高級審計師考試考點分析試題及答案

高級審計師考試考點分析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計的獨立性要求？

A.組織獨立性

B.職業(yè)獨立性

C.個人獨立性

D.技術(shù)獨立性

2.下列關(guān)于審計風(fēng)險的三要素，正確的是：

A.風(fēng)險因素

B.風(fēng)險評估

C.風(fēng)險應(yīng)對

D.風(fēng)險控制

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素，不包括：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.信息與溝通

D.財務(wù)報告編制

4.在審計過程中，審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些事項？

A.重大錯報風(fēng)險

B.持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險

C.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.審計師的專業(yè)判斷

5.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有客觀性

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

C.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性

D.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

6.下列關(guān)于審計程序，不屬于風(fēng)險評估程序的是：

A.分析程序

B.詢問程序

C.內(nèi)部控制測試

D.實質(zhì)性程序

7.下列關(guān)于審計報告，錯誤的是：

A.審計報告應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見

B.審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計師執(zhí)行審計程序的情況

C.審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計師對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價

D.審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計師對被審計單位的管理層進行評價

8.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制，不包括：

A.審計師的專業(yè)能力

B.審計工作底稿的編制

C.審計報告的編制

D.審計師的專業(yè)獨立性

9.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則，不屬于基本準(zhǔn)則的是：

A.審計師職業(yè)道德準(zhǔn)則

B.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.審計證據(jù)準(zhǔn)則

D.審計報告準(zhǔn)則

10.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書，錯誤的是：

A.審計業(yè)務(wù)約定書是審計師與被審計單位之間的合同

B.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確審計目的和范圍

C.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確審計師的責(zé)任和義務(wù)

D.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括審計師的專業(yè)判斷

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持客觀和公正的態(tài)度。（）

2.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財務(wù)報告的可靠性。（）

3.審計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的風(fēng)險因素和風(fēng)險控制措施。（）

4.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。（）

5.審計師在實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)選擇樣本量較大的樣本進行測試。（）

6.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)立即向被審計單位管理層報告。（）

7.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計師對被審計單位財務(wù)報表的意見和對內(nèi)部控制的有效性評價。（）

8.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不受被審計單位管理層的約束。（）

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則的要求。（）

10.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)立即終止審計工作。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對審計師發(fā)表審計意見的重要性。

3.簡要說明審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持專業(yè)獨立性和客觀性。

4.描述審計師在審計過程中，如何處理與被審計單位管理層之間的溝通問題。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何運用職業(yè)判斷來確保審計質(zhì)量的提高。

2.分析在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，審計師如何應(yīng)對新興技術(shù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不是審計師在審計過程中需要遵循的原則？

A.獨立性原則

B.客觀性原則

C.保密原則

D.效率原則

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)當(dāng)進行的程序是：

A.審計計劃

B.風(fēng)險評估

C.審計證據(jù)收集

D.審計報告編制

3.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德，錯誤的是：

A.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性

B.審計師應(yīng)當(dāng)保守秘密

C.審計師可以接受被審計單位的禮物

D.審計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)

4.審計師在實施風(fēng)險評估程序時，下列哪項不是風(fēng)險評估程序的一部分？

A.分析程序

B.詢問程序

C.內(nèi)部控制測試

D.財務(wù)報表分析

5.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)完全來自外部

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)完全來自內(nèi)部

C.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是合理取得的

D.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是唯一確定的

6.審計師在實施實質(zhì)性程序時，下列哪種方法不適用于確定交易的真實性？

A.詢問

B.觀察程序

C.分析程序

D.審計抽樣

7.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是：

A.審計報告應(yīng)當(dāng)包含對被審計單位財務(wù)報表的全面評價

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包含對被審計單位內(nèi)部控制的有效性評價

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包含對被審計單位管理層的評價

D.審計報告應(yīng)當(dāng)包含對審計師自身工作的評價

8.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)當(dāng)：

A.立即向被審計單位管理層報告

B.修改審計計劃

C.繼續(xù)執(zhí)行審計程序

D.終止審計工作

9.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制，不包括：

A.審計師的專業(yè)能力

B.審計工作底稿的編制

C.審計報告的編制

D.審計師的專業(yè)獨立性

10.審計業(yè)務(wù)約定書的主要目的是：

A.明確審計師的責(zé)任和義務(wù)

B.明確被審計單位的責(zé)任和義務(wù)

C.明確審計目的和范圍

D.以上都是

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：審計的獨立性要求包括組織獨立性、職業(yè)獨立性、個人獨立性和技術(shù)獨立性。

2.ABC

解析思路：審計風(fēng)險的三要素包括風(fēng)險因素、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。

3.D

解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。

4.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注重大錯報風(fēng)險、持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及專業(yè)判斷。

5.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，要求證據(jù)具有客觀性、可靠性、相關(guān)性和充分性。

6.C

解析思路：風(fēng)險評估程序包括分析程序、詢問程序和內(nèi)部控制測試，實質(zhì)性程序是針對特定賬戶或交易的審計程序。

7.D

解析思路：審計報告應(yīng)包括對財務(wù)報表的意見、執(zhí)行審計程序的情況和內(nèi)部控制的有效性評價，但不包括對管理層的評價。

8.D

解析思路：審計質(zhì)量控制包括審計師的專業(yè)能力、審計工作底稿的編制、審計報告的編制和審計師的專業(yè)獨立性。

9.D

解析思路：審計準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，基本準(zhǔn)則包括審計師職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則、審計證據(jù)準(zhǔn)則和審計報告準(zhǔn)則。

10.D

解析思路：審計業(yè)務(wù)約定書是審計師與被審計單位之間的合同，應(yīng)明確審計目的、范圍、責(zé)任和義務(wù)。

二、判斷題

1.√

解析思路：審計師應(yīng)保持客觀和公正，這是審計工作的基本要求。

2.√

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保財務(wù)報告的可靠性。

3.√

解析思路：風(fēng)險評估程序需要考慮被審計單位的風(fēng)險因素和風(fēng)險控制措施。

4.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

5.×

解析思路：實質(zhì)性程序中，審計師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定樣本量。

6.×

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)評估其對財務(wù)報表的影響，并采取相應(yīng)的審計程序。

7.√

解析思路：審計報告應(yīng)包括對財務(wù)報表的意見和內(nèi)部控制的有效性評價。

8.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持獨立性，不受被審計單位管理層的約束。

9.√

解析思路：審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵循審計準(zhǔn)則的要求。

10.√

解析思路：審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)立即終止審計工作。

三、簡答題

1.解析思路：審計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)考慮被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制環(huán)境、財務(wù)狀況、管理層的誠信度等因素。

2.解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計