通過實施必要的審計程序來降低審計風(fēng)險。

5.A、B、C、D

解析思路：審計抽樣是審計人員從總體中選取樣本的過程，包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣，隨機(jī)抽樣可以確保樣本的代表性。

6.A、B、C、D

解析思路：審計報告應(yīng)包括審計人員的工作范圍、工作底稿和審計意見，以及內(nèi)部控制有效性的評價和免責(zé)聲明。

7.A、B、C、D

解析思路：審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，無保留意見表示審計人員對財務(wù)報表沒有異議。

8.A、B、C、D

解析思路：審計準(zhǔn)則是為審計人員提供指導(dǎo)原則的規(guī)范文件，包括一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則，其遵守是審計人員的義務(wù)。

9.A、B、C、D

解析思路：審計程序的實施順序通常包括風(fēng)險評估、審計抽樣、審計測試和審計結(jié)論，以確保審計工作的全面性和有效性。

10.A、B、C、D

解析思路：審計人員職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、客觀性、保守秘密和遵守職業(yè)道德規(guī)范，這些原則有助于維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)。

二、判斷題

1.√

解析思路：審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不受個人利益影響。

2.√

解析思路：內(nèi)部控制越健全，可以更有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，從而降低審計風(fēng)險。

3.√

解析思路：審計工作底稿應(yīng)包含所有審計程序和結(jié)果，以便于審計工作的追溯和審查。

4.×

解析思路：隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣都是審計抽樣方法，隨機(jī)抽樣并不一定適用于所有情況。

5.×

解析思路：審計人員對財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表意見，但被審計單位對財務(wù)報表的真實性負(fù)責(zé)。

6.√

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包含免責(zé)聲明，以明確審計人員的責(zé)任范圍。

7.√

解析思路：審計人員有權(quán)獲取審計證據(jù)，但應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。

8.√

解析思路：審計意見僅限于財務(wù)報表的真實性和公允性，不包括其他方面的評價。

9.√

解析思路：審計人員應(yīng)當(dāng)保守秘密，不得泄露被審計單位信息。

10.√

解析思路：審計人員有權(quán)拒絕不合理的要求，以維護(hù)審計工作的獨立性和客觀性。

三、簡答題

1.審計證據(jù)的三個基本特征是適當(dāng)性、充足性和可靠性。適當(dāng)性指證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性；充足性指證據(jù)數(shù)量足以支持審計結(jié)論；可靠性指證據(jù)來源的可靠性和證據(jù)本身的可靠性。這些特征對于確保審計證據(jù)的有效性至關(guān)重要。

2.審計風(fēng)險評估是審計過程中識別和評估重大錯報風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。審計人員通過了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和行業(yè)環(huán)境，識別潛在的風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險評估的結(jié)果用于確定審計范圍和審計程序，以確保審計工作針對高風(fēng)險領(lǐng)域。

3.隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣的區(qū)別在于抽樣方法的不同。隨機(jī)抽樣是基于隨機(jī)原則選取樣本，每個樣本被選中的概率相等，適用于需要保證樣本代表性的情況。非隨機(jī)抽樣則基于審計人員的判斷或特定目的選取樣本，適用于特定情況下的審計程序。

4.審計人員職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、客觀性、保守秘密和遵守職業(yè)道德規(guī)范。獨立性要求審計人員保持客觀和中立，不受外界影響；客觀性要求審計人員以事實為依據(jù)，不偏不倚；保守秘密要求審計人員不得泄露被審計單位信息；遵守職業(yè)道德規(guī)范要求審計人員維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，遵守相關(guān)法律法規(guī)。

四、論述題

1.審計人員在審計過程中平衡審計風(fēng)險與審計成本的關(guān)系，需要綜合考慮被審計單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜性和風(fēng)險水平。審計人員應(yīng)通過風(fēng)險評估識別高風(fēng)險領(lǐng)域，并針對這些領(lǐng)域?qū)嵤└鼑?yán)格的審計程序，以降低審計風(fēng)險。同時，審計人員應(yīng)考慮審計成本效益，避免過度審計，確保審計工作在合理成本范圍內(nèi)完成。

2.審計報告的編制原則包括真實性、客觀性、完整性、一致性、清晰