專業(yè)能力審計師試題及答案考評

專業(yè)能力審計師試題及答案考評姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.公正性

D.秘密性

2.下列關(guān)于審計師工作底稿的說法，正確的是：

A.工作底稿應記錄審計過程中的所有重要事項

B.工作底稿的編制應遵循規(guī)范和標準

C.工作底稿應由審計師本人編制

D.工作底稿的保存期限應不少于十年

3.下列哪些屬于內(nèi)部控制的目標？

A.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

B.防范和減少風險

C.提高企業(yè)經(jīng)濟效益

D.確保企業(yè)財務報表的真實、公允

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)應具有充分性和適當性

B.審計證據(jù)的來源應真實可靠

C.審計證據(jù)的收集方法應科學合理

D.審計證據(jù)的運用應客觀公正

5.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序應根據(jù)審計目標和范圍確定

B.審計程序應遵循規(guī)范和標準

C.審計程序的實施應注重風險導向

D.審計程序的評價應關(guān)注審計質(zhì)量

6.下列關(guān)于審計師獨立性原則的說法，正確的是：

A.審計師應保持職業(yè)獨立性

B.審計師應保持實質(zhì)獨立性

C.審計師應保持形式獨立性

D.審計師應保持財務獨立性

7.下列關(guān)于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.審計風險與審計范圍成正比

C.審計風險與審計師的專業(yè)能力成反比

D.審計風險與審計師的經(jīng)驗成正比

8.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告應包括審計意見和審計結(jié)論

B.審計報告應包括審計程序和方法

C.審計報告應包括審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

D.審計報告應包括審計師的責任和聲明

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)責任的說法，正確的是：

A.審計師應遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.審計師應保持專業(yè)勝任能力

C.審計師應保守客戶秘密

D.審計師應維護審計職業(yè)形象

10.下列關(guān)于審計師繼續(xù)教育的說法，正確的是：

A.審計師應參加繼續(xù)教育，提高專業(yè)能力

B.審計師應關(guān)注行業(yè)動態(tài)，了解新技術(shù)

C.審計師應參加專業(yè)培訓，提升綜合素質(zhì)

D.審計師應參加行業(yè)交流，拓展人際關(guān)系

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在進行風險評估時，應首先關(guān)注固有風險。（）

2.內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況可以作為評估控制風險的依據(jù)。（）

3.審計師在執(zhí)行審計程序時，應當對所有重要的財務信息進行驗證。（）

4.審計師可以同時為同一公司的財務報表審計和內(nèi)部控制評價提供咨詢。（）

5.審計師在編制審計工作底稿時，應當對每一步驟都進行詳細記錄。（）

6.如果審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，則無需在審計報告中進行披露。（）

7.審計師在進行函證程序時，可以僅向客戶的銀行進行函證。（）

8.審計師在確定審計抽樣樣本量時，應考慮樣本的代表性。（）

9.審計師在出具非無保留意見的審計報告時，應當說明形成該意見的具體原因。（）

10.審計師在執(zhí)行審計工作期間，應當對審計證據(jù)的充分性和適當性進行持續(xù)評估。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中如何保持獨立性。

2.解釋審計師在風險評估過程中如何識別和評估控制風險。

3.描述審計師在實施實質(zhì)性程序時可能采取的主要審計方法。

4.說明審計師在出具審計報告時，如何判斷和表述審計意見。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何平衡獨立性與業(yè)務需求之間的關(guān)系。

2.討論在當前經(jīng)濟環(huán)境下，審計師如何應對日益復雜的企業(yè)內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，并提高審計工作的質(zhì)量和效率。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.秘密性

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應當充分

B.審計證據(jù)應當適當

C.審計證據(jù)應當客觀

D.審計證據(jù)應當易于獲取

3.在審計過程中，下列哪項不是審計師應當關(guān)注的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.溝通

D.人力資源政策

4.審計師在執(zhí)行風險評估程序時，以下哪項不是其目標？

A.識別和評估重大錯報風險

B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.確定內(nèi)部控制的有效性

D.確定審計意見的類型

5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.工作底稿應由審計師本人編制

B.工作底稿的內(nèi)容可以不完整

C.工作底稿的保存期限可以少于十年

D.工作底稿的編制可以不遵循規(guī)范和標準

6.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪項不是其應當考慮的因素？

A.審計證據(jù)的充分性和適當性

B.審計程序的成本效益

C.審計師的專業(yè)勝任能力

D.審計師的個人偏好

7.下列關(guān)于審計師獨立性原則的說法，錯誤的是：

A.審計師應保持職業(yè)獨立性

B.審計師應保持實質(zhì)獨立性

C.審計師應保持形式獨立性

D.審計師應保持財務獨立性，但不需保持其他類型的獨立性

8.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是其應當遵循的審計準則？

A.審計準則

B.職業(yè)道德規(guī)范

C.企業(yè)內(nèi)部控制準則

D.稅法規(guī)定

9.下列關(guān)于審計報告的說法，錯誤的是：

A.審計報告應當包含審計意見

B.審計報告應當包含審計發(fā)現(xiàn)

C.審計報告可以不包含審計建議

D.審計報告應當由審計師簽名

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是其職業(yè)責任？

A.遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.保持專業(yè)勝任能力

C.保守客戶秘密

D.追求審計工作的最大利潤

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.A、B、C、D。審計師的職業(yè)道德規(guī)范包括獨立性、客觀性、公正性和保密性等原則。

2.A、B、C。工作底稿應記錄審計過程中的所有重要事項，遵循規(guī)范和標準，并由審計師本人編制，保存期限不少于十年。

3.B、C、D。內(nèi)部控制的目標包括防范和減少風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益和確保企業(yè)財務報表的真實、公允。

4.A、B、C、D。審計證據(jù)應具有充分性和適當性，來源真實可靠，收集方法科學合理，運用客觀公正。

5.A、B、C、D。審計程序應根據(jù)審計目標和范圍確定，遵循規(guī)范和標準，注重風險導向，評價審計質(zhì)量。

6.A、B、C、D。審計師獨立性原則包括保持職業(yè)獨立性、實質(zhì)獨立性、形式獨立性和財務獨立性。

7.A、B、C、D。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，與審計范圍、審計師的專業(yè)能力和經(jīng)驗有關(guān)。

8.A、B、C、D。審計報告應包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議、審計師的責任和聲明。

9.A、B、C、D。審計師職業(yè)責任包括遵守職業(yè)道德規(guī)范、保持專業(yè)勝任能力、保守客戶秘密和維護審計職業(yè)形象。

10.A、B、C、D。審計師繼續(xù)教育包括參加繼續(xù)教育、關(guān)注行業(yè)動態(tài)、參加專業(yè)培訓和參加行業(yè)交流。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確。審計師在風險評估時應首先關(guān)注固有風險，因為固有風險是客觀存在的，不受內(nèi)部控制的影響。

2.正確。內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況可以作為評估控制風險的依據(jù)，有助于審計師了解內(nèi)部控制的有效性。

3.正確。審計師在執(zhí)行審計程序時，應當對所有重要的財務信息進行驗證，以確保審計意見的準確性。

4.錯誤。審計師不能同時為同一公司的財務報表審計和內(nèi)部控制評價提供咨詢，以避免利益沖突。

5.正確。審計師在編制審計工作底稿時，應當對每一步驟都進行詳細記錄，以便于后續(xù)的審計工作。

6.錯誤。如果審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，應當在審計報告中進行披露，以保障財務報表的透明度。

7.錯誤。審計師在進行函證程序時，不僅應向客戶的銀行進行函證，還應考慮其他相關(guān)方。

8.正確。審計師在確定審計抽樣樣本量時，應考慮樣本的代表性，以確保樣本能夠反映總體情況。

9.正確。審計師在出具非無保留意見的審計報告時，應當說明形成該意見的具體原因，以提高報告的透明度。

10.正確。審計師在執(zhí)行審計工作期間，應當對審計證據(jù)的充分性和適當性進行持續(xù)評估，以確保審計意見的準確性。

三、簡答題答案及解析思路

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，保持獨立性是至關(guān)重要的。獨立性包括保持職業(yè)獨立性、實質(zhì)獨立性和形式獨立性。職業(yè)獨立性要求審計師在專業(yè)判斷上不受外界影響；實質(zhì)獨立性要求審計師在業(yè)務執(zhí)行上不受利益沖突的影響；形式獨立性要求審計師在公眾形象上保持獨立。

2.審計師在風險評估過程中，首先識別和評估固有風險，即企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營活動中固有的風險。然后，評估控制風險，即內(nèi)部控制設計合理且得到有效執(zhí)行，能夠降低固有風險。評估控制風險時，審計師應關(guān)注內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況。

3.審計師在實施實質(zhì)性程序時，可能采取的主要審計方法包括檢查記錄和文件、觀察、詢問、分析程序等。檢查記錄和文件是對財務報表和相關(guān)記錄的詳細審查；觀察是審計師親自觀察業(yè)務活動或內(nèi)部控制執(zhí)行情況；詢問是審計師向管理層和員工提問，以獲取相關(guān)信息；分析程序是對財務數(shù)據(jù)進行分析，以發(fā)現(xiàn)異?；蜈厔?。

4.審計師在出具審計報告時，判斷和表述審計意見應基于以下因素：審計程序的實施情況、審計發(fā)現(xiàn)、審計證據(jù)的充分性和適當性、內(nèi)部控制的有效性、財務報表的披露情況等。審計意見應明確、公正、無誤導性，并根據(jù)實際情況分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

四、論述題答案及解析思路

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，平衡獨立性與業(yè)務需求的關(guān)系是一個挑戰(zhàn)。獨立性是審計師的核心原則，但業(yè)務需求可能對獨立性產(chǎn)生影響。審計師應通過以下方式平衡兩者關(guān)系：保持專業(yè)判斷的獨立性，不受客戶或其他外部因素的影響；在業(yè)務執(zhí)行過程中，確保審計程序的設計和執(zhí)行符合獨立性要求；在必要時，